Вопрос №2 Учет кредитов, полученных кредитной организацией.

Банки могут получать МБ как в разовом порядке так и путем открытия кредитной линии.

Учитываются в Разделе 3 Главы А на счетах 312,313,314. Счета 2-ого порядка открыты в зависимости от срока, полученного кредита.

Открываемые кредитные линии по получению МБК учитываются на внебалансовых счетах 91416 и 91417.

1.Получение КО кредита от ЦБ РФ:

Д30102 К312..

2.Получение кредита от другой КО:

Д30102, 30110 К313..

3.получение кредита от банка – нерезидента:

Д30114 К314..

При получении МБК путем открытия кредитной линии:

1.Открытие кредитной линии:

Д91416 К99999-на всю сумму кредита

2.Получение части кредита в счет открытой кредитной линии:

Д30102,30110,30114 К313..,314..,312.. одновременно на эту сумму уменьшается открытая кредитная линия.

Обеспечение по полученным МБК учитывается на внебалансовом счете 914..Счет 2-ого порядка открываются по видам обеспечения:

Д99999 К91416

Учет возврата полученных МБК

При возврате полученного МБК без нарушения срока кредита: Д 312..; 313..; 314..К 30102; 30109; 30114; 30111

Если нарушены сроки возврата полученного МБК, то возникает просроченная задолженность по полученным МБК учитывается на счете 317… Счет 2-ого порядка открываются по видам полученных кредитов.

1.При возникновении просроченной задолженности:

Д 313..; 312..; 314.. К 317..

2.Погашение просроченной задолженности по полученным МБК: Д 317.. К 30102; 30109; 30114.

 

3.Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-сотруднику банка выдан аванс наличными деньгами – 12000 рублей на командировочные расходы.

-банком списан с баланса полностью амортизированный металлический сейф стоимостью 100000 рублей

БИЛЕТ №4

Вопрос №1 План счетов бух учета в КО, его структура. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Основой построения бух.учета является систематизация объектов учета в плане счетов.

План счетов – перечень счетов каждому из которых присвоен номер (шифр) и название, согласно экономическому содержанию учитываемой операции.

План счетов для КО разрабатывается и устанавливается БР.

Каждая КО разрабатывает рабочий план счетов, который утверждается руководителем КО.

Все счета группируются по экономически однородным признакам, учитываемых денежных средств и операций.

Все счета баланса делятся на 5 глав:

Гл. А – балансовые счета, включает 7 разделов (предназначена для учета наличных и безналичных ден. средств, собственных и привлеченных средств банка, кредитов, фондов, имущества банка и т.д)

Гл. Б – счета доверительного управления

Гл. В – внебалансовые счета, включает 7 разделов (Первый раздел Главы В открыт в ЦБ. Внебалансовые счета используются для учета ценностей, документов, бланков, ценных бумаг; для учета документов, отложенных на инкассо, ожидающих акцепта (согласия на оплату); документы, принятые на экспертизу и т.п)

Гл. Г – производные фин. инструменты и срочные сделки (счета предназначены для учета кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям купли – продажи различных финансовых активов)

Гл. Д – счета ДЕПО (счета предназначены для учета операций с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами, принадлежащих или переданных кредитной организации клиентами банка на хранение и учет)

Счета глав А и Б являются балансовыми, на них учитываются состав денежных средств, их размещение и источники образования.

Счета глав В, Г, Д являются внебалансовыми и на них учитываются ценные бумаги, расчетный документы, бланки строгой отчетности и другие документы в денежном выражении.

Все счета кроме главы Д делятся на счета 1 и 2 порядка. Счета 1 порядка имеют 3значные №, причем 1 знак балансовых счетов означает № раздела, они характеризуют укрупненные показатели, содержат обобщенную информацию о деятельности банка. Счета 2 порядка открываются по счетам 1 порядка и детализируют их (аналитические счета), они являются 5значными.

Все счета баланса банка делятся на А и П.

На внебалансовых счетах для осуществления двойной записи введены счета П99999 (для корреспонденции с А внебалансовыми счетами) и А99998 для корреспонденции с П внебалансовыми счетами.

Вопрос №2 Учет кредитов, предоставленных ф/л

Потребительские кредиты могут предоставляться ф/л как в безналичном порядке – путем зачисления средств на счет 40817, так и в наличном порядке, т.е. через кассу банка.

