Вопрос №1 Виды и значения бухгалтерской отчётности кредитных организации.

Классификация банк. отчет:

1. по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая; бухгалтерская; финансовая. 2. по пepиoдичнocти составления: периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная); годовая; 3. в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов кредитной организации: консолидированная; не консолидированная; 4. по степени секретности: разрешённая, к публикации в открытой печати; неразрешенную к публикации в открытой печати; 5. по способу представления: а бумажном носителе; в электронном виде. Отчетность в банковской системе РФ призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, составления платёжного баланса РФ.м Требования к составлению отчетности: полнота заполнения; достоверность отчётных данных; своевременность представления. В случае непредставления отчетности, нарушения сроков представления, а также представления неполных или недостоверных данных БР вправе применять к кредитным организациям соответствующие меры воздействия, предусмотренные законодательством РФ. БР устанавливает для КО обязательные правила составления и представления отчетности. Ее проверяют и подписывают руководитель кредитной организации, главный бухгалтер (лица, их заменяющие), или другие должностные лица, предусмотренные в формах отчетности. Бухгалтерская отчётность подразделяется на текущую и годовую. Текущая отчётность составляется банками за 5, 10 дней, ежемесячно, ежеквартально. По итогам месяца составляются: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта кредитной организации; отчёт о кассовых оборотах; информация об обязательных нормативах и др. За квартал составляются: информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности; данные о крупных кредитах и др.

В состав годовой бухгалтерской отчётности кредитной организации включаются:

1.Годовой бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости на 1 января нового года.

2.Отчёт о прибылях и убытках с учётом событий после отчётной даты (СПОД).

3.Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчётной даты (составляется на основании годового бухгалтерского баланса)

4.Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчёту.

5.Пояснительная записка (в ней содержится информация о финансовом положении кредитной организации, краткие сведения о результатах инвентаризации, сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

К СПОД относятся события:

1) подтверждающие существовавшие на отчётную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность (обнаружение после отчётной даты существенной ошибки в бухучёте, переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года и др.). Эти события подлежат отражению в бухгалтерском учёте. 2) свидетельствующие о возникших после отчётной даты условий, в которых кредитная организация ведёт свою деятельность. Они в бухгалтерском учёте не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. К таким событиям могут быть отнесены: принятие решения о реорганизации кредитной организации, об эмиссии акций и др. ценных бумаг, пожар, авария и др. В целях обеспечения составления качественного годового бухгалтерского отчёта кредитная организация проводят в конце отчётного года подготовительную работу (инвентаризация всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств, имущества, расчётов с дебиторами и кредиторами, ревизия кассы, начисление процентов за декабрь отчётного года и др.). При выявлении нарушений и расхождений принимаются меры к их устранению. Кроме того, по всем счетам клиентов КО обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января нового года, следующего за отчётным. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам. Производится сверка остатков по выпискам РКЦ на корреспондентских счетах (в первый рабочий день нового года) и на 1 января должен быть закрыт счёт 30223 по незавершённым расчётным операциям через подразделения Б Р. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчёта лично сверить отчётные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учётом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества. Отчёт о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесённые на финансовые результаты.

Годовой отчёт банка подлежит аудиторской проверке, целью которой является подтверждение достоверности полноты и реальности отчёта, соответствие бухгалтерского учёта действующим нормативным актом.

 

Вопрос №2 Порядок проведения ревизий наличных денег и ценностей в кредитной организации, отражение в учете ее результатов.

Ревизия – сверка фактических данных с данными учета. Цели ревизии:

- проверка фактического наличия денег, ценностей и бланков строгой отчётности;

- сверка фактического наличия с данными учёта;

- выявление недостатков в кассовой работе;

- устранение выявленных недостатков.

Ревизия кассы проводится в следующих случаях:

- не реже 1 раза в квартал и обязательно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- по распоряжению руководителя кредитной организации. Ревизия кассы проводится комиссией, которая назначается распоряжением руководителя кредитной организации. В состав комиссии не должны включаться работники, выполняющие операции с ценностями. Ревизия проводится внезапно в присутствии материально-ответственных лиц и не должна нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Руководитель ревизионной комиссии опечатывает своей печатью хранилище ценностей, сейфы, металлические шкафы. Наличные деньги, ценности и бланки строгой отчётности проверяются по пачкам и корешкам, надписям на ярлыках, а также выборочно полистно. Иностранная валюта проверяется полистно. Выдача денег и ценностей на полистный пересчёт и их возврат после пересчёта производится под расписку в книге учёта, принятых и выданных денег (ценностей). Фактическое наличие денег, ценностей и бланков строгой отчётности сравнивается с данными учёта: с книгами учёта ценностей, данными аналитического учёта и с балансом. По результатам ревизии составляется акт, в котором указывается:

-сумма наличных денег и ценностей, числящаяся на день ревизии по данным бухгалтерского учёта и в книгах учёта ценностей; -фактическая сумма;

-правильность оформления кассовых документов, ведения книг учёта ценностей, соблюдения минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе. Результаты ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации, материалы ревизии хранятся у него в отдельном деле. Если в результате ревизии обнаружены излишки или недостачи денег или ценностей, то составляется акт, и излишки приходуются, а недостачи списываются для взыскания с виновного лица.На излишки наличных денег выписывается приходный кассовый ордер, на недостачу – расходный. На излишки и недостачу ценностей выписываются платёжные мемориальные ордера и составляются бухгалтерские проводки. 1.Обнаружены излишки наличных денег

Д 20202 К 60307 – оприходование излишков в кассу

Д 60307 К 70601 – зачисление излишков в доходы банка

2.Обнаружены излишки ценностей

Д 90701,91202,91207,91304 и т.д. К 99999

3.Обнаружена недостача наличных денег

Д 60308 К 20202 – списание недостачи из кассы

Д 20202 или 60305К 60308 – погашение недостачи виновным лицом

4.Обнаружена недостача ценностей

Д 60308 К 60322 – отнесение недостачи на виновное лицо

Д 99999 – списание ценностей с внебалансового учёта К 90701,91202,91207,91304 и т.д.

5.Погашена недостача ценностей

Д 20202 или 60305 К 60308

Д 60322 К 70601 или 405-407(01-03) или 30102

3. Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-за счет прибыли отчетного года начислен налог на прибыль кредитной организации в сумме 10000 рублей.

- уполномоченным банком принята на инкассо наличная иностранная валюта – 300 евро.

 

БИЛЕТ №16