Ндс, его краткая характеристика

С 1992, сост более30% ФБ, попадает в ФБ 100%, косв нал. Это форма изъятия в б-т части прироста ст-ти, кот созд-ся на всех стадиях про-ва и реал-ии. Плат-щик (лицо, осущ-ее реал-ию) и носитель (конечн потр-ль) не совпад-т. Об-т н/о – добавл-я ст-ть, кот вкл з/п, прибыль, отчисл на соц страх, % за кредит, расх на рекл, трансп и т.д.

Хар-ка: Налогопл-к – орг-ии, ИП, лица, признаваемые налогопл-и в связи с перемещ-м тов ч/з тамож границу РФ. Не явл плат-ми орг-ии и ИП переш-е на УСНО, ЕНВД, ЕСХН. Плат-ки им право не платить НДС, если за 3 посл мес сумма выручки от реализ не более 2млн.

Об-т н/о: реализ тов, раб и усл в РФ; передача тов, раб, усл в РФ для собств нужд, расх на кот не приним к вычету при исчисл нал на прибыль орг-ии; вып-е строит-монт работ для собств потр-я; ввоз тов-в на тамож-ю тер-ю РФ.

Нал база: выручка опред-ся исходя из всех до-в налогопл-а.

Нал период: выручка менее 2млн за посл 3мес – ежекв, более – ежемес.

Льготы: освобожд от исполнения обяз-й налогопл-а, освобожд от н/о отд операций (мед тов и усл, кр косметич, ветерин-х, санит-эпидемиол; содерж дошкольн учрежд; питание, производимое и реализ-е в школьн, студ-х, мед учрежд-я, финансир-х из внеб-х фондов; перевозка пассажиров транспортом гор и пригор-х сообщений; ритуальные усл; усл по гарант ремонту; усл за кот взимается гос пошлина; в сфере культ и исск-ва, аптечн орг-ий по изгот лекарств-х препаратов, банковские операции; религиозные орг-ии, усл по страх, усл орг-ий в сфере игорного бизнеса; усл адвокатов; вып-е НИОКР).

Ставки: 0% на тов, помещ под режим экспорта, кр нефти и газа; тов для офиц исполнения иностр дипломатич-й миссии; раб в космосе. 10% на продуктовые тов по перечню прав-ва РФ; тов для детей по перечню; лекарств препараты, кр жизненно важных, кот не облаг НДС; периодич печатн издания, кр эротич и рекл хар-ра. 18% на все ост тов.

Порядок исчисл. Исчисл как соотв-ая нал ставке %ая доля нал базы, а при раздельном учете как Σ нал, получ в рез-те слож-я сумм налогов. Σ нал, подл-ая уплате в б-т исчисл по итогам кажд нал периода как уменьш-ая на Σ нал вычетов.

Нал вычеты. Им подлежат суммы НДС: - предъявл-ые налогопл-у и уплач-е им при приобретении тов, раб усл в РФ; - уплч налогопл-м при ввозе тов на тамож тер-ю РФ; - предъявл-ые продавцом покупатеелю и упл-ые продавцом в б-т при реализ-ии тов в случае отказа от этих тов; оплаченые по расх на командировки и представит-е расх, приним-е к вычету при исчисл нал на пр-ль орг-ии; исчисл-е и упл-е суммы авансов и иных платежей получ-х в счет предстоящих поставок.

Порядок и сроки уплаты зависят от вида осущ-ой операции. При ввозе тов на тамож тер-ю РФ сумма нал уплач-ся в соотв-ии с тамож-м зак-вом; по ост операциям – по итогам кажд нал периода не позднее 20 числа, следущего за истекшим нал периодом по месту нахожд налогопл-а.

 

