Порядок осуществления расчетов в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте по внешнеэкономическим договорам подвергаются не только договорному, а и публично-правовому регулированию с целью обеспечения стабильности валютно-финансовой системы Украины, основным актом которого является Закон Украины от 23 сентября 1994 г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте». Этот Закон определяет:

1) сроки возвращения в Украину валютной выручки резидентов по экспортным операциям;

2) сроки ввоза в Украину товаров по импортным операциям, которые осуществляются на условиях предыдущей оплаты;

3) сроки перечисления в пользу иностранных партнеров сумм иностранной валюты, приобретенной в установленном порядке резидентами для обеспечения выполнения контрактных обязательств;

4) ответственность резидентов за нарушение указанных сроков;

5) условия превышения сроков в случае выполнения внешнеэкономических договоров отдельных видов.

1. При осуществлении экспортных операций выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в украинских банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной ГТД) продукции, которая экспортируется (не позднее 180 календарных дней - в случае экспорта продукции определенных законом предприятий судостроительной области, фармацевтической продукции отечественного производства). В случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности срок возвращения валютной выручки отчисляется с момента подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности.

В соответствии с п. 1 рекомендаций президиума Высшего хозяйственного суда Украины от 17 декабря 2005 г. № 04-5/3360 «О некоторых вопросах практики применения Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», выручкой резидента в иностранной валюте следует считать сумму денежных средств, которая подлежала получению на счет за фактически реализованную субъектом хозяйствования - резидентом продукцию (работы, услуги). При определении суммы выручки, которая должна быть зачислена на счет резидента, следует исходить из стоимости фактически реализованной резидентом продукции (работ, услуг).

2. При осуществлении резидентами импортных операций на условиях отсрочки поставки такая отсрочка не должна превышать 180 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу иностранного поставщика продукции (работ, услуг), которая импортируется. Если эти сроки превышаются, требуется заключение Министерства экономического развития и торговли.

При применении расчетов относительно импортных операций резидентов в форме документарного аккредитива срок отчисляется с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента.

При этом следует иметь в виду, что объектом как регулирования Законом, так и валютного контроля со стороны налоговых органов является фактическое поступление товара в Украину на протяжении определенного срока. Юридический переход права собственности, как и некоторые другие нюансы договорных отношений между сторонами контракта на поставку находятся вне границ этого контроля.

3. Резиденты, которые покупают иностранную валюту через банки для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами, обязаны осуществлять перечисление таких сумм на протяжении 5 рабочих дней с момента зачисления таких сумм на валютные счета резидентов.

В случае нарушения резидентами указанного срока приобретенная ими валюта продается банками на протяжении 5 рабочих дней на межбанковском валютном рынке Украины. При этом положительная курсовая разница, которая может возникнуть при такой операции, ежеквартально направляется в Государственный бюджет Украины, а отрицательная курсовая разница относится к результатам хозяйственной деятельности резидента.

4. Нарушение резидентами сроков, указанных в пунктах 1 и 2, тянет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 процента суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, перечисленной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности.

Общий размер пени не должен превышать суммы неполученной выручки (непоставленной продукции), которая может быть взыскана, Закон не устанавливает. Однако ст. 250 ХК устанавливает предельные сроки применения административно-хозяйственных санкций, к которым принадлежит и санкция за невозвращение валютной выручки. Так, административно-хозяйственные санкции могут быть применены к субъекту хозяйствования на протяжении шести месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня нарушения этим субъектом установленных законодательными актами правил осуществления хозяйственной деятельности.

Взыскание установленных Законом «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» санкций за нарушение сроков поступления валютной выручки за экспортированный товар или сроков ввоза предварительно оплаченного товара не зависит от причин, из-за которых эти нарушения возникли. Однако установленные Законом сроки останавливаются, и пеня за их нарушение не платится в случае:

1) если превышение сроков обусловлено возникновением форс-мажорных обстоятельств - на период действия форс-мажорных обстоятельств (со дня, следующего за днем истечения действия таких обстоятельств, течение сроков возобновляется).

Подтверждением форс-мажорных обстоятельств является соответствующая справка Торгово-промышленной палаты или другой уполномоченной организации (органа) страны расположения стороны договора (контракта) или третьей страны соответственно условиям договора;

2) в случае принятия судом, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины искового заявления резидента о взыскании от нерезидента задолженности, которая возникла вследствие несоблюдения нерезидентом сроков, предусмотренных экспортно-импортными контрактами, - на период рассмотрения спора.

В случае принятия судом решения:

— об отказе в удовлетворении иска полностью или частично, либо прекращении (закрытии) производства по делу, или оставление искового заявления без рассмотрения, - сроки восстанавливаются и пеня за их нарушение платится за каждый день просрочки, включая период, на который они были приостановлены.

— об удовлетворении иска - пеня за нарушение сроков не платится с даты принятия иска до рассмотрения суда.

В специальной литературе делают акцент на то, что перечень юрисдикционных органов, представление иска которым влечёт за собой прекращение течения соответствующих сроков, является исчерпывающим; затем для украинского контрагента является очень невыгодным условие внешнеэкономического контракта, которое предусматривает рассмотрение возможного спора в любых зарубежных третейских судах. Правда, ВХСУ указал, что при определении суда, обращение к которому останавливает сроки, предусмотренные статьями 1 и 2 Закона, хозяйственным судам следует учитывать, что предусмотренный этим Законом перечень специальных юрисдикционных органов не является исчерпывающим (п.З рекомендаций президиума ВХСУ «О некоторых вопросах практики применения Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»), однако эта позиция является исключительно рекомендательной.

Государственные налоговые инспекции вправе по результатам документальных проверок непосредственно взимать с резидентов предусмотренную законом пеню.

5. Допускается превышение сроков возвращения валютной выручки (импорта продукции, работ, услуг) в случае выполнения резидентами договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения и при условии получения индивидуальной лицензии НБУ.

Порядок отношения операций резидентов в случае проведения ими внешнеэкономической деятельности к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения утвержденный постановлением Кабинета Министров от 29 декабря 2007 г. № 1409.

Осуществление банками контроля за соблюдением резидентами сроков, определенных Законом Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», а также получение резидентами индивидуальных лицензий НБУ на превышение этих сроков регулируется Инструкцией о порядке осуществления контроля и получение лицензий на экспортные, импортные и лизинговые операции, которая утверждена постановлением Правления НБУ от 24 марта 1999 г. №136.