Вопрос №1 Учет расчетов по инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, по средствам которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). В безакцептном порядке взыскиваются такие платежи как: по исполнительным документам (по решению суда); штрафы; недоимки по налогам; задолженности; пени и неустойки. Банк – эмитент – это банк, принявший на инкассо расчетные документы и обязующийся доставить их по назначению, т.е. в банк плательщика. Платежное требование выписывает получатель ср-в и представляет это требование в свой банк. Банк получателя пересылает это требование в банк плательщика. Если поступившее платежное требование оплачивается с акцептом, то оно помещается (приходуется) к внебалансовому счету 90901 – А. Д 90901 К 99999 – на сумму платежного требования. Срок акцепта составляет 5 рабочих дней.

1. При получении от плательщика согласия на оплату (акцепта):

- если ср-в на р/с плательщика достаточно для оплаты платежного требования: Д 99999 К 90901;

Д р/с плательщика К р/с получателя; 30102; 30109

- если ср-в на р/с плательщика нет, то документы приходуются по внебалансовому счету 90902 – А:

Д 90902 К 90901. При поступлении ср-в на р/с плательщика платежное требование будет оплачено: Д 99999 К 90902; Д р/с плательщика К р/с получателя, 30102; 30109

2. Если плательщик не акцептовал, то оно списывается со счета 90901: Д 99999 К 90901

И без оплаты возвращается в банк получателя, который передает его самому получателю ср-в с приложенным отказом плательщика в письменной форме с обоснованием отказа.

Вопрос №2 Учет финансовых результатов деятельности КО и использования прибыли.

Порядок определения фин. результатов и их распределения регламентируется Положением 302-П. Учет фин. результатов текущего года ведется на счете 706.. Фин. результат (прибыль или убыток) определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов. Счета по учету доходов – пассивные, счета по учету расходов – активные. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года. В первый рабочий день нового года после составления баланса на 1-ое января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету фин. результата прошлого года на счет 707.. Прибыль и убыток определяется только по прошлому году и учитываются на счете 70801 и 70802. 1. В первый рабочий день нового года перенос остатка со счета 706 на счет 707: Д 70601 К 70701. 2. В балансе головного офиса банка учтена передача его филиалами остатков счета 706: Д 30302 К 70701. 3. В балансе филиалов учтена передача остатков со счета 70601: Д 70601 К 30301. 4. В первый рабочий день нового года переносятся суммы выплат из прибыли банка после налогообложения: Д 70712 К 70612. 5. Учет сумм остатков, переносящих со счета 707 на счет 708:

5.1. при начислении неиспользованной прибыли: доходы: Д 70701 К 70801 расходы: Д 70812 К 70712

5.2. при наличии убытка: доходы: Д 70701 К 70802 расходы: Д 70802 К 70712

6. В балансе филиала банка остаток по счету 707 передается в головной офис банка завершающими записями: Д 70701 К 30301

7. В головном офисе учет получаемых остатков по счету 707: Д 30302 К 70701

Использование прибыли банка. 1. Начисление налога на прибыль банка: Д70611 К60301. 2. Распределение между акционерами банка в виде дивидендов: Д 70612 К 60320. 3. Отчисление из прибыли на формирование резервного фонда банка: Д 70612 К 10701.

Учет сумм прибыли, определяемой по итогам года, для утверждения на годовом собрании акционеров банка: Д 70802 К 70706

При принятии акционерами банка на годовом собрании решения о погашении имеющегося убытка отчетного года: 1.За счет эмиссионного дохода: Д 10602 К 70802. 2.За счет резервного фонда банка: Д 10701 К 70802. 3.За счет нераспределенной прибыли прошлых лет: Д 10801 К 70802.

Если осталась сумма непогашенного убытка отчетного года, она переносится на счет непокрытого убытка: Д 10901 К 70802

3.Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-кассиром банка получен аванс наличных денег для выплаты заработной платы сотрудникам.

- поступила инкассированная денежная выручка от торговой фирмы «Форум»в сумме 360 000 руб.Выручка не пересчитана.

 

БИЛЕТ №26

Вопрос №1 Учет расчетов аккредитивами.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя, если получатель ср-в предоставляет документы, соответствующие условиям аккредитива. Виды аккредитива: 1.– покрытый (депонированный) - непокрытый (гарантированный) 2.– отзывный - безотзывный

Аккредитивы используются при отгрузке больших партий товара на большую сумму, при иногородних расчетах и при расчетах с одним получателем ср-в.

Аккредитив открывается на определенный срок.

Расчеты покрытым аккредитивом.

