Система льгот по налогообложению.

1)необлагаемый минимум

2)освобождение от уплаты налогов нек. лиц или категорий налогоплат-ков.

3)снижение нал. ставок

4)изъятие из налогообл-я отд-х эл-тов объектов налога

5) др.льготы

Способы начисления уплаты налогов (ст. 52 НК РФ сущ-ет 3 способа исчисл.налога

1)самостоятельно налогоплательщикам

2)нал. агентам

3)нал.органам

Различают сл. способы уплаты налогов

1)кадастровый способ – предполагает использование кадастра, т.е. реестра устанавливающего типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам.

С помощью кадастра опред. средняя доходность объекта налогообл-я. На практике чаще всего это уплата по уведомлению нал. органа.

Различают кадастры

- земельный

- долговой

-промысловый

- имущественный

2) У источника дохода- безналичный способ уплаты налога, т.е. налогоплат-к получает доход за вычетом удержанного налога (з/п).

3)Декларационный (по декларациям)

обычно по НДФЛ применяется, -это изъятие налога после его получения.

В основе способа лежит нал. декларация (ст. 80 НК) – это письменное заявление налогоплат-ка со сл. док-тами:

а) полученные доходы

б) произведенные расходы

в) источники доходов

г) нал. база

д) нал. льготы

е) исчисленная сумма

4)Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основе нал. уведомления, выписанного нал. органом.

Порядок уплаты налога

-единовр. платеж- в теч. опр-го времени после окончания отч. периода.

-единовр. платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

-авансовый платеж в теч. всего нал. периода и соответственно доплата (или возмещение) в теч. опр. времени после окончания нал. периода)

Срок уплаты подразумевает конкретную дату или период в теч. кот. налогоплат-к обязан фактически внести налог в бюджет соотв-щего уровня.

Сроки уплаты налога:- декадные (10 дн), ежемес., квартальные, годовые

Структура управления налогами Мин. Фин.,Фед. Нал. Служба, Упр. ФНС России по субъектам РФ

Гл. документ – НК РФ, 1 ч. введена в 1999 г. 2 ч. введена в 2001 г.

Налоги и сборы

Сбор – это обязат. взнос, взимаемый с организации и физ. лиц, уплата кот. явл. одним из условия совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, орг. местного самоуправления иными уполномоченными лицами, а также должностными лицами, юридически значимых действий вкл. предоставления опр. прав или выдачу разрешений (лицензий) ст. 8 п. 2.

Сходства налогов и сборов:

Законность – налоги и сборы вводятся и отменяются только с соответв. законами, т.е. установление, порядок исчисления и уплаты, отмена или изменение только на основ. соотв-щего закона.

Обязательность- при возникновении обязанности плательщик налогов и сборов должен уплатить законно установленные законы или сборы.

Единство формы взимания и способа уплаты и налоги и сборы взимаются в виде отчуждения, способ уплаты всегда денежный.

Различия налогов и сборов:

Налог – индивидуально безвозмездный, т.е. отсутствует встречное удовлетворение. Сбор- индивидуально возмездный, т.е. наличие встречного удовлетворения.

Налог- регулярная уплата налогоплат-ка.

Сбор- нерегурярное изъятие ден. ср-в.

Цели платежей:

Налог- финн. обеспечение деят-ти гос-ва.

Сбор- покрытие затрат, связанных с получением определенных услуг и прав.

Классификация налогов:

в зависимости от уровня установления:

- фед. налоги

- регионал-е

- местные налоги

Фед. налоги – устанавл., отменяются, изменяются НК РФ, они обязательны к уплате на всей терр-ии России

Региональные- устанавл. НК, правит-во субъектов РФ наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей тер-ии, изменять эл-ты налога в соотв-ии с действующим закон-вом.

Местные – регламентируются законодательными актами фед. органов власти.

Органы местн. самоуправления имеют право вводить или отменять на тер-ии муниц. образов-я местные налоги и сборы.

Фед налоги- вкл. 8 осн-х видов налогов:

НДС гл 21

Акцизы гл 22

НдФЛ гл 23

Налог на прибыль гл 25

НДПИ (добычу пол. ископаемых) гл 26

водный налог гл 25 п.2

сборы за пользование объектами жив. мира и за пользование объектами водных биологич. ресурсов гл 25.1.

