Порядок закрытия счетов по доходам и расходам банка, формирование конечного финансового результата банка.

Чтобы определить финансовый результат деятельности фирмы, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Общий финансовый результат (прибыль или убыток) за месяц складывается из результатов:

– по обычным видам деятельности (формируется на счете 90 «Продажи»);

– по прочим операциям (формируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие отчетные периоды.

Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности определяется как разница между:

– выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (без учета НДС и акцизов);

– расходами, связанными с производством и реализацией.

Это следует из положений пункта 5 ПБУ 9/99 и пункта 5 ПБУ 10/99.Результат от прочих операций определяется как разница между:

– прочими доходами;

– прочими расходами.

Перечень прочих доходов установлен в пункте 7 ПБУ 9/99, а прочих расходов – в пункте 11 ПБУ 10/99.

Процедура закрытия отчетного периода включает в себя:

списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных с производством и реализацией (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована);

– сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

– списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (если получена прибыль);

– списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (если получен убыток).

Финансовые результаты деятельности фирмы отражается в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. Она включается в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности (п. 1 приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н). Отчет о прибылях и убытках формируется по данным субсчетов к счетам 90, 91, 99. Доходы, расходы, финансовые результаты отражаются в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

 

Аналитический и синтетический учет использования прибылей в банках

Аналитический учёт (англ. Analytical accounting (records)) — учёт, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Синтетический учёт (англ. Synthetic accounting) — учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, но не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.

В банковских учреждениях все операции по кредитованию, расчетам и другим их видам выполняются на основании соответствующих документов. Все они отражаются по счетам бухгалтерского учета, в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).

В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические - балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов - остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например - фондов банка.

 

Значение и виды отчетности

Каждое предприятие за определенный период времени составляет итоговые данные о хозяйственно-финансовой деятельности.

Система этих сведений за сутки, неделю, декаду, месяц, квартал, год и называется отчетностью.

Отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих финансовые итоги работы предприятия за тот или иной отчетный период, а также за прошлый год.

По итогам работы на предприятии составляются разные виды и формы отчетности, которые можно классифицировать по разным признакам.

По экономическому содержанию – бухгалтерская (финансовая), статистическая, налоговая, оперативная.

По срокам составления и представления – текущая (периодическая, промежуточная), годовая.

По уровню специализации – общая, специализированная.

По степени обобщения – индивидуальная, консолидированная.

По назначению – внешняя, внутренняя.

По роли в народном хозяйстве – общегосударственная, внутриотраслевая, внутрихозяйственная.

Бухгалтерская отчетность содержит показатели производственно-финансовой деятельности предприятия. Она составляется на основе данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами. Использует также данные оперативной и статистической отчетности.

Статистическая отчетность представляет собой систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерно для бухгалтерского учета. Предназначена для статистического изучения хоз. Деятельности предприятия и отраслей экономической деятельности. Она служит для отражения отдельных сторон деятельности предприятия. Так, с ее помощью контролируется выполнение плана по объему и качеству продукции; нормы выработки; использование оборудования и рабочего времени; динамика производительности труда и т.д. Стат. отчетность составляется на основе данных бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также бухгалтерской отчетности и единой методики, по единым формам при централизованном управлении и полной регламентации со стороны государственных органов.

Налоговая отчетность подается органам налоговой службы и внебюджетным фондам. Характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с начислением и оплатой налогов и других обязательных платежей. По периодичности ее подразделяют на месячную, квартальную, полугодовую, девятимесячную и годовую.

Оперативная отчетность предназначена для внутреннего текущего контроля и управления предприятием на момент осуществления или сразу же после их окончания. В ней содержатся данные о выполнении плана поставок материалов, производстве важнейших видов продукции, о также об исполнении заключенных договоров и финансовом состоянии предприятия. Для отражения информации используются разные измерители: натуральные, трудовые и денежные. По периодичности она подразделяется на внутрисменную, суточную, недельную, декадную, месячную.

Текущая (периодическая) отчетность составляется за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев. Она более сокращенная, содержит ограниченное количество форм и показателей, а сроки ее представления более сжатые. Анализ периодической отчетности позволяет определить и быстро исправить недостатки в работе, предупредить их появление в дальнейшем.

Годовая отчетность характеризует все стороны хозяйственной деятельности и финансовые результаты работы предприятия за год.

Отчетность общая охватывает все стороны деятельности данного предприятия,

Отчетность специализированная охватывает лишь определенный вид деятельности (например, отчетность по производству, по использованию фонда оплаты труда и т.д.).

Индивидуальная отчетность составляется по показателям деятельности одного юридического лица.

Консолидированная финансовая отчетность – это отчетность, отражающая финансовое состояние и результаты деятельности юридического лица и ее дочерних предприятий как одной экономической единицы.

Внешняя отчетность (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей (инвесторов, банков, кредиторов и т.д.). В отдельных случаях законодательством предусмотрена публикация годовой ФО. (ОАО, банки, биржи, инвестиционные и другие фонды, созданные за счет собственных средств товариществ и государственных средств).

Внутренняя отчетность разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами для собственных потребностей и утверждается МФУ. Она не подлежит обнародованию и не предоставляется внешним пользователям.

Общегосударственная отчетность содержит данные производственно-финансовой деятельности предприятия, необходимые для анализа развития экономики страны.

Внутриотраслевая отчетность разрабатывается соответствующими министерствами и ведомствами.

54.Состав и требования к текущей бухгалтерской отчётности банка

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основными признаками отчетности являются:

обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

· разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

· осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

· валютного контроля и регулирования;

· составления платежного баланса Российской Федерации;

· анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

· осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Порядок составления и представления отчетности должен включать следующую информацию:

цели введения формы;периодичность и сроки ее представления; круг кредитных организаций, составляющих и представляющих данную отчетность в Банк России; описание показателей формы или ссылка на нормативный документ, описывающий порядок их формирования;логическая и арифметическая увязка показателей (перекрестное сопоставление) с показателями других форм отчетности.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символьным, дата) соответствующая статья (строка, графа) отчетности не заполняется.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.