Субсчета. Синтетический и аналитический учет

Субсчета занимают промежуточное место между аналитическими и синтетическими счетами. Например, к счету 10 Материалы предусмотрены субсчет 10.1 – сырье и материалы и т.д.

В учете одинаково необходимы как синтетические, так и аналитические счета. Данные синтетического учета дают общие сведения о состоянии средств, их источниках, о состоянии расчетов в целом. Они нужны как руководству, учредителям, так и для составления отчетности госорганам. Подробную же информацию о состоянии дел на предприятии дает аналитический учет. Он представляет данные о наличии и движении конкретных товарно-материальных ценностей, позволяет закрепить материально ответственных лиц, контролировать выпуск продукции и ее реализацию и т.д.

Строение аналитических счетов соответствует строению основного синтетического счета, т.е. если синтетический счет активный, то и все открытые к нему аналитические счета являются активными и порядок записи будет одинаков.

Обязательным условием правильного ведения синтетического и аналитического учета является равенство оборотов и равенство сальдо всех аналитических счетов, оборотов и сальдо соответствующего синтетического счета.

19)Обобщение данных текущего бух.учёта.Ежедневно по мере соверш. хоз. операций ведётся синтетический и аналитический учёт средств и их источников. По окончании месяца появляется необходимость обобщения текущего учёта путём составления оборотной ведомости. Она составляется после того как по всем синтетическим и аналитическим счетам будут подсчитаны обороты за месяц и конечное сальдо. Значение оборотной ведомости: 1. Она явл. средством контроля за правильностью ведения бух.учёта за отчётный месяц. 2. В обобщённом сгруппированном виде показывает состояние средств и их источников.3. Контрольное значение для проверки записей по счетам приобретают итоги оборотной ведомости. Должно быть 3 пары равенств:1)равенство Дт и Кт начальных остатков согласно равенству актива и пассива баланса.2)равенство Дт и Кт оборотов за месяц.Оно объясняется 2-й записью в учёте.3) Равенство Дт и Кт конечных остатков согласно равенству баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам иначе называется оборотным балансом. На ряду с оборотной ведомостью можно составить шахматную ведомость, когда по горизонтали и по вертикали записываются название одних и тех же счетов, применяемых предприятием и суммы записываются на пересечении счетов в идее бух. проводки.

20)Оборотные и сальдовые ведомости. В текущем учете имущества предприятия применяется большое количество

синтетич. и аналитич. счетов. В связи с этим при двойной записи операций на

счетах возможны ошибки. С целью контроля для прав-ти отражения операций на

счетах необходимо обобщение данных текущего учета. Для этого составляется

ведомость:

1) Оборотная ведомость по синтет. и аналитич. счетам. Для проверки и обобщения данных бухгалтерского учета на определенную отчетную дату используется оборотная ведомость. В оборотную ведомость записываются все используемые в организации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть равенство итоговых колонок, то есть итог по дебету на начало отчетного периода должен быть равен итогу по кредиту на начало отчетного периода, итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов, итог дебетовых сальдо на конец отчетного периода равен итогу кредитового сальдо на конец отчетного периода. Такое равенство вытекает из сущности метода двойной записи, при которой каждая операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Если, записав операцию по дебету одного счета, не отразить эту же операцию по кредиту другого счета, нарушится равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счета. Это требует дополнительной проверки всех записей по счетам и соответствующих исправлений. Особенность: обор. ведомость по анал. счетам сверяется с обор. ведом. по соотв. синт. счету. 2) Сальдовая ведомость по аналитич. счетам. Она предназначена для контроля за наличием матер. ценностей при проведении инвентаризации.

21)Классификация счетов бух. учета. По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:1я - счета хозяйственных средств;2я - счета хозяйственных процессов;Зя - счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов. Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах.Первая группа счетов подразделяется на счета:

 Денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

 Средств в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

 Оборотных средств (10, 14,41,43);

 Нематериальных активов (04, 05);

 Основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

 Процесса реализации (90);

 Процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

 Процесса заготовления (11, 15, 16).

