Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые перемещаются через таможенную границу Украины и / или находятся под таможенным контролем, - это проведение таможенными органами действий по установлению соответствия документации об указанных товарах и транспортных средствах требованиям, установленным таможенным законодательством.

Проверка учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, осуществляется в отношении:

1) предприятий, которые осуществляют виды деятельности такие виды деятельности как: таможенная брокерская деятельность; открытие и эксплуатация магазина беспошлинной торговли; открытие и эксплуатация таможенного склада; открытие и эксплуатация свободной таможенной зоны коммерческого или сервисного типа; открытие и эксплуатация склада временного хранения; открытие и эксплуатация грузового таможенного комплекса.

 2) предприятий, к которым применяются специальные упрощения соответствии ТКУ;

 3) предприятий, осуществляющих операции с товарами, помещенными под таможенный режим, предусматривающий ведение учета таких товаров.

По результатам проверки учета товаров, транспортных средств коммерческого назначения, которые находятся под таможенным контролем, должностными лицами таможенного органа составляется акт, один экземпляр которого предоставляется руководителю предприятия, которое проверялось.

Документальные проверки соблюдения требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела, в том числе своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

Документальная проверка – это совокупность мер, с помощью которых таможенные органы убеждаются в правильности заполнения таможенных деклараций, деклараций таможенной стоимости и в достоверности указанных в них данных, законности ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины или на территорию свободной таможенной зоны, вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины или за пределы территории свободной таможенной зоны, а также своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей.

Таможенные органы вправе осуществлять таможенный контроль путем проведения документальных выездных (плановых или внеплановых) и документальных не выездных проверок соблюдения законодательства Украины по вопросам таможенного дела относительно:

 1) правильности определения базы налогообложения, своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты таможенных платежей;

 2) обоснованности и законности предоставления (получения) льгот и освобождения от налогообложения;

 3) правильности классификации согласно УКТ ВЭД товаров, по которым проведено таможенное оформление;

 4) соответствия фактического использования перемещенных через таможенную границу Украины товаров заявленной цели такого перемещения и / или соответствия финансовых и бухгалтерских документов, отчетов, договоров (контрактов), калькуляций, других документов проверяемого предприятия, информации, указанной в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, по которым проведено таможенное оформление товаров в соответствующем таможенном режиме;

 5) законности перемещения товаров через таможенную границу Украины, в том числе ввоз товаров на территорию свободной таможенной зоны или их вывоз с этой территории.

Итак мы выяснили, что проверки могут быть выездными и не выездными, плановыми и внеплановыми.

 Плановой считается такая проверка, которая предусмотрена графиком работы таможенного органа. Такая проверка не может проводить чаще чем раз в год для одного предприятия, а если оно получило статус уполномоченного экономического оператора, то чаще чем раз в 30 месяцев. О проведении такой проверки таможня обязана в письменной форме сообщить руководителю предприятия не позднее чем за 10 дней до ее начала.

Внеплановая проверка проводится при наличии определенных причин. Например, если ГТСУ была проведена проверка документальной проверки и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения предприятием требований законодательства по вопросам таможенного дела. Или, выявлены факты или получена информация о том, что предприятие нарушает таможенное законодательство. Если предприятие вовремя не подало таможенную декларацию, если начата процедура признания предприятия банкротом. Если предприятие не согласно с результатами предыдущей плановой проверки.

Длительность выездной проверки не должна превышать 30 дней.

Результаты проверки оформляются актом (справкой) и являются основанием для самостоятельного определения таможенным органом суммы налогового обязательства предприятия по уплате таможенных платежей, применения мер, предусмотренных законами Украины.

В случае выявления таможенным органом при проведении проверки признаков нарушений таможенных правил или контрабанды должностные лица таможенного органа принимают предусмотренные законом меры.

Еще существует такое понятие, как встречная сверка, которую могут проводить должностные лица таможенных органов при проведении документальных выездных проверок предприятий с целью выяснения вопросов проверки.

Основанием для проведения встречной сверки является потребность в проверке сведений, полученных от лица, прямо или косвенно вовлеченного в операции с товарами, перемещенными через таможенную границу Украины, в том числе ввезенными на территорию свободной таможенной зоны или вывезенными с этой территории, от любого другого лица, может обладать документами и данными, необходимыми для принятия решения по результатам проверки, если такое лицо не предоставит объяснений и необходимых документальных подтверждений на письменный запрос таможенного органа в течение трех рабочих дней с даты получения запроса.

Во время встречной сверки проверяются соблюдение требований законодательства при осуществлении внешнеторговых операций, информация, содержащаяся в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, а также вид и объем операций с товарами и осуществленных расчетов за них для выяснения их реальности и достоверности.

Результаты встречной сверки могут быть использованы исключительно для подтверждения или опровержения информации, содержащейся в таможенной декларации, декларации таможенной стоимости, а также приложенных к ним коммерческих и других документах.

По результатам встречной сверки составляется справка, которая в десятидневный срок после завершения сверки предоставляется для подписания руководителю предприятия, на котором проводилась сверка.

В свою очередь документальные не выездные проверки осуществляются с целью установления данных о своевременности, достоверности, полноте начисления и уплаты таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Украины предприятиями, а также при перемещении товаров через таможенную границу Украины гражданами с подачей таможенной декларации, предусмотренной законодательством Украины для предприятий.

Документальная не выездная проверка проводится в случаях:

 1) выявления признаков, свидетельствующих о возможном нарушении таможенного законодательства Украины.;

 2) поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденной информации о неподтверждении подлинности поданных таможенному органу документов в отношении товаров, таможенное оформление которых завершено, недостоверности сведений, содержащихся в них, а также запросов о предоставлении информации о внешнеэкономических операциях, которые осуществлялись с участием субъектов ВЭД - резидентов Украины.

Документальная не выездная проверка проводится на основании приказа таможенного органа. Проводится она должностными лицами таможенного органа в помещении этого органа, проверяемое предприятие в лице руководителя или просто гражданин об этом обязательно письменно уведомляются, однако их присутствие на проверке не является обязательным.

Сроки проверки устанавливаются таможней и также не могут превышать 30 дней.