51. 1. Нар-е налогоп-м уст-го срока подачи заяв-ия о пост-вке на учет в нал орг-е при отсутствии приз-в нал правонар-ия влечет взыск-е штрафа = 5тыс.; на срок более 90 кал-х дней - 10тыс. 2. Ведение деят-ти орг-ей / ИП без постановки на учет в нал орган - штраф =10% от дох-в, получ-х в теч-е указ-го времени в рез-те такой деят-ти, не менее 20тыс. более 90 кал-х дней = 20% дох-в, пол-ых в период деят-ти без пост-ки на учет более 90кал-х дней, не менее 40000. 3. Нар-ие налогоп-м уст-го срока предст-я в нал орган инф-ии об откр-и / закр-и им счета в к-л банке - 5000. 4. Непредст-ие налогопл-м в уст-ый срок нал декл-ии в нал орган по месту учета, при отсутствии приз-в нал правонар-я - 5% Σнал, подл-ей уплате (доплате) на основе этой деклар-и, за каждый полн / неполн мес со дня, уста-го для ее предст-я, не более 30 % указанной Σ, не менее 100руб; в теч более 180дн по истечении уст-го зак-ом – 30 %Σ нал, подл-ей уплате на основе этой декл-и, 10% Σ нал, подл-ей уплате на основе этой декл-и, за каж полн /неполн мес нач-я со 181го дня. 5. Грубое наруш-е орг-ей правил учета дох-в и (или) расх-в и /или об-в н/о, если эти деяния совершены в теч 1 нал периода, при отсутствии приз-в нал правонар-я - 5тыс; теже деяния, если они сов-ны в теч- более 1 нал периода - 15тыс; Теже деяния, если они повлекли занижение нал базы - 10% от Σ неупл-го нал, неменее 15тыс. (Грубое наруш-м правил учета до-в и расх-в и об-в н/о - отсутствие первичных док-ов / отсутствие счетов-фактур / регистров бухучета, систем-ое (2раза и более в теч кал-го года) несвоевр-ое неправильное отраж-е на счетах бухучета, в отч-сти хоз-ых операций, ден ср-в, мат-х ценностей, НМА, фин влож-й налогопл-ка. 6. Неупл / неполн упл Σ нал в рез-те заниж-я нал базы, иного неправ-го исч-ия нал / др неправ-ых дейст-й (бездействия) –20 % от неупл-х Σ налога. Теже деяния, соверш-е умышл-о - 40 % от неупл-ых Σ налога. 7. Неправ-ое не переч-ие (неполное перечисл-е) Σ нал, подл-го удержанию и переч-ю нал аг-том –20 % от Σ, подл-ей переч-ию. 8. Несоб-ие уст-го порядка владения, польз-ия и (или) распор-я им-вом, на кот наложен арест -10тыс. 9. Непредст-ие в уст-ый срок налогопл-м в нал органы док-в и (или) иных сведений, предусм-х Код-м и иными актами зак-ва о нал и сборах- 50руб за каждый не предст-ый док-т; Непредст-ие нал органу свед-й о налогопл-ке, выраз-ся в отказе орг-и предост-ть им-ся у нее док-ты, со свед-ми о налогопл-ке по запросу нал органа, иное уклон-е от предост-ия таких док-в, предост-е док-в с заведомо недостов-ми свед-ми –5тыс. 10. Неявка / укл-ие от явки без уваж-х причин лица, вызыв-го по делу о нал правонар-и в кач-ве свидетеля- 1000. Неправ-ый отказ свид-ля от дачи показ-й, дача заведомо ложн показ-й - 3000. 11. Отказ эксперта, переводчика / спец-та от участия в проведении нал проверки - 500, дача заведомо ложн закл-я / осущ-ие заведомо ложн перевода – 1000. 12. Неправ-е не сообщ-е (несвоевременное сообщение) лицом свед-й, кот это лицо д сообщить нал органу, при отс-ии приз-ов нал правон-я – 1000. Теже деян, сов-е повт-о

втеч кал-го года–5000. 13 Наруш-е порядка регис-и в нал- органах игр-х столов, игр-х авт-в, касс тотализ-а, касс букмекерской конт-ы / пор-ка рег-ии изм-ий кол-ва этих об-в - трехкратн раз-р ставки нал на иго-й бизнес устан-ой для соотв-го об-а н/о. Теже деяния, сов-е более 1раза, - в 6-икр раз-ре ставки нал на иг-й бизнес, уст-ой для соотв-го об-а н/о

 