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Счета источников хозяйственных средств подразделяются на:

 Счета заемных источников формирования имущества;

 Счета собственных источников формирования имущества;

 

В свою очередь, счета заемных источников формирования делятся на:

 Обязательства по распределению (68, 69, 70);

 Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76).

 

Счета собственных источников формирования имущества формируются из:

 Счета прибылей и убытков (80);

 Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

 Счетов капитала, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 9);

 Счета финансовых результатов включают в себя счета 84, 91, 99.

 

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку - деление счетов на активные(это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия.), пассивные(это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.) и активно-пассивные(это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности).

22)План счетов бух учёта и его значение. Счета бух. учёта открываются на основе единого плана счетов. Он представляет собой научнообоснованный систематизированный перечень синтетических счетов и и субсчетов. В плане даётся полное наименование счёта и цифровой номер. Применение кодов счетов вместо их наименования ускоряет процесс составления бух. проводок и делает коды необходимыми при автоматизации ведения учёта. В инструкции по применению типового плана счетов даётся краткая характеристика каждого счёта и корреспонденция счёта с другими счетами. По заболансовым счетам не ведётся 2-й записи. На забаланс. cчетах увеличивается справочная информация для ведения бух. учёта. Применение единого плана счетов важно для каждого пред-я и государства в целом. Он облегчает подготовку бух. кадров, позволяет применять единые программные обеспечения для ЭВМ, типовые бланки документов, появляется возможность подводить итоги эк-ки страны, обеспечивая единую бух. и статистическую отчётность предприятий всех форм собственности РБ.

32.Учетные регистры и их классификация. Регистры бухучета позволяют накапливать и систематизировать информацию, содержащуюся в первичных документах. В регистрах все факты хоз-ой деят-ти отражаются в хронологич.последовательности и группируются по соответствующим счетам бухучета. Учетные регистры подразделяются по ряду признаков: по внешнему виду,степени обобщения производимых записей,характеру. По внешнему виду: бухгалтерские книги - сброшюрованные листы бумаги со специальным графлением, кот. нумеруются, указывается их общее кол-во, всё подтверждается подписью бухгалтера. На обороте последней страницы за подписью главного бухгалтера (или другого уполномоченного лица) делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано …страниц (листов)». карточки - отдельные листы в виде таблиц определенных стандартов размеров, что позволяет хранитьих вместе в картотеке по группам.Регистрируются они в спец.реестре,где каждой из них присваивается порядковый номер.Применяются карточки в учете материалов, готовой продукции, товаров и т.д. Свободные листы – разновидность карточек, делаются из менее плотной бумаги и хранятся в спец.папках(регистраторах).Это определенным образом разграфленные таблицы, предназначенные для записи хозяйственных операций.Они используются для ведения журналов,ведомостей. Компьютерные распечатки – учетный регистр в виде широкой полосы бумаги,который печатается на ПК.Содержание распечаток,стр-ра их графления разнообразны и зависят от содержания отражаемых объектов. По степени обобщения производимых записей: синтетический – записи осущ. в обобщенном виде,кратко,с указанием даты и номера бухгалтерской записи. аналитический – записи делаются по отдельным аналитическим счетам,детально отражается содержание записей того или иного синтетического счета,приводят пояснительный текст.Эти регистры позволяют контролировать наличие и движение каждого вида матер-ых ценностей,состояние расчетов каждым поставщиком,покупателем и др. комплексный - объединяет синтетич. и аналитич.учет. По характеру записи: хронологические - предназначены для записи в хронолог. последовательности, исходя из времени выполнения той или иной хозяйственной операции, вне зависимости от ее содержания. Задача–обеспечить повседневный контроль за своевременным и полным отражением в учете всех без исключения хозяйственных операции. систематические - предназначены для записи в определ. группировке однородных хоз-ых операции за определенное время. Такая регистрация позволяет проследить за состоянием и движением отдельных видов хозяйственных средств и источников формирования. комбинированные – сочетание хронологических и систематич.записей.