1.Покрытый аккредитив открывается в банке плательщика на основании заявления плательщика. Ср-ва плательщика перечисляются с его р/с на р/с получателя в иногородний банк:

Д р/с плательщика К 30102

Заявление на аккредитив приходуется по счету 90907 – А: Д 90907 К 99999

2.В банке получателя ср-в, получив уведомление об открытии аккредитива, депонируют ср-ва на специальном счете 40901 – П: Д 30102 К 40901

Банк получателя уведомляет самого получателя ср-в (поставщика товара) о депонировании ср-в по аккредитиву. Поставщик отгружает товар в адрес покупателя и сдает в свой банк реестр счетов (отгрузочные документы) для оплаты за счет аккредитива: Д 40901 К р/с получателя

После этого банк получателя уведомляет банк плательщика об исполнении аккредитива.

3.Банк плательщика получив уведомление об открытии аккредитива списывает заявление со счета 90907: Д 99999 К 90907

Вопрос №2 Инвентаризация мат. ценностей. Отражение в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризация – это установление соответствия между фактическим наличием мат. цен. с данными учета (остаток по счету 60401; 60901; 610..).

Инвентаризация проводится перед: составлением годового отчета; передачи имущества в аренду; при смене мат. ответственного лица; при ликвидации (реорганизации); при установлении фактов хищения (возврата); при стихийных бедствиях.

Цели инвентаризации: 1. Проверка соответствия;

2.Установление пришедших в негодность мат. цен.

3.Установление излишних и неиспользованных мат. цен. Инвентаризация проводится комиссией, которую назначает руководитель банка. Результаты инвентаризации оформляются актом.

1.При обнаружении недостачи мат. цен.:

Д 60308 К 60401; 60901; 610..т Недостачу погашает мат ответственное лицо: Д 20202 К 60305

2.При обнаружении излишков мат цен.: Д 60401; 60901; 610.. К 70601

3. Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-банком учтена просроченная задолженность по кредиту, выданному на срок – 90 дней клиенту банка – негосударственной коммерческой организации.

-от клиента банка - негосударственной коммерческой организации поступило платежное поручение в сумме 25000 рублей для перечисления платежа иногороднему получателю. На расчетном счете плательщика денежные средства отсутствуют.

 

БИЛЕТ №27

Вопрос № 1 Оформление и учет расчетов между КО по кор. счетам, открываемым в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ.

МБР осуществляются по средствам кор. счетов банков. Банки могут открывать кор. счета друг у друга без ограничения кол-ва счетов. МБР учитываются в Главе А Раздела 3. Кор. счета, открываемые банками друг друга называются «Лоро» и «Ностро». Лоро – это кор. счета банков – респондентов в данном банке (их счет в нашем банке). 30109 – П. Ностро – это кор. счета данного банка в банке – корреспондентов (наш счет у них). 30110 – П. Кор. счета: 30102\04\06\09\10.

1.КО могут производить МБР с использованием счета 30102 через централизованную расчетную сеть ЦБ РФ.

2.По средствам счетов «Лоро» и «Ностро».

3.По средствам счетов – участников расчетов, открытые в небанковских КО.

Учет расчетов по счету 30102.

При зачислении ср-в: Д 30102 К р/с клиента

При списании ср-в: Д р/с клиента К 30102

Учет расчетов по счетам «Лоро» и «Ностро».

1.В банке – корреспонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Лоро»

Д р/с клиента К 30109

b.При списании ср-в со счета «Лоро»:

Д 30109 К р/с клиента

2.В банке – респонденте:

a.При зачислении ср-в на счет «Ностро»:

Д 30110 К р/с клиента

b.При списании ср-в со счета «Ностро»:

Д р/с клиента К 30110

Списание ср-в со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета (банка), а зачисление ср-в на эти счета может производится без согласия владельца. По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из кор. счета с приложением копий документов, которые прошли по данному кор. счету. *При недостаточности ср-в на кор. счете банка плательщика расчетные документы. поступающие от клиента – плательщика, будут списываться с р/с плательщика и будут записаны на счет 47418 – П.

Д р/с клиента плательщика К 47418

При поступлении ср-в на кор. счет банка происходит оплата: Д 47418 К 30102; 30109; 30110.

Зачисление ср-в на счета клиентов по расчетным документам осуществляется только при наличии документов (копий)служащих основанием для зачисления ср-в. Если такие документы отсутствуют или имеют не явное авизование (назначение), то сумма поступившая на кор. счет банка – получателя зачисляются на счет 47416 – П. На выяснение (уточнение) поступивших банку отводится 5 дней, после этого уточненные суммы зачисляются на р/с получателя:

Д 30102/09/10 К 47416

Д 47416 К р/с получателя.

Если уточняемые суммы не выяснены, то эта сумма возвращается в тот банк откуда она поступила.

Для некоторых платежных документов устанавливается дата платежа (ДПП). Если ДПП не совпадает с датой поступления расчетного документа, то ср-ва плательщика зачисляются на счет 30220 – П: Д р/с плательщика К 30220 Одновременно суммы этих документов зачисляется на внебалансовый счет 90909 – А: Д 90909 К 99999