Право освобождения от обязанностей плательщика НДС



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Право освобождения от обязанностей плательщика НДС



Организация общая выручка которых за каждые 3 предшествующих освобождению месяца не превысело 2 млн. рублей (без НДС). Освобождения лишаются организации и индивидуальные предприниматели реализующие подакцизные товары или ввозящие товары на таможенную территорию России.

Право на освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяцевв уведомительном порядке т.е налогоплательщик предоставляет в налоговый орган уведомление по установленной форме и документы подтверждающие право на освобождение.

Право на освобождение может быть утраченоесли выручка от реализации за каждые 3 последних месяца превысит 2 млн. руб либо произойдет реализация подакцизных товаров

Документы подтверждающие право на освобождение:

1)Выписка из баланса.

2)Выписка из книги учета доходов и расходов (для индивид предпринимателей)

3)Выписка из книги продаж

4)Копия журнала полученных и выставленных счетов фактуры

Пример:В январе 2012 года ЗАО получила освобождение от уплаты НДС. В августе 2012 года выручка без НДС за июнь,июль, август оказалось больше 2 млн руб. Решение:

1)Лишаемся права на освобождение с 1 июля т.е с начала 3 квартала(налоговый период по НДС квартал)

2)Следовательно сумма НДС за июль и август подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Направив налоговые органы уведомление о праве на освобождение нельзя отказаться от него в течении 12 последовательных месяцев, кроме случаев превышения выручки в лимитах 2 млн

Организация, получившая освобождение от уплаты НДС должна включать входящий НДС в свои затраты, т.к. его нельзя предъявить к вычету.

Приобретаем ОС за 118 тыс. в том числе НДС

1. Организация плательщик НДС

Д08;К60 – 100 тыс.

Д19;К60 – 18 тыс.

Д01;К08 – 100 тыс.

Д68;К19-1 – 18 тыс.

2. Организация не является плательщиком НДС

Д01;К60 – 118 тыс.

Выводы: существует серьезный недостаток в связи с уплатой НДС ввиду освобождения от уплаты НДС

1. Налогоплательщик реализует товары без налога, поэтому покупатель товара не может предъявить сумму НДС к вычету , следовательно налогоплательщиком НДС невыгодно приобретать товары у лиц, освобожденных от уплаты НДС

Задача: организацией является плательщик НДС

1. Товар приобретен у плательщика НДС

· Покупная цена товара 118 в том числе НДС

· Наценка 50

· Отпускная цена 150

· НДС на отпускную цену 27

· Отпускная цена с НДС 177

· НДС к уплате в бюджет 27-18=9

· Прибыль 50

2. Товар приобретен у не плательщика НДС

· Покупная цена 118 ( НДС в цене товара НЕТ)

· Наценка 50

· Отпускная цена 168

· НДС на отпускную цену 30,2 ( 168*18/100=30,2)

· Отпускная цена с НДС 198,2

· НДС к уплате в бюджет 30,2 ( 30,2 – входящий НДС = 30,2)

· Прибыль 50 рублей.

Вывод: Для получения той же прибыли цена реализации товара должна составлять 198,2 вместо 177 по первой ситуации

Объекты налогообложения:

1)Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

2)Безвозмездная передача товаров, работ, услуг

3)Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

4)Выполнение строительно монтажных работ для собсвенного потребления.

5) Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд т.е организ явл одновременно производителем и потребителем товаров, работ, услуг.

Реализация товаров, работ, услуг –передача прав собственности на товары,работы, услуги как на возмездной так и не возмездной основе. Налоговая база по НДС опред на момент наиболее раннего события из двух :1)отгрузка товаров, работ, услуг 2)оплата в счет будущих поставок, точно так же опред-ся исходящий НДС.

Пример: в первом квартале отгрузили товары на 118 млн. в том числе НДС 18 млн. от покупателя получили в первом квартале 59 млн. в том числе НДС 9 млн., во втором квартале 35.04 в том числе НДС в третьем квартале 17,7 млн. в том числе НДС, в четвертом вся оставшаяся сумма покупателем перечислена на счет. Когда мы рассчитываем исходящий НДС и какова его сумма

Т.к. отгрузка раньше то и исходящий НДС определяем в первом квартале 18 млн., то есть налоговая база признается в полной сумме на момент отгрузки и корректировке налоговой базы в последнем квартале не производится.

Товар считается не реализованным в РФ если выполняется хотя бы 1 из условий:

1)Товар находится на территории РФ если не отгружается и не трансортируется

2)Товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Реализация услуг, зависит от вида услуги:

1)Если услуги связаны с недвижемым имуществом В РФ то место реализации РФ (если за пределами РФ, то объект налогообложения НДС не возникает)

2)Место реализации работ и услуг с движемым имуществам явл РФ если имущество находится на территории РФ

3)Место реализации транспортных услуг явл РФ, если услуги оказываютя Российскими организациями и пункт отправления и (или)пункт назначения находится на территории РФ

4)Если услуги их сферы культуры, искусства,образования,туризма, отдыха, спорта то для целей НДС важно место фактического оказания услуг

5)все остальные виды работ или услуг: место реализации определяется по месту деят-ти исполнителя работ, услуг, кроме исключения: -когда место реализации опред-ся по месту нахождению покупателя, т.е по факту это место регистрации покупателя или продавца(юрид,бухг,маркетинговые,рекламные…)

Вывды:Если РФ не явл местом регистрации товара, работ, услуг, и исходящий НДС, не возникает , то входящий НДС по реализованным товаром к вычету не принемается и включается в их ст-ть.

