Призы и подарки рекламного характера

Если пристст.в выигрышах, призах рекламного характера, то ставка 35% вместо 15% за вычетом 4 000, как необлагаемой суммы (ст.217 п.28)

Вывод: Нал.база НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки и учитываются все формы доходов (ден. И нат.), а также доходы в виде материальной выгоды.

Налог с обычным доходов = нал.база по обычным доход.*13%, где нал.база=сумме обычных доходов минус доходы, не подлежащие налогообложению(нал.вычеты)

Налоговые вычеты по НДФЛ

Нал.вычеты связаны с личными расходами налогоплательщика на строго определенные цели, это сумма, на которую может быть уменьшен доход физ.лица при расчет НДФЛ, только по ставке 13%.

4 разновидности нал.вычетов:

1. стандартные

2.социальные

3.имущественные

4.профессиональные

Стандартные вычеты:

-на 1го ребенка 1400 р

-на 2го ребенка 1400 р

-на 3го и каждого последующего 3000 р

На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося инвалида 1 или 2 гр. До 24 лет размер нал.вычета 3000 р

Вычет прекращается с месяца, когда совокупный доход превышает 280 000 р (ст.218 НК)

Данный вид вычета предоставляется по 1 месту работы по выбору на основе личного заявления, к которому прилагается копии документов о физическом наличии детей. Один из родителей может отказываться от налогового вычета и при наличии письменного отказа у одного из родителей, у второго удваивается сумма вычета.

Социальные вычеты (ст.219 НК)

Физ.лица могут уменьшить свой доход на сумму личных расходов на:

o Лечение

o Обучение

o Благотворит.цели

o Пенсионные взносы по договору негос.пенсионного обеспечения

Соц.вычеты предоставляются только налоговыми ораганами после подачи налоговой декларации за истекший календ.год

! Кроме случая соц.вычета по месту работы только в отношении взносов на негос.добровол.пенс.обеспеч.

Неиспользованные суммы социальных налоговых вычетов не могут быть перенесены на след.год.

Ситуации:

1.Соц.нал.вычет по личным расходам на благотворительность:

o Ден.помощь органам науки,культуры,образования,здравоохранения,соц.обеспечения,физ-ры и спорта максимальный размер вычета не должен превышать 25% от суммы облагаемых налогом обычных доходов в кал.году.

2.соц.нал.вычет по расходам на обучение:

o Личное обучение

o Обучение детей в учреждениях, имеющих гос.лицензию предоставляется в разрезе факт.производственных и документально подтвержденных расходов, но не более:

-120 000 р за год если обучение самого налогоплательщика или брата или сестры в возрасте до 24 лет и обучающегося на очной форме обучения

-50 000 р в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей до 24 лет и обуч-ся на очной форме обучения.

Вычет предоставляется в течении всего обучения после подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (год). Сумма, превышающая норматив на след.год не переносится.

3.соц.нал.вычет на лечение предоставляется на всю сумму фактич.затрат налогоплательщика его супрег или супруга, родители и дети до 18 лет.

Перечень мед.услуг ежегодно утверждается правительством РФ

!max размер вычета 120 000 р за кал год

Также имеются соц.нал.вычеты на страховые взносы, уплаченных лично гражданином по договорам добровольного мед.страхования.!! обязательно документарное оформление.

4.Соц.нал вычеты по личным расходам по договорам негос.пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования (заключенные как в свою пользу, так и в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов), а также по взносам на накопит.часть трудовой пенсии.

o Макс. размер нал.вычета 120 000 р. если нет нал.вычетов по расходам на обучение и лечение самого налогоплательщика и членов его семьи

o Если они были, то можно выбирать вид и сумму нал.вычетов, но в пределах 120 000 р

5 .Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК)

Гражданин может их получить в 2х случаях:

-если в течении года продавал свое имущество

-если физ.лицо тратило свои деньги на покупку или строительство жилья.