Акцизы: кр характ-ка

Акцизы - вид косв или дополнит налога на товары, включ в цену или тариф. Назначение акциза - изъятие в бюджет доходов, получ от сверх прибыли при произв-ве высокорент продукции и для формир-я примерно одинак экон усл-й для всех пп. Акцизы устанавл также на импортные товары с целью защиты нац потребит рынка, т.о. акцизы - это способ взимания части стоимости товара, кот не обусл эффективностью произв-ва, потребит св-вами и явл следствием особых условий произв-ва и продукции. Налогоплательщики -пп, орг-ии, ИП, осущ пр-во и реал-ю подакцизной продукции. В соотв.с НК подакцизными товарами призн: 1) этиловый спирт из всех видов сырья, за искл. коньячного спирта 2) алкогольная продукция 3) пиво 4) табачная продукция 5) легковые автомобили и мотоциклы 6) автомоб бензин 7) дизельное топливо 8) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей 9) прямогонный бензин. Объект налогообл-я: 1) реал-я произвед подакцизных товаров 2) оприход налогоплательщикам нефтепродуктов 3) передача и реал-я нефтепродуктов. При установ твердой ставки акциза объект налогообл-я - объем реализ подакцизных товаров в натур выражении. При устан адвалорных ставок - как стоимость перед подакцизных товаров, исходя из цен, определ сторонами сделки без учета НДС и акцизов. При устан комбинир ставки - как стоимость подакцизных товаров исходя из средних цен реал-и, действов в налоговом периоде. Налог период - календарный месяц. Особ-ть налог ставок: 1) дифференцир по способам взимания (твердые, специфич, адвалорные или комбинир). адвалорные - ставки выраженные в %. (в наст.вр. не примен). Комбинир - примен только по 1 виду подакцизного товара, а именно - группа табачные изделия (сигареты с фильтром и без фильтра). 2) ставки устанавл на 3 года, измен с учетом индексации цен. 3) ставки устан по каждому виду подакцизных товаров с учетом качеств товаров. 4) изменять ставки акцизов имеет право - искл. решения правительства РФ. 5) акцизы - косв налог и имеют 1 особ-ть при исчисл НДС сумма акциза из облаг базы не исключ.

 

Налог на прибыль орг-ий

Федер налог, устанавл действию на всей террит РФ все эл-ты налога регламент исключ правит-вом РФ. отд позиции такие как ставка в рамках отстающ региона, порядок предост-я инвестиц налог периода регламент законом субъекта РФ. В ЧР закон №31.Налогоплат-ки - российск. и ин орг-ии. Не призн налогоплат:- орг-ии, перешед на спец нал режимы (ЕСХН, вменен. Дох), - орг-ии, нерезиденты, организаторы олимп и параолимп игр, включая производ продукцию СМИ и ее распростр-я в период осущ игр. Объект налогообл-я - прибыль, получ как разница м/у дох и фактич произвед и документ поттвержд расходами. К дох относят: -дох от реал-и товаров и имущ прав, внереализ дох; работ- это выручка от реал-и товаров собств произ-ва, приобр товаров для реал-и товаров, имущ. прав. К внереализ дох относят дох:

- от долевого участие в деят-ти др орг-ий; - положит. курсовая разница в рез-те отклон курса продаж в иностр валюте; - штрафы, пени, получ за нарушение договорных обязат-в; - сдача имущества в аренду; - %ы, получ в виде %ов в банке; - дох. прошлых лет. Выявленные в отч. Периоде.Расх.классифиц на расх, связ с произ-ом и реал-ей продукции и внереализ. Расх. связ с произ-ом и реализацией. Сюда включают: расх. По изгот, хранению, доставкой товаров и реал-ей, расх. На содержание, регион обслуж-е, освоение природн. ресурсов, НИОКР, обязат. добровольное страхование.Расх., связ с произ-ом и реал-ей группир по 4 гр.: 1.матер. расх (ст. 254); 2.з/п (ст. 255); 3.сумма, начисл амортизации, 4.проч расх. Налог ставка – 20%, в тч 2% зачисл в федер бюджет и 18% зачисл в бюджеты субъектов РФ;

Налог ставка по налогу на прибыль орг-й для с\х товаропроизводителей, не перешед на сис налогообл-я для с\х товаропроизводителей (ЕСХН), по деят-ти, связ с реал-ей произвед ими с\х продукции, с реал-ей произвед и переработ данными орг-ями собств с\х продукции, устан:

в 2004 - 2012 - 0 %; в 2013 - 2015 годах – 18%.

 

Страховые взносы

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС

Плательщики взносов (страхователи):-лица, произв выплаты фл: орг-и, ип, фл, не призн ип

ип, адвокаты, нотариусы, заним частной практикой, не произв выплат фл. Объект:

1) Выплаты и иные вознагр по:труд договорам и гражд-прав договорам, предметом кот явл выполн работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа,договорам об отчужд исключ права на произвед науки, лит-ры, искусства, издат лиценз договорам, лиценз договорам о предост права использ произведения науки, лит-ры, искусства.2)Выплаты и иные вознагр по труд и гражд-правовым договорам, предметом кот явл выполн работ и оказание услуг, выплач в пользу фл.Начисл и уплач страх взносы в размере, опред исходя из стоимости страх года.Стоимость страх года - сумма ден ср-в, кот должны поступить за застрах лицо в бюджет соотв фонда в теч одного фин года= МРОТ на начало фин года, за кот уплач страх взносы * тариф страх взносов в соотв фонд * 12.Не призн объектом облож выплаты и иные вознагражд в пользу:

иностр граждан и лиц без гражданства, по труд договорам, заключ с рос орг-ей для работы в ее обособ подразделении, распол за пределами территории РФ,фл, явл ин гражданами и лицами без гражданства, в связи с осущ ими деят-ти за пределами территории РФ. По договорам: предметом кот явл переход права собств-ти или иных вещных прав на имущ-во, договоров, связх с передачей в польз имущества, за исключ договоров авторского заказа, об отчужд исключ права на произвед науки, литературы, искусства, издат лиценз договоров.База: Сумма выплат начисл за расч период в пользу фл, за исключ сумм не подлеж обложению.База для начисл страх взносов в отн-и каждого фл устан в сумме, не превыш 415 000 рублей нараст итогом с начала года.Расчетный период - календ год.

Отч период - первый квартал, полугодие, 9 мес календ года, календ год.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

ФСС ПФР ФФОМС ТФОМС

2,9% 20,0% 1,1% 2,0%

2,9% 26,0% 2,1% 3,0%

В теч расч периода страхователь уплач страх взносы в виде ежемес обязат платежей до 15-го числа календ месяца, след за месяцем, за кот начисл.Страх взносы уплач за расч период не позднее 31 декабря тек календ года

НДФЛ

Дан.налог яв-ся фед платежом, доходы по кот-му: 70%-регион уровень, 30-местный. НДФЛ: РБ-70%, МБ-30%:город округ30%, муницип р-ны20%––>город, сельск поселение10%.

Особ-ть-налогоплат-ки-это ФЛ, но уплату налога осущ-т в больш случаев (за искл по доходам ИП) взаимозавис лица-работодатели,-взаимозавис.лицо, в роли к-го выступает налог.агент. На него возла обяз-ти: исчислять, удерж, перечислять дан.налог. При этом налог. агент насет ответ-ть за своеврем перечисл, правомерность применения налог.льгот, вычетов, ответ-сть по предоставлотч данных в стат. и налог.органы. На основании представл уведомл обязаны представлять имуществ. и стандартн. вычеты. По запросу ФЛ, работников п/п предост справку 2НДФЛ для налог.органов.Элементы налога: Налогоплат-ки(ФЛ-резиденты и нерезиденты РФ). Доходом(Д) для цели налогообложения признается выгода полученная ФЛ за налог.период как в ден.форме,так и в натур форме(Д,получ в виде товаров,имущ-ва:обучение,проездные,оплата коммунальн.услуг) материальной выгоды. В качестве доходов: пособия и компенсац.выплаты, вознаграджения за исп-ие труд.обязан-тей, Д по авторским договорам, Д от продажи, сдачи в аренду имущ-ва,гранты. Д не объект налогообл-ия:гос и компенс выплаты. Налог.база-Д,получ.в ден.форме матер.выгоды,за минусом налог.вычетов и Д,освобожд-ых от налогообл-ия. Д в форме матер.выгоды:% за польз плат-ком заемными ср-вами(при предост таковых без%, либо по ставке ниже чем 2/3 действ ставки рефинанс-8,25%, 2/3 этой ставки-5,5%); при получ Д по % в банке при усл,что ставка депозита превыш действ ставку рефин-ия+5%; в связи с операциями по банков.картам в теч.без%-го периода;при приобрет товаров по ценам ниже чем их факт.цена реал-и;при приобрет цен.бумаг по цене ниже номинала. Д освобождот налогообл-ия: гос.пособия за искл.пособий по времен.нетрудоспсти(пенсии,стипендии,выплаты по родам), все виды компенсацион.выплат связан.со здоровьем, бесплат.возмещением и предост комунальн.услуг, топлива, сот.связи; оплата ст-сти натур. довольствия, формен. одежды; вознаграждение донарам,гранты от орг-ий, суммы получ.в виде междунар.и рос.премий, суммы мат помощи в связи со стих.бедствием и ЧС; подарки получ.от взаимозавис.лица,призы в ден-натур форме получ.на конкурсах, соревнованиях-в пределах 4тыс.руб;суммы мат помощи,оказыв.инвалидам в пред4т.р.;Д солдат; выплаты производ профсоюзами,выигрыши по облигациям гос.займов; помощь,подарки получ ветеранами ВОВ,вдовами не больше10т.р.; материн.капитал;Д от продажи прод-ции подсобных участков,Д в ден и натур формах в виде оплаты ст-сти проезда к месту обучения и обратно лицами недостиг. 18лет (школьн. автоб).