Утрата основных средств в результате стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
01 субсчет "Выбытие"		Списана первоначальная стоимость объектов основных средств.	№ ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", № ОС-4а, № ОС-4б, Бухгалтерская справка-расчет.
	01 субсчет "Выбытие"	Списана начисленная амортизация.	Бухгалтерская справка-расчет
		Списана остаточная стоимость незастрахованных объектов основных средств.	Бухгалтерская справка-расчет
76-1		Списана остаточная стоимость застрахованных основных средств	Бухгалтерская справка-расчет
		Списана сумма дооценки по проданному объекту основных средств.	Бухгалтерская справка-расчет
		Оприходованы материальные ценности, оставшиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств.	№ М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений"
	76-1	Поступили страховые возмещения по утраченным основным средствам на расчетный счет.	Договор страхования,выписка банка по расчетному счету.
	76-1	Списаны потери по страховым случаям, не компенсируемые страховым возмещением.	Договор страхования, Выписка банка по расчетному счету.
76-1		Отнесены на чрезвычайные доходы страховые возмещения сверх балансовой стоимости застрахованного имущества.	Договор страхования, Выписка банка по расчетному счету.

Амортизация основных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Начислена амортизация основных средств в основном производстве.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
		Начислена амортизация основных средств во вспомогательном производстве.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
		Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
		Начислена амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
		Начислена амортизация основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
		Начислена амортизация основных средств при осуществлении расходов будущих периодов.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."
91-2		Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду.	Аналитические данные по начислению амортизации объектов основных средств различных подразделений организации, Журнал-ордер -13 "По счетам основных средств, уставного фонда и др."

1.4. Ремонт основных средств (при наличии подразделения (цеха), осуществляющего работы по ремонту)

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы     Начислена заработная плата работникам ремонтных служб № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"     Начислен единый социальный налог на выплаты работникам ремонтных служб. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость"     Отражено использование материалов и комплектующих для ремонта основных средств. № М-8 "Лимитно-заборная карта", № М-11 "Требование - накладная     Отражено использование услуг других вспомогательных производств ремонтными службами. Бухгалтерская справка-расчет     Отражены услуги сторонних организаций по ремонту основных средств. Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет     Выделен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций. Счета-фактуры     Списаны расходы на ремонт основных средств, используемых в основном производстве. Бухгалтерская справка-расчет     Списаны расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения. Бухгалтерская справка-расчет     Списаны расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения. Бухгалтерская справка-расчет     Списаны расходы на ремонт основных средств обслуживающих производств и хозяйств. Бухгалтерская справка-расчет     Начислен НДС на расходы по ремонту основных средств, не принимаемые для целей налогообложения по налогу на прибыль. Бухгалтерская справка-расчет

Реконструкция (модернизация) основных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
01 субсчет "Выбытие"		Списана первоначальная стоимость выбывающих деталей: - в пропорции к первоначальной стоимости всего объекта, определяемой на основании спецификации на момент создания этого объекта с учетом стоимости дооценки; - по экспертной на момент модернизации, если	Бухгалтерская справка-расчет
	01 субсчет "Выбытие"	Списана доля амортизации, приходящаяся на выбывающую деталь.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	01 субсчет "Выбытие"	Списана остаточная стоимость выбывающей детали.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Списаны расходы по демонтажу оборудования, разборке сооружений и др.	Бухгалтерская справка-расчет
10-1, 10-5, 10-6	91-1	Оприходованы материалы, полученные от демонтажа, разборки и др., по рыночной стоимости.	№ М-4 "Приходный ордер", № М-35 "Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений"
08-3		Отражены стоимость материалов, использованных при реконструкции (модернизации) основных средств.	№ М-8 "Лимитно-заборная карта", № М-11 "Требование - накладная".
08-3		Отражены расходы вспомогательных производств на реконструкцию (модернизацию) основных средств.	Бухгалтерская справка-расчет
08-3		Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций по реконструкции (модернизация) основных средств.	Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет
19-1		Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами сторонних организаций на работы (услуги) по реконструкции (модернизации) основных средств.	Счета-фактуры
08-3		Начислен НДС на работы по реконструкции (модернизации) основных средств, выполненные собственными силами.	Бухгалтерская справка-расчет
	08-3	Увеличена стоимость основных средств на сумму расходов по реконструкции (модернизации).	№ ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств"
19-1	08-3	Отражен НДС, начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами.	Бухгалтерская справка-расчет
	19-1	Предъявлен к вычету НДС, уплаченный поставщикам и начисленный на работы по реконструкции (модернизации), выполненные собственными силами, после принятия модернизированного объекта к учету.	Счета-фактуры

Переоценка основных средств

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
		Увеличена первоначальная стоимость объектов основных средств.	Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет.
		Увеличена сумма амортизации при переоценке.	Материалы по переоценке, Бухгалтерская справка-расчет.
	91-1	Осуществлена дооценка в пределах суммы уценки, проведенной в прошлые отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков.	Бухгалтерская справка-расчет
91-2		Увеличена при дооценке сумма амортизации в пределах проделанной ранее уценки, отнесенной на счет прибылей и убытков.	Бухгалтерская справка-расчет
		Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств в пределах ранее проведенной дооценки.	Бухгалтерская справка-расчет
		Уменьшена сумма амортизации объектов основных средств в пределах проведенной ранее дооценки.	Бухгалтерская справка-расчет
		Уменьшена первоначальная стоимость объектов основных средств сверх сумм проведенной ранее дооценки	Бухгалтерская справка-расчет
		Уменьшена сумма амортизации сверх сумм проведенной ранее дооценки.	Бухгалтерская справка-расчет

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ АРЕНДЫ