Податкова робота та облік платників податків.

Податкова робота – це діяльність платників і податкової служби щодо внесення податків до бюджету і контролю за платежами.

Вона складається з таких елементів:

1. правової регламентації встановлення і справляння податків,

2. облік платників податків і податкових платежів,

3. встановлення порядку і форм розрахунків з бюджетом.

Правова регламентація встановлення і справляння податків – основа податкової роботи. Функцію прийняття законодавчих актів у податковій сфері здійснюють вищі органи державної влади – Верховна рада України.

В структурі податкової роботи важливе місце займає облік платників податків і податкових надходжень. Його правильна організація сприяє підвищенню ефективності податкової системи. З нього починається податкова робота.

Реєстрації як платники податків підлягають усі юридичні і фізичні особи, які мають об’єкти оподаткування. З метою централізації обліку платників податків ДПА України веде Є диний банк даних юридичних осіб і Державний реєстр фізичних осіб – платників (ДРФО).

Узяття на облік як платників податків – юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб здійснюється за їх місцезнаходженням, відповідними органами державної податкової служби після внесення відомостей про них до Єдиного державного реєстру. Підставою для взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби є надходження до цього органу повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації юридичної особи та відомостей з відповідної реєстраційної картки. Узяття на облік платника податків органом державної податкової служби провадиться не пізніше наступного робочого дня від дня надходження відомостей від державного реєстратора чи заяви від платника податків та здійснюється датою внесення даних до Єдиного банку даних юридичних осіб

Узяття на облік фізичної особи – підприємця здійснюється за місцем проживання такої особи відповідним органом державної податкової служби на підставі повідомлення державного реєстратора про проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця із зазначенням номера та дати внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру та відомостей з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця.

Реєстрація фізичних осіб, які не є самозайнятими особами з присвоєнням їм ідентифікаційних номерів здійснюється органами державної податкової служби

Свої особливості має порядок реєстрації платників ПДВ. Згідно із ПКУ юридичні і фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності, що здійснюють господарські операції, які підлягають оподаткування ПДВ, можуть зареєструватися як платник цього податку добровільно, або підлягають обов’язковій реєстрації в органах державної податкової служби.

Питання для самостійної перевірки:

1. Розкрийте історію створення Державної податкової служби України.

2. Які органи визначені Податковим Кодексом як контролюючі?

3. Які функції виконують органи державної фіскальної служби України?

4. Вкажіть принципи діяльності податкової міліції?

5. Які завдання та функції виконує податкова міліція?

6. Що включає в себе податкова робота?

7. Який порядок та терміни взяття на облік платників податків?

 

ТЕМА 3:ОСНОВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ, ЩО СПРАВЛЯЮТЬСЯ
В УКРАЇНІ

1. Податок на додану вартість (ПДВ)

2. Акцизний податок (АП)

3. Мито

4. Податок на прибуток підприємств (ПнП)

5. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

6. Єдиний податок (ЄП)

7. Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП)

Податок на додану вартість (ПДВ)

Податок на додану вартість(ПДВ) – непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм Розділу V Податкового Кодексу України. Це один із найбільш розповсюджених універсальних акцизів у світі, який був запроваджений в Україні в 1992 році та разом з акцизним збором замінив податок з обороту і податок з продажів.

Платником податку є: особа, що зареєстрована як платник ПДВ та здійснює реалізацію товарів (робіт, послуг), а також особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню.

У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 відсотків;

б) 0 відсотків;

в) 7 відсотків по операціях з: постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання.

 

У механізмі плати ПДВ законодавством передбачено чотири групи операцій:

1) операції, що є об’єктом оподаткування;

2) операції, що не є об’єктом оподаткування;

3) операції, що оподатковуються за зниженими ставками 0% та 7%;

4) звільнені від оподаткування.

Об’єктом оподаткування є операції, пов’язані з продажем товарів (робіт, послуг) усередині держави, їхнім імпортом чи експортом.

Не вважаються об’єктами оподаткування такі операції, здійснювані суб’єктами господарювання з:

1. випуску (емісії) та продажу цінних паперів;

2. передачі майна у схов, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

3. надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування;

4. обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей;

5. надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), гарантії або поручительства;

6. виплат у грошовій формі заробітної плати, а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій;

7. реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб;

8. постачання позашкільним навчальним закладом платних послуг у сфері позашкільної освіти;

9. надання банками (фінансовими установами) послуг у межах управління фондами банківського управління, фондами операцій з нерухомістю, фондами фінансування будівництва (в тому числі за перерахування коштів на фінансування будівництва із фонду фінансування будівництва), за здійснення платежів за іпотечними сертифікатами відповідно до законодавства;

10. оплати третейського збору та відшкодування інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону;

11. надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентів, які надають послуги з міжнародних перевезень пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи міжнародних відправлень;

12. вивезення товарів за межі митного кордону України у митному режимі тимчасового вивезення або у митному режимі переробки, у тому числі об’єктів оперативного лізингу або транспортних засобів з метою їх ремонту;

13. постачання товарів (супутніх послуг) на митну територію України у митному режимі відмови на користь держави.

14. ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 100 євро;

15. ввезення на митну територію України товарів, сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 300 євро:

- у несупроводжуваному багажі;

- на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) в одній депеші від одного відправника у міжнародних поштових відправленнях;

- на адресу одного одержувача (юридичної або фізичної особи) протягом однієї доби у міжнародних експрес-відправленнях;

16. ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 1000 євро, через пункти пропуску через державний кордон України, відкриті для повітряного сполучення;

ввезення на митну територію України фізичними особами у ручній поклажі та/або у супроводжуваному багажі товарів (крім підакцизних товарів та особистих речей), сумарна фактурна вартість яких не перевищує еквівалент 500 євро та сумарна вага яких не перевищує 50 кг, через інші, ніж відкриті для повітряного сполучення, пункти пропуску через державний кордон України.