Операции признаваемые реализацией на освобожденные от НДС:

1)реализация мед. товаров и услуг (не все)

2)Реализация услуг по перевозке пассажиров(кроме такси)

3)Банковские операции(кроме инкоссации)

4)Услуги учрежд.культуры и искусства и прочие

Входящие НДС по товарам использованным в этих операциях к вычету не принемается и вклюсается в затраты

Вывод: Если организация осущ облагаемые и не облагаемые НДС операции, то организация обязана ввести раздельный учет этих операций для целей НДС.

Даже если все операции освобождены от НДС несмотря на это обязаны выставлять покупателям счета фактуры, ведем книги учета покупок и продаж,журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (тогда подавать деклорацию)

2-ой объект обложения НДС: Безвозмездная передача товаров(работ,услуг) в этом случае момент возникновения обязательств по НДС у передающей стороны это день фактической передачи товара(работ,услуг)

-Если передача в рекламных целях НДС отсутствует при условии что расходы на создание, приобритение не превышают 100 руб за единицу

-Авансовые платежи полученные в счет предстоящих потавокмоблагаются НДС в момент получения этих авансов

Налоговый период по НДС- квартал

Деклорация по НДС предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом

Налог исчисленный по данным деклорации за квартал уплачивается 3-мя равными ежемясячными платежами не позднее 20 числа месяца начиная месяца следующего за отчетным кварталом

В случае импортера товаров в РФ НДС уплачивается таможенным органом в сроки установленные таможенным законодательством .ст 176 НК. Если по итогам налогового периода сумма вычетов входящего НДС то разница подлежит возмещению налогоплательщику после проведения камерально проверки которая производится в течении 3 месяцев со дня представления деклорации по НДС

Решение о возмещении суммы налога принимает налоговый орган в течении 7 дней после завершения комеральной проверки при условии отсутсвия нарушений налогового законодательства.

Возмещение происходит:

1)Либо в виде зачета одной суммы в счет погашения недоимок по НДС, по другим федеральным налогам,а так же задолжности по соответсвующим пениям и штрафам

2)Либо в виде возврата суммы превышения на банковский счет налогоплательщика

С 1 января 2010года эту процедуру можно ускорить с помощью заявительного порядка. Вместе с отчетностью по НДС за квартал можно подать заявление о возврате до окончания комеральной проверки. Если такая возможность не подтверждена,возврат налога в бюджет + уплата в % исходя из двойной ставки рефенансирования на дату осуществления возврата.

Ставки НДС

1. Базовые ставки 10 и 18%

 

10%:

-продовольственные товары кроме деликатесов

-товары для детей

-книжная продукция и периодика (искл. Рекамлного и эротического характера)

-медицинские товары (ст 164)

18%:

-остальные товары кроме освобожденных от НДС , или те, которые облагаются 0%

 

2. Расчетные ставки по НДС применяются:

1).при исчислении НДС с авансовых платежей, % по товарному кредиту, по векселям и облигациям полученным за реализованные товары, работы, услуги 18/118, 10/110, в зависимости от базовой ставки товаров.

2).при реализации имущества учитывается с НДС (18/118- если баз.вел.18%, 10/110- если баз.вел. 10%)

3).при удержании налога с выплат иностр.юр.лицам и прочее

 

3.Ставка 0%

Для экспорта при внутренней реализации НДС не применяется.

Таким образом расчет исходящего НДС= налоговая база*ставку НДС

Где, налоговая база- это стоимость реализуемых товаров, работ или услуг исчисленная исходя из цен определенных в соответствии со ст40

Стоимость реализованных товаров облагаемые НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ или услуг, полученных в денежной и(или) натуральных формах, включая оплату с ценными бумагами, выручка в ин.валюте пересчет в рубли по курсу ЦБ на дату отгрузки или оплаты ( в зависимости от того, что раньше по времени происходит).

НДС уплаченный с авансов принимается к вычету в том месяце, когда происходит реализация товара одновременно с обычными начислениями НДС по реализации.

Для получения права на зачет с бюджетом по НДС(вычет НДС входящего) необходимо выполнить, соблюсти 3 условия, но может быть и 4 условия, обязательность уплаты или оплаты в случаях:

-импорта товара

-если налог уплачивается налоговым агентом

-после оплаты командировочных расходов.



Последнее изменение этой страницы: 2016-04-21; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 35.170.64.36 (0.009 с.)