гос пошлина гл 25.3

Региональные налоги

налог на имущество орг-ии гл 30

транспортный налог гл 28

налог на игорный бизнес гл 29

Местные налоги

земельный гл 31

налог на имущество физ. лиц

2) в зависимости от метода взимания:

- прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогопл-ка (НДФЛ, нал. на прибыль, на имущ-во юр. и физ. лиц)

- косвенные налоги – (налог на потребление) непосредственно вкл. в цену товара (работ, услуг) в виде надбавки, уплачиваются потребителями (НДС, акцизы)

3) в зависимости от исп-я налогов:

- общие

- специальные

Общие налоги- их подавляющее большинство после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели определенные соответствующим бюджетам.

Спец. налоги – имеют строгое целевое предназначение, закреплены за опр. видами расходов.

Транспортный налог- вид спец. налога.

4) в зависимости от устан. ставок налогообл-я

- твердые налоги

- %-е налоги

5) в зависимости от фин. экономич. целесообр. и отражения в бух. учете.

- включаемые в продажную цену товаров, работ, услуг (НДС, акцизы)

- относимые на издержки обращения и затраты производства

- относимые на финансовые результаты

- уплачиваемые за счет чистой прибыли остающейся в распоряжении налогоплат-ка

6) в зависимости от принадл. к уровню бюджета

- закрепленные

- регулирующие

Закрепленные налоги- непосредственно и целиком поступ. в конкретный бюджет или во внебюд. фонд.

Могут быть фед, регион,местные в зависимости от бюджета или фонда к кот. этот налог закреплен.

Регулирующие – поступ. одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции определенной бюджетным законом.

7)В зависимости от субъектов налогообложения:

- налоги уплачиваемые юрид лицами, налог на прибыль и налог на имущ. Организации

- налог уплачиваемый физ лицами, НДФЛ, налог на имущество физ лиц.

- смешанные- НДС, транспортный налог, налог на игорный бизнес

8)Специальные налоговые режимы:

- Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог)

- Упрощенная система налогооблажения

-Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деят-ти,ЕКВД

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Понятие налогового бремени

Налоговое бремя - это один из базовых показателей оценки налоговой системы страны.

Налоговое бремя - показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом или отдельного налогоплательщика.

На макро уровне налоговое бремя на экономику - это отношение всех поступивших налогов от физ и юрид лиц к валовому внутреннему продукту:

Нб=Нюф/ВВП

Экономический смысл: оценка доли ВВП перераспределяемой с помощью налогов.

Микро уровень: Налоговое бремя на работника фактически равно ставки налога на доход физ лиц: Нб= НДФЛ/доход работника

С точки зрения хозяйствующего субъекта:

1)Налоговое бремя отражающая долю выручки организации направляемая на погашение налоговых обязательств

Нб= Налоги уплачиваемые организацией/ выручка организации

2)Налоговое бремя отражающая часть чистой прибыли изымаемый у организации в форме налогов

Нб= налоги уплачиваемые организацией/ чистая прибыль

НДС - фед. закон, это форма изъятия в бюджет части добавленной ст-ти создаваемый на всех стадиях производства и обращения работ, услуг.

Добавленная ст-ть - это разница между ст-тью реализованной продукции, товаров,работ, услуг и ст-тью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС – это косвенный налог, т.е фактически надбавка к цене товара, и она оплачивается конечным потребителем.

Пример: Организация А изготовила древесину и продает организации Б за 100 руб + НДС организ Б обрабатывает и продает организ В за 300 руб +НДС

1)Исчисляем исходящий НДС т.е НДС начисленный на сумму всей выручки от продаж

А→18руб→Б54руб→В→исходящий НДС будет зависит от общей выручки

2)Определяем входящий НДС т.е НДС уплачиваемый поставщикам ресурсов

0руб→ А 18руб→Б54руб→В

3)Рассчитываем разницу между исходящими и входящими НДС, определяя итоговую сумму налога, для объекта А=18-0=18руб, Б=54-18=36 руб, В= зависит от того какая выручка будет при продаже другому покупателю

Вывод: 1)Организ должна начислять на всю сумму которую она предпологает получить от покупателя это и есть исходящий НДС. 2) Одновременно организация имеет право уменьшить начисленный налог на сумму входящего НДС по сделанным его покупкам. 3)Разница между налогом начисленным с продаж и входящим нологам по покупкам подлежит к уплате в бюджет, т. е Исходящий НДС к уплате – входящий НДС к вычету = НДС к уплате в бюджет(или возмещению из бюджета)