Ситуации:

1.при продаже имущества. Под налог попадают сделки, которые подлежат гос.регистрации или которые совершаются между гражданами и юр.лицами (предпринимателями)

Доход от продажи имущества не облагается налогом у источника выплат, т.е. при продаже любого имущества гражданин-резидент получает всю сумму с которой сам должен рассчитать и уплатить НДФЛ после подачи нал.декларации

! при продаже имущества, необходимо определить к какой группе оно относится и в соответствии с их выделяют 2 группы:

А)жилые дома,квартиры,комнаты,дачи,соц.домики,зем.участки(недвижимое имущество)

Б)все остальные виды имущества

! Важно определить сколько времени проданное имущество было в собственности у гражданина на дату продажи:

o Если 3 года и более, то облагаемые доход при его продаже не возникает, т.е. имущ.нал.вычет предост. в сумме выручки =кал.выручкаа от продажи

НДФЛ не уплачивается:

o Если менее 3х лет, то налогоплательщик выбирает вариант имущ.нал.вычета

Вариант А фиксированный имущественный налоговый вычет

1 000 000 –если имущество 1 группы

250 000 –если 2 группы

Вариант Б: в разрезе факта расходов на приобретение имущества

Оба варианта могут приниматься одновременно. Фиксир.имущ.вычет предоставляется по всем продажам имущества за год, а не по каждой сделке.

Если имущество в общей долевой собственности, то имущ.нал.вычет делится между собственниками согласно их долям.

Продавцам имущества необходимо самим рассчитать сумму облагаемого дохода и подать нал.декларацию не позднее 30 апреля следующего года.

Не облагается НДФЛ доходы от продажи легковых автомобилей, которые до снятия с регистр.учета были в собственности у налогоплательщика 3 и более лет.

Пример 1. Атомобиль был куплен в 2008 году. Продаем сейчас за 600 000 р.

Решение: этот объект не подлежит налогообложению НДФЛ =>600 000 р

Пример 2. Гараж куплен в 2011 г. за 300 000 р, а сейчас продаем за 400 000

Реш: 2 группа:

o 400 000-250 000=150 000-если нал.вычет-база для удержания

o 400 000-300 000=100 000-если в размере фактич. -база

2. вычет на новое строительство, приобретение жилья(ст.220 Нк)

Предоставляется в отношении жилых домов, квартир, комнат, зем.участков, для индивидуал.жилищ.строительства и на кот.расположены преобретаемые жилые дома.

!!! вычет предоставляется только после получения свидетельства о праве собственности на дом

2 особенности:

1.предоставляется однократно а не на каждый кал.год

2.часть вычета используемая в году приобретения строительства переносится на след.год до полного использования

Макс.размер вычета 2 000 000 р+% по целевым займам(кредитам) полученным налогоплательщиками в кредитных и иных организациях РФ и факт.израсх.им на строительство или приобретение жилья+% по кредитам от банков в целях рефенансирования.

Если сделка между взаимозависимыми лицами (родители и дети, или между супругами) вычет не предоставляется.

Если оплата нового жилья не за счет личных средств, за счет работодателя в этом случае вычет не предосавляется. Если покупка на 2 рынке жилья вычет только на ст-ть жилья по договору купли- продажи. Если жилье в новостройке (без отделки) на стадии строительства,то вычет предоставляется с учетом ст-ти отделки и строительства

Вычет представляется: в 2х случаях
1)нал.органом после подачи нал. Декларации на основе письм заявления и докум.подтвержд. расходы при наличии документа удостовер.право соб-ти.

2)компания работодатель после предоставления уведомления о вычите по спец.форме и заверенной нал.органом.

Т.О. порядок действий
1)дать уведомления (расп.сами) в нал.орган, запол.сами и док-ты подтверждающее вычет(договор купли-продажи свид-во о праве соб-ти, док-ты об оплате)
2)в теч 30 дн. Нал.орган рассматр.заявление и оределяет право на вычет (если ранее нал.вычет уже предоставлялся+притензии обоснов к допускам, то нал.орган сожжет отказать в вычите)
3)выдается заверенная форма уведомления о вычете

4)передать форму уведомления в организацию

Профессион.нал вычеты (ст 221 НГ)

Разновидность вычета позволяет особым категориям налогоплательщиков учесть расходы понесенные ими при получении соответв.доходов.

