Аналитический и синтетический учет

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Учет операционных доходов и расходов учитывается на счете 91 '' Прочие доходы и расходы ''. К этому счету рекомендовано открывать три субсчета:[12]

91/1 - прочие доходы,

91/2 - прочие расходы,

91/9 - сальдо прочих доходов и расходов.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, от­крытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряже­ния клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других операций по счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно рас­поряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотрен­ные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по за­явлению клиента в любое время. По требованию банка дого­вор банковского счета может быть расторгнут судом в следую­щих случаях: когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом; при отсутствии опе­раций по этому счету в течение года, если иное не предус­мотрено договором. Такие же правила распространяются и на корреспондентские счета банков. В банковских учрежде­ниях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих доку­ментов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и син­тетическом (сводном).

В счетах аналитического учета фиксируются данные, не­обходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, от­крываемые предприятиям расчетные счета, в которых запи­сываются поступления и выдачи средств и выводятся их ос­татки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности бан­ку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолжен­ность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналити­ческие счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков дан­ной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетиче­скому счету, определяется характером учитываемых ценнос­тей, средств, расчетов и других активов и пассивов, пре­дусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они откры­ваются не только предприятиям и гражданам, но и учитыва­ют целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.

 

Аналитический и синтетический учет расходов банка по основным видам деятельности

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Для учета расчетов с работниками организации Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- по оплате труда - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (в том числе прочих доходов и расходов). Проводки по данному счету оформляются на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства; рабочих вспомогательных производств; работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом; работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение; работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах; на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов); на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

 

Учёт расходов

Расходы - перемещение средств в процессе хозяйственной деятельности, приводящее к уменьшению средств экономического объекта или увеличению его долговых обязательств.

Валовые расходы банка также можно разделить на процентные и непроцентные.

· Процентные расходы составляют:

- начисленные и уплаченные проценты в рублях:

- начисленные и уплаченные проценты в валюте.

· К непроцентным расходам относятся:

- операционные расходы:

- уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;

- расходы по операциям с ценными бумагами;

- расходы по операциям на валютном рынке;

- расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

- прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

-по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

-связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

- по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

- на заработную плату персонала;

Расходы по приобретению материальных ценностей списываются не на момент приобретения, а на момент фактического использования (или при отпуске со склада для использования).

Основные средства переносят свою стоимость на расходы банка ежемесячно через начисление износа по единым утверждённым нормам амортизационных отчислений.

1) в случае покупки материальных ценностей, которые сразу списываются на расходы без постановки на материальный учёт (бумага, карандаши, скрепки и т.п.), совершаются бухгалтерские проводки аналогично приведённым выше.

2) в случае покупки материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые не одновременно или не все сразу используются в хозяйственной деятельности банка, или МБП, стоимость которых превышает 1/20 часть предельно установленной их стоимости.

Расходы, связанные с уплатой процентов по межбанковским кредитам, депозитным, расчётным и текущим счетам клиентов, отражаются на момент уплаты процентов. При этом на расходы банка относят только суммы уплаченных процентов в пределах учётной ставки ЦБРФ за пользование банковским кредитом, увеличенной на 3 пункта. Проценты сверх этого уплачиваются за счёт чистой прибыли.

Начисление процентов по депозитным счетам клиентов без выплаты, с прибавлением суммы начисленных процентов к сумме основного вклада:

Расходы, произведёнными подотчётными лицами, отражаютсяв момент оформления авансового отчёта с документальным подтверждением произведенных расходов