Налоги: сущность, виды, функции. Современная система налогообложения в РФ. Краткосрочные и долгосрочные цели бюджетно-налоговой политики и ее инструменты.

Налог – это обязательный безвозмездный индивидуально определенный платеж, взимаемый с ФЛ и ЮЛ в пользу государства для выполнения последним своих функций.

Субъект налога – ФЛ и ЮЛ

Объект налога – доход, налогооблагаемая база (с чего уплачивается налог)

Налоговая функция: Т=t*V, где Т-сумма налоговых поступлений, t – нал.ставка, V – доход.

Зависимость суммы налоговых сборов (Т) и налоговой ставки (t) отражает кривая Лаффера

§ при t1 (ТB) →t2 (Tопт) растет Т

§ при t2 (Топт) →t3 (TА) снижается Т

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Функция налога — это способ выражения сущностных свойств налога. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов

1. Фискальная функция: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

2. Распределительная (социальная): перераспределение общественных доходов между различными категориями населения.

3. Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами.

4. Регулирующая функция налогов. Направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

(Стимулирующая, Дестимулирующая, Воспроизводственная)

КЛАССИФИКАЦИИ НаЛОГОВ

* 1. Федеральные налоги, которые устанавливает НК РФ и оплачиваются на всей территории РФ. (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина).

2. Региональные налоги, которые вводятся законами субъектов РФ и оплачиваются на их территории (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

3. Местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления и обязательны к оплате на территории (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

* Классификация налогов по способу взимания:

1) Прямые налоги уплачиваются с дохода или имущества плательщика, их размер можно точно рассчитать (налог на прибыль организации, подоходный).

2) Косвенные налоги рассчитать сложно, в конечном итоге их оплачивает потребитель товаров и услуг (акцизы, налог с продажи, налог с оборота, НДС), то есть через цену товара.

3) Пошлины и сборы

* Налоги, которые платятся в бюджет делятся на закрепленные (в конкретный бюджет)и регулирующие (пропорционально распределяются).

Налоговая система – это совокупность законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей, а также система государственных органов и институтов, ответственных за формирование налоговой политики государства.

Уполномоченные органы ( Гос.Дума РФ, Правительство, Президент, Высший Арбитражный Суд, Конституционный Суд, МинФин, Федеральная налоговая служба, Сетная Палата, Казначейство, Прокуратура, Представительство вышеобозначенных органов на территории субъектов РФ и МО.

Общая система налогообложения (общий налоговый режим).

ОСН – понятие, существующее для совокупности законов, правил, которыми регламентируются учет и налоги предприятий различных организационных форм (ИП, ООО, ЗАО, ОАО прочих), не находящихся на специальных налоговых режимах (специальных системах налогообложения – УСН, ЕНВД, ЕСХН, Соглашение о разделе продукции).

Предприятия на ОСНО платят следующие налоги и взносы:

§ Налог на прибыль организаций (20%).

§ Налог на имущество

§ Налог на добавленную стоимость (18%, 10%, 0%.)

§ Страховые взносы за работников (34%)

§ Местные налоги

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, может сосуществовать с ОСН, УСН, ЕСХН): на этом режиме ОБЯЗАНЫ находиться (выбора нет!) предприятия, ведущие розничную торговлю, за исключением торговли в торговых залах свыше 150кв. м., или оказывающие бытовые услуги населению, некоторые другие виды деятельности, т.е, в основном, предприятия, непосредственно работающие с физическими лицами.

УСН (Упрощенная система налогообложения, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо УСН) – это налоговый спецрежим, целью которого является уменьшение налоговой нагрузки на компании, представители малого и среднего бизнеса, а также для снижения объема работ по бухгалтерскому учету.

Объекты налогообложения:

1. Если в качестве налоговой базы выбраны только полученные доходы, то налог составит 6%

2. В том случае, когда объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на объем расходов, налоговая ставка составит 15%. Стоит отметить, что субъекты РФ имеют право дифференцированные налоговые ставки для конкретных групп налогоплательщиков (от 5 до 15 процентов)

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог, НЕ МОЖЕТ БЫТЬ одновременно с ОСН, т.е. либо ОСН, либо ЕСХН): на этом режиме МОГУТ БЫТЬ – по желанию – предприятия, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Налоговая ставка – 6%

Патентная система налогообложения. нововведения 2013

! Данный режим могут применять только ИП. Введение патентной системы налогообложения с 2013 года на территории отдельных субъектов РФ должно быть предусмотрено местными законами. Однако в четырех российских субъектах работать в рамках патента бизнесмены не смогут: Калмыкия, Северная Осетия, Чечня, а также в С.-Петербург.

Средняя численность наемных работников - 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности. Общая сумма доходов не должна превышать 60 миллионов рублей. Ставка налогообложения составляет 6%.

Бюджетно-налоговая политика (фискальная) — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов.

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: 1) государственные закупки; 2) налоги; 3) трансферты.

Бюджетно-налоговая политика направлена на разрешение многочисленных задач, стоящих перед обществом, которые образуют так называемое дерево целей.

1) в краткосрочном периоде:

Ø эффективное формирование доходной части бюджета;

Ø реализация бюджетной политики государства;

Ø принятие мер по снижению бюджетного дефицита;

Ø управление государственным долгом;

Ø сглаживание циклических колебаний экономики.

2) в долгосрочном периоде:

Ø поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);

Ø поддержание полной занятости ресурсов;

Ø поддержание стабильного уровня цен.