Последующая оценка финансовых вложений

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
58, 91-2	91-1, 58	Доведена на отчетную дату до текущей рыночной стоимости стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.	Материалы подтверждающие текущую рыночную стоимость, Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Создан на конец отчетного периода резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.	Расчет суммы резерва под обесценение финансовых вложений.
91-2		Отражено дальнейшее снижение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
	91-1	Отражено повышение расчетной стоимости ценных бумаг, по которым ранее создан резерв под обесценение обесценение финансовых вложений.	Бухгалтерская справка-расчет.
	91-1	Списан резерв под обесценение финансовых вложений, более не удовлетворяющих критериям устойчивого существенного снижения стоимости.	Бухгалтерская справка-расчет.

11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы     Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа. № ОС-14 "Акт о приеме (поступлении) оборудования" 08-4   Акцептованы счета поставщиков Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. 08-3   Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями. Договор на строительно-монтажные работы, № КС-2 "Акт о приемке выполненных работ", № КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат". 08-4   Отражена стоимость полученного лизингового имущества. Договор лизинга, № ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)". 08-5   Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов. Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. 10, 15   Поступили материально-производственные запасы. № МХ-1 "Акт о приеме - передаче товарно-материальных ценностей на хранение", № М-7 "Акт о приемке материалов", № М-4 "Приходный ордер". (10), (15) (60) При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасов- сторно. № 1-Т "Товарно-транспортная накладная", Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868), Платежное требоапние-поручение (0401064). 19-1   Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг). Счета-фактуры 19-2   Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры. 19-3   Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры     Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. Счета-фактуры     Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по выполненным подрядчиком строительно-монтажным работам. Счета-фактуры 20, 23, 25, 26, 29, 44   Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет   50, 51, 52 Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.   50, 51, 52 Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ. 50, 51, 52   Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-2 "Расходный кассовый ордер". 50, 51, 52   Возвращены суммы, излишне перечисленные поставщикам и подрядчикам. Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-2 "Расходный кассовый ордер".     Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг). № 1-Т "Товарно-транспортная накладная".     Выдан вексель в обеспечение задолженности организации за приобретенные товарно-материальные ценности. Вексель выданный 91-2   Отражена сумма процентов к уплате по выданному векселю. Бухгалтерская справка-расчет   50, 51 Перечислены денежные средства в погашение задолженности по векселю и начисленным процентам. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 "Расходный кассовый ордер".     Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. Договор мены, Акт о прекращении встречных требований.   91-1 Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. Бухгалтерская справка-расчет 91-2   Отражены отрицательные курсовые разницы по расчетам с поставщиками и подрядчиками в иностранной валюте. Бухгалтерская справка-расчет 07, 08-4   Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, включены в его стоимость. Бухгалтерская справка 91-2   Отрицательные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на убытки организации. Бухгалтерская справка (07), (08-4) (60) Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие до принятия к учету оборудования и основных средств, исключены из его стоимости- сторно. Бухгалтерская справка   91-1 Положительные суммовые разницы по расчетам с поставщиками, возникшие после принятия к учету оборудования, основных средств и материально-производственных запасов, отнесены на доходы организации. Бухгалтерская справка-расчет

12. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы   90-1 Отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная". (62) (90-1) Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленных при приемке продукции- сторно. Документы о взыскании сумм недостач и потерь, № ТОРГ-2 "Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно- материальных ценностей"   76-2 Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь. Бухгалтерская справка.   91-1 Отражена задолженность покупателей за проданные: - объекты основных средств, - нематериальные активы, - объекты незавершенного строительства и оборудование, - материалы, - ценные бумаги и другие финансовые вложения. Договор купли-продажи, № 1-Т "Товарно-транспортная накладная", Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг.   90-1 Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).   91-1 Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).   90-1 Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора. Договор лизинга, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).     Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. Акт о прекращении встречных требований. 50, 51, 52   Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков. Выписка банка по валютному и расчетному счетам, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ. 50, 51   Поступили авансовые платежи в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выписка банка по расчетному счету, № КО-1 "Приходный кассовый ордер", Чек ККМ.     Поступили авансовые платежи в иностранной валюте в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг). Выписка банка по валютному счету.     Начислен НДС с авансовых платежей. Бухгалтерская справка-расчет     Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг). Бухгалтерская справка.     Зачтен авансовый платеж в счет оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Бухгалтерская справка.     Поступили денежные средства в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). Выписка банка по расчетному счету     Поступила валютная выручка за проданную продукцию, товары (работы, услуги). Выписка банка по валютному счету.   50, 51 Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг). Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 "Расходный кассовый ордер".   50, 51 Возвращены авансы покупателям и заказчикам. Выписка банка по расчетному счету, № КО-2 "Расходный кассовый ордер".     Возвращены от покупателей и заказчиков средства, излишне полученные в оплату проданной продукции, товаров (работ, услуг) в иностранной валюте. Выписка банка по валютному счету.     Возвращены авансы покупателям и заказчикам в иностранной валюте. Выписка банка по валютному счету.   91-1 Начислены положительные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). Бухгалтерская справка-расчет 91-2   Начислены отрицательные курсовые разницы на задолженность покупателей и заказчиков в иностранной валюте на дату совершения операции и отчетную дату (конец месяца). Бухгалтерская справка   90-1 Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. Бухгалтерская справка (62) (90-1) Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками по доходам от обычных видов деятельности. Бухгалтерская справка   91-1 Отражена положительная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов. Бухгалтерская справка (62) (91-1) Отражена отрицательная суммовая разница по расчетам с покупателями и заказчиками при продаже основных средств и прочих активов- сторно. Бухгалтерская справка   90-1 Начислено комиссионное вознаграждение. Бухгалтерская справка     Отражен зачет комиссионного вознаграждения из выручки комитента. Отчет комиссионера, Бухгалтерская справка-расчет     Отражена уступка права требования. Договор цессии.     Получен вексель в обеспечение задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию. Вексель полученный

13. УЧЕТ РЕЗЕРВОВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

 

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы 91-2   Создан резерв по сомнительным долгам. Учетная политика, Приказ руководителя, № ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами", Расчет суммы резерва по сомнительным долгам.   60, 62, 76 Списаны невостребованные долги, ранее признанные организацией сомнительными (с истекшим сроком исковой давности, во взыскании которых отказано судом, в связи с ликвидацией, банкротством должника). Акты списания дебиторской и кредиторской задолженности.     Отражен НДС по списанной дебиторской задолженности (учет для целей налогообложения "по оплате"). Бухгалтерская справка   91-1 Присоединены неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом создания резервов. Бухгалтерская справка-расчет.

УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

Учет краткосрочных кредитов

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
51, 52, 55		Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет.	Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита.
		Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита.	Вексель выданный.
	-	Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
08, 10		В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету.	Бухгалтерская справка-расчет.
91-2		Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора.	Бухгалтерская справка-расчет.
	51, 52	Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета.	Выписка банка по валютному и расчетному счету.
	91-1	Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
91-2		Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).	Бухгалтерская справка
		Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.	Выписка банка по расчетному счету.
-		Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.	Акт приемки-передачи векселя.
		В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.	Бухгалтерская справка (0504833).