Потребительские кредиты учитываются на счете 455… Счета 2-ого порядка открыты по срокам.

1.При предоставлении банком потребительского кредита ф/л:

-наличными Д455..К20202

-безналичными Д455..К40817

2.При погашении потребительского кредита по истечении срока действия:

- наличные Д20202К455..

-безналичные Д40817К455..

Если ф/л нарушило сроки погашения кредита, то образуется просроченная задолженность 45815

Д45815К455..

В дальнейшем просроченная задолженность должна быть погашена: Д20202, 40817 К45815

3. Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-банком перечислен недовзнос в обязательные резервы по счетам в валюте РФ в сумме 2000 рублей.

-списана стоимость канцелярских принадлежностей, отпущенных со склада по требованиям

БИЛЕТ №5

Вопрос №1 Характеристика и классификация расчетно-денежных документов, требования к их оформлению.

Основанием для записи операций по счетам баланса и в регистры бух. учета является первичные документы. Банковская документация – совокупность расчетно-денежных документов, используемых К.О. для ведения бух. учета и контроля. Док-ты могут быть составлены на бумажных носителях и в электронном виде. Рациональное использование банковской документации достигается путем стандартизации и унификации банковских документов. Стандартизация – применение единых форм документов для совершения однотипных операций. Унификация – сокращение количества документов путем использования одной формы документов для отражения близких по содержанию операций. Для составления документов используются стандартные бланки, которые могут составляться в типографии или программным путем. Обязательные реквизиты расчетно-денежных документов:

-название документа; номер документа; дата; наименование организации, составившей документ; наименование плательщика и получателя средств; номера счетов плательщика и получателя; наименование банков плательщика и получателя; кор. Счета банков; БИК (банковский идентификационный код); ИНН плательщика и получателя назначение платежа; сумма (цифрами и прописью); подписи должностных лиц клиента (руководитель и главный бухгалтер); печать (круглая). Классификация. Расчетно-денежные документы подразделяются на: 1)по месту составления документов:a)банковские (авизо, платежные и мемориальные ордера); b)клиентские (денежные чеки, объявление на взнос наличными, документ по безналичным расчетам, платежное поручение, платежной требование, аккредитив и чеки); 2)по объему охватываемых операций:a)простые;b)сводные;3)по характеру и содержанию операций:a)кассовые – приходныеи расходные b) мемориальные документы -составляются по внутрибанковским операциям:- платежный ордер;- мемориальный ордер;c)расчетные документы – это документы по безналичным расчетам: платежное поручение;платежное требование;инкассовое поручение;аккредитив;расчетные чеки;d)электронные платежные документы.

Вопрос №2Порядок начисления и взыскания %-ов по размещенным ден. Ср-ам КО.

За пользование кредитом заемщик уплачивает банку проценты (принцип платности). Получаемые банком проценты зачисляются в доходы банка 70601-п «доходы». Размер процентов и периодичность их взыскания устанавливается в кредитном договоре. Начисление процентов регламентируется Положением БР от 26.06.98г. № 39-П. 1. Начисление процентов в последний рабочий день каждого месяца:

А)Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Д 47427 К 70601

Б)Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов: Д 91604 К 99999

2. Получение процентов А) Если заемщик ю.л.:

Д Рас. Счет ю.л. – заемщика К 47427. Б) Если заемфик физ. лицо: Д 20202, 40708 К 47427. В)по предоставленным МБК Д 30110/02 К 47427

3. При отсутствии у заемщика ср-в для своевременной уплаты начисленных %-ов их сумма переносится на счет по учету %-ов

А) по юр. И физ. Лицам: Д 459.. К 47427

Б) Погашение просроченных %-ов:

Д Рас.счет заемщика, 20202, 40817 К 459..

В) по предоставленным МБК: Д 325.. К 47425

Г) погашение просроченных %-ов по МБК:

Д 30110 К 325..

3. Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

-с баланса банка списаны основные средства балансовой стоимостью 50000 рублей, амортизация по которым составила 100%.

-в результате ревизии кассы у кассира Серовой О.Н. обнаружена недостача наличных денег в сумме 12 рублей.

 

Билет №6