Представление нал декларации и уплата налога на прибыль.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Представление нал декларации и уплата налога на прибыль.



Ст 286-289 способы уплаты:

1 гр: бюджетные организации иностр организации, участники простого товарищества и некоммерческие организации. С 2011 года квартальные, авансовые платежи по налогу на прибыль вправе уплачивать если за предыдущие 4 квартала доход от реализации не превышал в среднем 10 млн руб за каждый квартал, т.о группа организ уплачивает налог ежеквартально исходя из фактической прибыли получ за отчетный период.

2 гр: все остальные организации могут выбирать:

А) ежемесячно авансовые платежи исходя из фактич полученной прибыли за прошлый месяц.

Б) ежемесячо авансовые платежи исходя их прибыли за прошлый квартал

Декларация

А) если ежеквартальные авансовые платежи, значит нал декларация подается за 1 квартал не позднее 28 апреля тек года, за 2 квартал не позднее 28 июля тек года, за 3 квартал не позднее 28 октября тек года,за год не позднее 28 марта след года.

Уплата авансовых платежей не позднее 28 числа месяца следующего за окончанием отчетного периода. Сумма авансовых платежей = сумма налога рассчитанная за период нарастающим итогом –суммы авансовых платежей внесенных в предыдущие отчетные периоды

Сумма годового платежа = сумма налога рассчитанного за год – все раннее осуществленные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Б) если ежемесячные авансовые платежи нал декларация подается не позднее 28 числа месяца следующим за окончанием отчетного периода , уплата налога за конкретный месяц не позднее 28 числа следующего месяца. Сумма платежа по налогу на прибыль = сумма налога за весь год – все раннее внесенные авансовые платежи по налогу.

Налогообложение природопользования(3 фед налога)

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)гл 26 НК

Налогоплательщики –организ и индив предприниматели признаваемые пользователями недр по законодательству РФ с оформлением спец лицензией и постановкой на учет в качестве плательщиков НДПИ по местонахождению участка недр.

Нал база –определяется налогоплательщиком самостоятельнав отношении каждого вида добытого полезного ископаемого. Нал база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, кроме случаев, нефти, газа, где определяется количество добытых полез ископаемых в натур выражении.

Нал период – календар год

Ставки НДПИ – дифференцированы по видам полезных ископаемых и в среднем изменяется от 3,8% до 17,5%.

На нефть и газ ставки установлены в абсолютной сумме на 1 тонну или за 1 тыс куб метров применительно к газу. Действуют ставки и в 0%, если речь идет о добыче мин вод, для лечебных и курортных целей, добыча подземных вод для с/х целей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого нал периода по видам добытого пол ископаемого эта сумма получ в результате сложения суммы налогов исчисленных по каждому добытому ископаемому.

Уплата налога не позднее 25 числа месяца след за истекшим нал периодом

Нал декларация представляется с нал периода в котором начата фактическая дата добычи пол ископаемого. Предоставляется она в нал органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее после месяца следующего за истекшим нал периодом.

2) Водный налог гл 252 НК

Налогоплательщик –организ и физ лица при условии осуществ ими специального или особого водопользования.

Объекты налогообложения

1.Забор воды из водных объектов

2.использование акваторий водных объектов, кроме лесосплавов

3.использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4. использование водных объектов для целей сплава древесины.

Налоговая базаОпределяется налогоплательщиками в отдельности в отношении каждого водного объекта.

Нал период –квартал

Нал ставки – в разных регионах различны и устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей, и экономическим регионам в руб за 1 тыс м3 воды забранной (ст 333 НК)

При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых периодов нал ставки в части превышения устанавливаются в пятикратном размере. Если лимит не установлен то показатель определяется расчетным путем как ¼ утвержденного годового лимита

Сумма налога по итогам каждого нал периода исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.Сумма налога = нал база*нал ставку

Уплатав срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим нал периодом

Нал декларация – совпадает по срокам уплаты налогов в те же сроки.

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщик –организ, индивид предпр, физ лица если они получили лицензию на пользование этими объектами.

Объекты налогообложения водных биологических ресурсов делятся на:

А) морские млекопитающие

Б) др объекты водных биоресурсов

Ставки сборовустановлены 3 шкалы ставок для каждой группы объекта налогообложения. Для каждого вида объектов животного мира своя ставка сбора в абсолютных единицах т.е в руб за единицу облагаемой базы.

Существуют льготные ставки: 0% и 50% от ставки в абсолютной форме.

50 % в случаях изъятия молодняка, диких копытных животных

0% если пользование объектами в целях: -охраны здоровья населения

-устранение угрозы для жизни чел

-предохранение от заболеваний с/х и домашних животных

-рыболовство в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов, а так же рыболовство в научных целях.

Если организация занимается реализацией или переработкой доставленных на территорию РФ добытых водных биологических ресурсов то ставка сбора =10% от стандартного размера ставки.

Сумма сбораопределяется в отношении каждого объекта, как произведение количества объектов на ставку сбора.

сумма сбора уплачивается плательщиком при получении лицензии, а сумма сбора за пользование водными биологическими ресурсами уплачивается в виде разового и регулярных взносов.

Гос пошлина

Гос пошлина – это сбор взимаемый с организ и физ лиц при обращении в гос органы, органы местного самоуправления иные органы, и к должностным лицам за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий предусмотренных налоговым законодательством.