Вычет предост-ся нал агентами, осущ-ми соответсвующие выплаты

Может быть предостав. Вычет и нал.органом путем подачи заявления на вычет одновременно с налог. Декларацией

1 категория. Проф. Нал.вычит по гражд.правовым договорам.

Вычет предост-ся в размере фактически понесенных и докум-но подтверж.расходов непосредственно связанны с выполн.работ или оказанием услуг.

2катег проф.нал.вычеты предост. Индивид-ым предпринимателем

Дох-расх, и с этой разницы берем 13%

Доходы – выручка нетто (без НДС и акцизов по расходам у И.П. есть 2 варианта

1)принять к вычету фактически произведен расходы (если УСН или ЕН ВД,нет проф вычета, И.П. освоб. От уплаты НДФЛ

2)использоватьфиксиров-ый проф-ый нал.вычет в размере 20% от полученного дохода без НДС и акцизов.

Одновременно использование 2х вар-ов запрещено

3 катег вычеты по авторским договорам и вознаграждениям, по договорам на создание (исполнение) произведений науки,литературы, искусства в т.ч. авторские открытия,изобретения и пром.образцы.

Возможны 2 вар. Таких вычетов:

1.либо в размере фактически понесенных расходов связанных с созданием, исполнением, использованием.

2.либо в % от общей суммы выплат (зависит от вида деят-ти в наст время действует 20»,25%,30%,40%.

Оба варианта нельзя испол-ть одновременно проф.нал.вычет предост.источником выплаты на основании письменного заявления, можно заявить вычет в нал. Орган одновременно с нал.декларацией.
Исчисление (удержание) и уплате НДФЛ.

1) Сам-но путем составления декларации упл. НДС, НДФЛ
Физ лицо уплачив

1.доходы(кроме насл-ва и дарения) полученные физ.лицами от др.физ.лиц

2. доходы от продажи личного имущ.физ. лица

3. доходы по договорам с индивид-ми предпр-ми

4. выигрыши полученные в лотереях и др. играх основ. на риске

5. доходы получ наследниками (правоприемниками) авторов произведений науки, интер-ры, искусства и т.д.

2) Когда расчит, удер-ся и перечисл. НДФЛ налог агентом

Российские орган, представ-ва иной предпр.(ст 226)

1.ведется отдельный расчет, доходов при наличии ставок отличной от 13%.

Каждый месяц агент расчит. НДФЛ по доходам облаг. по ставке 13%

Нарастающим итогом с начала года

2.из получ суммы вычитается ранее уплач-ый НДФЛ, разница перечисляется в бюджет:

А.не позднее дня получения в банке наличных на выплату з/п

Б. не позднее дня перечисл з/п на счета граждан

В. Не позднее дня следующего за днем фактического удерж. НДФЛ, если доходы в натуральной форме.

Уплата НДФЛ за счет средств нал.агента запрещена.

- не позднее 1 апреля года след-го за истекшим. нал.агенты представл.сведения о доходах физ.лиц в нал.органы.

Нал.агенты обязаны выдавать физ.лицам справки о полученных доходах (2 НДФЛ-форма)
Нал.декларация и сроки уплаты (возврата)НДФЛ.

Нал.декл-ию обязаны предоставлять 3 категории налогопл: (ст.229 НК)

1.И.П.

2.частные нотариусы

3.др.лица занимающ.частной практикой, а так же лица получающие опр.вмды доходов по договорам гражд-правового хар-ра, выигрышей и от источников за пределами РФ и пр.

Остал. Физ.лица могут представ. Нал.екл. для получения вычетов.

Ден.пред. до 30 апр след года, сумма НДФЛ к уплате по данным декларации должна быть внесена в бюджет не позднее 15 июля года след.за истекшим.

Излишне издержанный НДФЛ возвращ.физ лицу по его письм.заявлению

Срок возврата 1 месяц со дня получения нал органом заявления на возврат (ст 78)