4. Аналіз звітності комерційних банків та напрямки її вдосконалення.
Компонентами фінансової звітності є: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, примітки до звітів.
Баланс банку – одна з основних форм звітності, яка характеризує фінансовий стан банку (материнського банку) на звітну дату. Основою складання цього звіту є формула: Активи – Зобов’язання + Капітал. Відповідно елементами балансу є активи, зобов’язання і капітал.
Звіт «Баланс» дозволяє визначити склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну кредиторської та дебіторської заборгованості тощо. Статті звіту розміщені в порядку зменшення ліквідності.
Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності банку за відповідний період.
Звіт про фінансові результати банку повинен містити дані станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік та порівняльні дані станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року.
|
|
Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку за період з початку звітного року до звітної дати (останнього дня звітного кварталу або року) і складається із статей доходів та витрат, які групуються за їх економічною сутністю.
Звіт про рух грошових коштів формується для надання користувачам фінансових звітів для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них.
Звіт про рух грошових коштів доповнює баланс і звіт про фінансові результати діяльності банку. Даний звіт пояснює зміни в одному з важливих компонентів активу балансу – грошових коштах та їх еквівалентах, які відбулися між датами балансу. Звіт також характеризує вплив фінансово-господарської діяльності банку на грошові потоки. Результат змін руху грошових коштів у процесі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності повинен відповідати змінам у грошових коштах та їх еквівалентах у звітному періоді.
Звіт про власний капітал – це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік; метою його складання є розкриття інформації про зміни у власному капіталі протягом звітного періоду.
Примітки до фінансової звітності складаються на основі синтетичного а аналітичного БО і є невід’ємною складовою фінансової звітності; це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операції, до якої вони належать. Усі примітки розкривають користувачам фінансової звітності не тільки суми, а й методи їх розрахунку та оцінки.
Для забезпечення можливості виконання НБУ своїх функцій щодо складання грошової і банківської статистики, статистики платіжного балансу, а також виконання регулятивних та наглядових функцій впроваджено систему статистичної звітності банківських установ України. Банки надають НБУ статистичну звітність за такими основними напрямками:
· кредитні та депозитні операції;
· операції з іноземною валютою та цінними паперами;
· касові операції;
· звітність та складання платіжного балансу.
Отримана із форм статистичної звітності інформація може використовуватися на макрорівні (узагальнена в масштабах банківської системи) для розробки і реалізації грошово-кредитної політики, складання платіжного балансу і на макрорівні (у розрізі окремої банківської установи) для регулювання діяльності комерційних банків у межах чинного законодавства.
|
|
Оприлюднення статистичних даних з грошової і банківської статистики, платіжного балансу та з міжнародної інвестиційної позиції здійснюється шляхом їх публікації в офіційних виданнях НБУ та на сторінці НБУ у міжнародній мережі Інтернет.
У банку може виникнути потреба підготовки та надання керівництву додаткової інформації для прийняття стратегічних управлінських рішень.
Управлінська звітність – це звітність про стан та результати діяльності банку, яка використовується керівництвом (правлінням банку) для планування, контролю та прийняття відповідних управлінських та економічних рішень. Метою управлінської звітності є надання можливості оперативно управляти банківськими ресурсами та оцінювати ризики.
Ведення податкового обліку є обов’язковим для балансових установ і дозволяє складати податкову звітність, визначену Податковим кодексом України.
Достовірність даних податкової звітності підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчуються печаткою.
Враховуючи міжнародні тенденції відносно глобалізації економічних процесів, розвиток і вдосконалення міжнародних стандартів фінансової звітності, НБУ здійснює політику, спрямовану на подальше удосконалення процедур БО і фінансової звітності в банках України, з метою забезпечення її прозорості і попередження використання банківської системи для відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом, сприяння процесу інтеграції в Європейське співтовариство.
Подальше вдосконалення БО і звітності необхідно здійснювати за такими основними напрямками:
· розробка і подальше вдосконалення НПА, що стосуються БО в банках, з метою їх відповідності міжнародним стандартам БО та звітності;
· розробка нових програмних продуктів, оскільки найкращих результатів можна досягти лише при умові розробки і впровадження нових носіїв облікової інформації, раціональних схем обороту документів, вибору найбільш оптимальних технологій для вирішення облікових задач;
· вдосконалення управлінського обліку з урахуванням потреб керівництва банку;
· створення нової ідеології з урахуванням потреб керівництва банку;
· постійне підвищення кваліфікації кадрів, робота з підвищення вимог до навчання бухгалтерів.
Питання до самоконтролю:
1. Обгрунтування появи МСБО в системі БО банків України.
2. Принципи БО та фінансової звітності.
3. Характеристика Плану рахунків БО.
4. Структура Плану рахунків БО.
5. Аналіз видів звітності комерційних банків.
Тема 6