Плательщикигос пошлины – организ и физ лица, если они: а) обращаются за совершением юридически значимых действий б) выступают ответчиками в судах

Юридически значимые действия облагаемые гос пошлинами: а) обращение в суды б) обращение к нотариусу в) гос регистрация организаций и оформление иных юрид действий.

Гос пошлина уплачиваетсяв наличной и безналичной форме, ставки могут быть фиксированные и смешанные.

Сущ ряд льгот по уплате гос пошлины применительно к:а) федеральным органам власти б) гос внебюджетным фондам в)бюджетным учреждениям г)судам д)героям СССР, орденоносцам, членам конституционного суда, участников ВОВ.

При отсутствии денег для уплаты гос пошлины, суд можно попросить предоставить отсрочку или рассрочить гос пошлину.

Гос пошлину можно вернуть если:а) выигран спор в суде с гос органом б) ошибочно уплачена пошлина в большем размере чем необходимо в) иск был оставлен в суде без рассмотрения.

Региональные налоги

Нал на имущество организ гл 39 НК

Налогоплательщики– российские организации, иностранные организации с постоянным представительством в России и имеющие в собственности имущество на территории России .

Не явл плательщиками индивидуальные предприниматели и физ лица так как они уплачивают налог на имущество физ лиц, кот относится к местным налогам , со сроком уплаты до 1 ноября след года.

Объект налогообложения – движимое и недвижимое имущество, учитываемые на балансе в качестве объекта ОС.

Не признаетсяобъектом налогообложения земля

Нал база явл среднегодовая стоимость имущества, кот рассчитывается путем деления суммы полученной в результате сложения(величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца , налогового отчетного периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца)на количество месяцев в налоговом отчетном периоде увеличивается на единицу.

Например при расчете на 1 квартал

Нал база общая сумма остаточ ст-ти облагаемого имущества на 1 янв+1 фев+1марта+1апр/4

При расчете среднегодовой стоимости за полугодие

Нал база= общая сумма ост ст-ти облагаемая имуществ на 1 янв+1фев+1марта+1апр+1мая+ 1июня+ 1июля/7

СтавкиПредельная ставка определена НК = 2,7, т.к налог местный, дано право на соответств территории дифференцировать нал ставки от 0 до 2,2 в зависимости от категории имущества налогоплательщика.

Нал период кал год

Отчетные периоды – по кварталу

Отчетность – предоставляется в налоговые органы по месту учета или местонахождения имущества не позднее 30 числа месяца след за отчетным периодом.

Декларацияподается не позднее 30 марта года следующего за отчетным нал база*%от 0 до 2,2

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = разница между суммой налога исчисленной за год и суммой авансовых платежей уплаченными в теч года

Сумма авансового платежаисчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4произведения налоговой ставки и средней ст-ти имущества за опред период.

Пример: средняя стоимость имущества облагаемого налогом на имущество

· 1 кварта л 850 тыс.

· Полугодие 900 тыс.

· 9 месяцев 1200 тыс.

· Год 1100 тыс.

1. Рассчитаем авансовые платежи

· 1 квартал: 850 тыс. * ¼ * 2.2 = 4675 тыс.

· 2 квартал: 900 тыс. * ¼ * 2.2 = 4950 тыс.

· 3 квартал: 1200 тыс. * ¼ * 2.2 = 6600 тыс.

· платеж за год: 1100 тыс. * 2.2 – 4675 – 4950 – 6600 = 7975 тыс.

 

Транспортный налог гл 28 НК

Плательщики- и орг-ии и физ. лица, включ. индивид-х предпринимателей.

ст 358 НК – полный перечень, что попадает в трансп. налог.

Ставки ст. 361 НК, они постоянно меняются и устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и устан. в руб. с каждой лошадиной силой. т.к местный налог, местные законодатели могуть уменьшить или увеличить ставку в 10 раз.

Нал. период- кал. год

Отч. период- кварталы

Нал.база определяется отдельно по каждому транспортному ср-ву.

Юр. лица исчисляют налог самостоятельно путем умножения нал. базы на нал. ставку.

Квартальный авансовый платеж = нал. база * ставку / 4

Физ. лица не расс-т сами налог, за них это делает нал. орган по месту регистрации трасп.ср-ва.

Физ. лицо оплачивает налог на основании нал. уведомления.

Уплата- не позднее 1 декабря сл. года

Земельный налог

Налогоплательщики : физические лица обладающие земельными участками на праве собственности на праве постоянного бессрочного использования или в праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения: -земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которой введен налог.

Не признаются объектами след участки:

-изъятые из оборота по законодательству

-ограниченные в обороте по законодательству, занятые объктами культурного наслед

-предосавленные для обеспечения обороны безопасности тамож нужд

-земельные участки занятные находящиеся в госуд собственности водными объктами в составе водного фонда.

Налоговая база опред-ся как кадастровая ст-ть земельных участков в отношении каждого земельно участка налоговая база опред-ся как его кадастровая ст-ть по состоянию на 1 января являющимся налогов периодом.

Налоговая база опред-ся отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок.

Налогоплательщики организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости.

Иностранные предприниматели являющиеся физ лицами опред-ют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков используемых в предприятии деят-ти исходя из данных госуд-го кадастра.

 

 

 

 


 



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.110.106 (0.01 с.)