Налоговые вычеты и расчет акцизы к уплате ст. 200 НК РФ

Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров, либо уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ.

Вычетам подлежат также суммы акциза:

1.уплаченные собственниками давальческого сырья при его приобретении, либо его производстве

2.уплаченные налогоплательщиками в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них

3.уплаченные на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, израсходованному для производства алкогольной продукции

4.сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком сумма авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих или будущих поставок подакцизных товаров (только после отражения в учете реализации подакцизных товаров)

5.сумма акциза по операциям с денатурированным этиловым спиртом.

Для получения вычета нужно соблюсти 2 ключевых условия:

1)наличие обязательных документов:

а)расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве

б)таможенная декларация и иные документы, подтверждающие ввоз подакцизных товаров на там.территорию РФ и уплату соотв. сумме акциза.

2)вычетам подлежат только фактически уплаченные суммы акциза.

Расчет акциза к уплате (или возврату):

Сумма налога=общая сумма налога-вычеты

Если в налоговом периоде вычеты больше общей суммы налога, налогоплательщик не уплачивает данных налог, сумма превышения подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Сроки и порядок уплаты акцизов:

Оплата производится исходя из фактически реализованных подакцизных товаров за истекший налоговый период (месяц) не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным.

Акциз уплачивается по месту производства таких товаров, налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию за налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДФЛ

НДФЛ – федеральный налог, прямой, регулирующий с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от дохода.

Налоговый период – год. В течение года НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом, т.е. налогооблагаемые доходы, полученные с января по декабрь постоянно суммируются в бух.учете организации.

Общие сведения о сумме начисленной з/п и удержанного НДФЛ указывается в 2х основных источниках:

1.в сведениях о доходах сотрудников, подаваемые фирмой в налоговые органы за каждый налоговый год к 1 апреля следующего года

2.в налоговой декларации по НДФЛ самого сотрудника, если он обязан подавать декларацию.

Налогоплательщики НДФЛ ст. 11 НК РФ:

1.физические лица- налоговые резиденты РФ, которые находятся на территории РФ ≥183кал.дней в течении 12 кал.месяцев он платит НДФЛ со всех своих доходов, полученных в данном налоговом году независимо от места их получения (13%).

2.физ.лица-незрезиденты РФ, находящиеся на территории РФ меньше 183 кал.дней в течении 12 последовательных кал.месяцев платят НДФЛ, но только с доходов, получаемых от источников в РФ (30%).

Если гражданин иностранного государства в начале календарного года является налоговым нерезидентом, а в течении года получает статус резидента, то по НК НДФЛ должен быть перерасчитан 30% > 13%, следующая разница подлежит возврату налогоплательщику (ст.78 НК) или учитывается в счет предстоящих, будущих платежей по НДФЛ, или наоборот-был резидентом, стал нерезидентом, то НДФЛ перерасчитывается в сторону увеличения.

Объект обложения НДФЛ.

Доходы, полученные налогоплательщиком:

1.от источником в РФ и за ее пределами (для резидентов РФ);

2.от источников в РФ, для физ.лиц, не являющимися резидентами

Т.О. резиденты платят независимо от места получения дохода, а нерезиденты платят только с доходов в РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ ст.217 НК:

1.гос.пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, кроме гос.пенсий

2.компенсации и алименты. Если это компенсация на получение бесплатного жилья, коммунальной услуги, оплата питания

3.материальная помощь не более 4000 р на одного сотрудника в год

4.командировочные расходы

5.оплата лечения работников и членов их семей

6.взносы в пользу работников по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования, добровольного пенсионного страхования

7.пенсионные взносы по негосуд. Пенсионному обеспечению

8.и др.

13% ставка налогообложения, применяется к з/п,премии, призы и подарки, доходы от продажи личного имущества, выигрыши в лотереях, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду и пр.

9% - спец. налоговая ставка; уплачивается с дивидендов, получаемых резидентами

15% - с дивидендов, получ. нерезидентами ст.214 НК РФ). Налог удерживается организацией-плательщиком дивидендов при их фактической выплате.

Пример. Начислены дивиденды суммой 100 000 р, из них 80 000 –резиденту, а 20 000 – нерезиденту.

(80 000*9)/100=7 200

80 000-7 200=72 800-уплачено резиденту

(20 000 *15)/100=3000

20 000-3 000= 17 000 –уплачено нерезиденту.

Если организация платит дивиденды, но и сама получает дивиденды от 3их лиц.

Для нерезидентов расчет не меняется.

К резидентам надо сделать:

1. из общей суммы дивидендов, подлежащих распределению исключается доля дивидендов

2. из остатка вычитаем дивиденды, полученные организацией в текущем календ.году

3. полученная положительная величина умножается на 9% у пол.общую сумму НДФЛ

НДФЛ с дивидендов получается резидентом от источников за пределами РФ облагается по ставке (% и размер НДФЛ опред.самим налогоплательщиком.

30% ставка с любых доходов, получаемых нерезидентами РФ кроме дивидендов:

· вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ;

· доходы от реализации недвижимого имущества в РФ, доходы от сдачи в аренду имущества в РФ (ст.208 НК)

· 35% ставка налогообложения применима к 3 случаям:

o 1.с налогооблагаемых процентов по вкладам в банках

o 2.с материальной выгодой по заемным средствам

o 3.с призов и подарков используемых в рекламных целях

Процент по банковским вкладам

Не облагаются НДФЛ, если ставка по вкладу не превышает действующую ставку рефинансирования ЦБ увелич.на 5 %, если руб.вклад и 9% если в валюте. (ст.214.2 НК)

Если % превышает указанный, то банк обязан рассчитать сумму превышения и исчислить с нее НДФЛ по ставке 35%.

Налог расчитыв. и удерживается банком на дату выплаты %.

Банк перечисляет удержанный НДФЛ в бюджет на след.раб.день после удержания.

 

Материальные выгоды по займам возникают если физ.лицо получает заем под 0% или низкий % и у него возникает налогооблагаемый доход в виде экономии на %, и этот доход – материальная выгода (ст.212 НК). Материальная выгода освобождает от налогообложения при наличии права на получение имущественного налогового вычета.

Материальная выгода нерезидентов облагается по ставке 30%.

Заем от другого гражданина не облагается НДФЛ, т.к. нет материальной выгоды.

С 1 января 2009 г. материальная выгода по рублевым заем.средствам рассчитывается как разница между %, исчисленными исходя из 2/3 ставки рефинанс.ЦБ на дату фактического получения дохода (т.е. на дату уплаты %) и фактическими %, уплаченными по договору.

Мат.выгода по займам, кредитам в ин.валюте рассчитывается исходя из нормат.ставки 9% годовых на дату уплаты %.

Пример. Заем на текущие нужды, 10 000 руб., взят на 183 дня под 3% годовых

1.фак % по договору: 100 000 *(183/365)*3%=1504

2.нормат.сумма %: 100 000*2/3*9%*(183/365)=3008 р

9%-ставка рефинанс.

3.мат.выгода=3008-1504=1504 р.

1504*35:100=526 р.-НДФЛ

Рассчитывает и уплачивает налог организация, выдававшая заем, если она же выплачивает доходы.

Если нет, т.е. заем сделан в банке, то гражданин сам рассчитывает и доход, заявляет его в налоговой декларации и сдает ее в налоговые органы.