Анализ суммы товарных запасов и товарооборачиваемости

Развитие товарооборота торгового предприятия и обеспечение бес­перебойной торговли зависит от наличия товарных запасов по всему ассортименту товаров.

Основными задачами анализа товарных запасов и товарооборачи­ваемости являются:

• проверка соответствия фактических размеров товарных запасов
и товарооборачиваемости установленным нормативам (если они
имеют место на предприятии);

• изучение суммы товарных запасов и товарооборачиваемости
в динамике;

• установление причин отклонения фактических товарных
запасов и товарооборачиваемости от установленных нормативов
и данных прошлых лет;

• анализ состава товарных запасов, разнообразие ассортимента,
наличие залежалых товаров;

• разработка плана мероприятий по упорядочению товарных запасов­
и ускорению товарооборачиваемости в целях высвобождения средств и лучшего удовлетворения спроса населения.

Анализ товарных запасов следует начинать с изучения их суммы. При этом выявляется недостаток или излишек товарных запасов на определенную дату по сравнению с нормативом, а также их уменьшение или увеличение по сравнению с прошлым годом:

Н (Из)=З₁ – З _N,

где Н(Из) – недостаток или излишек суммы товарных запасов на конец отчетного года, грн.; 3₁ – фактические товарные запасы на конец отчетного года, грн.; 3 _N – норматив товарных запасов на конец отчетного года или фактические товарные запасы на конец прошлого года, грн.

Недостаток или излишек товарных запасов на определенную дату определяют не только в абсолютных единицах измерения, но и в от­носительных, то есть в днях. Следует различать показатель товарных запасов в днях на определенную дату и показатель товарооборачиваемости в днях. Товарный запас в днях на определенную дату показывает, на сколько дней торговли имеется товара. Товарооборачиваемость в днях показывает, за сколько дней обернется средний товарный запас:

 

где В – товарооборачиваемость, дни; Т –объем товарооборота за определенный период времени, грн.; О – однодневный товарообо­рот, грн.;   –средний товарный запас за определенный период вре­мени, грн.; Д – количество дней в периоде.

При этом средний товарный запас рассчитывается по средней хро­нологической:

 

где З₁ 3₂... З_п  – товарный запас на определенную дату, грн.; п –ко­личество дат наблюдений.

Товарооборачиваемость может быть рассчитана и в разах. Этот по­казатель называется скоростью обращения и показывает, сколько раз за данный период времени обернется средний товарный запас:

   

 

где С –скорость обращения товарного запаса, оборотов.

Анализ товарооборачиваемости осуществляется путем сравнения фактической товарооборачиваемости в днях отчетного года с нормативной товарооборачиваемостью или с фактической товарооборачиваемость прошлого года по товарным группам. В результате выявляется ускорение (-) или замедление (+) данного процесса (В₁ – В ₀), где В₁ – товарооборачиваемость в отчетном году, дни; В ₀ –товарооборачиваемость прошлого года, дни.

На товарооборачиваемость оказывает влияние большое число факторов, основными из которых являются: объем товарооборота, структура товарооборота, сумма товарного запаса.

 

Анализ поступления товаров

Объем товарооборота торгового предприятия в значительной степени зависит от количества и качества поступающих товаров.

Анализ поступления товаров производится методом сравнения фактических показателей с плановыми. В процессе анализа необходимо также сопоставить фактическое поступление товаров в отчетном году с поступлением в прошлом. Такое сравнение позволяет выявить, насколько улучшилось или ухудшилось снабжение торгового предприятия необходимыми товарами. Анализ производится по следующей форме:

 

Товарные группы	Прошлый год, грн.	Отчетный год, грн.		Фактически отчетный год в %
		план	фактически	к плану	к прошлому году
1-я
2-я
3-я
и т.д.
Всего

 

   Успешное развитие товарооборота требует, чтобы товары поступали в торговое предприятие бесперебойно, в необходимом количестве и в соответствии с запланированным объемом и структурой товарооборота. Со стороны торгового предприятия должен быть организован жесткий контроль выполнения долгосрочных и разовых договоров на поставку товаров с позиции их выполнения по количеству, качеству и срокам. Поэтому важным этапом аналитической работы является анализ поступления товаров по кварталам, а внутри каждого квартала – по месяцам и неделям. Соблюдение сроков постав­ки товаров и равномерность поставки имеют важное значение для предприятий торговли, так как это обеспечивает бесперебойную продажу товаров и не требует дополнительных товарных запасов в виде гарантийных и страховых запасов для обеспечения бесперебойной торговли в экстренных случаях.

Равномерность поставки товаров характеризуется коэффициентом равномерности (в%). Чем ближе его значение к 100,0%, тем более равномерно организовано поступление товаров в торговое предприятие, тем меньше размер упущенной выгоды от возможных перебоев в продаже отдельных товаров.

Сумма поступления товаров за определенный период времени и ве­личина среднего товарного запаса характеризует товарные ресурсы торгового предприятия. Обеспеченность предприятия товарными ресурсами характеризуется отношением их суммы к объему товарооборота:

 

 

где К_о6 –коэффициент обеспеченности торгового предприятия товарными ресурсами; П – сумма поступления товаров за период, грн.,  – сумма среднего товарного запаса, грн., Т – объем товарооборота, грн.

Данный показатель анализируется либо в динамике за ряд лет, либо в сравнении с плановым значением.

Планирование товарных запасов

Планирование товарных запасов сводится к установлению их норматива в днях и в сумме, то есть к нормированию. Норматив товарных запасов устанавливается как в целом по торговому предприятию, так и по отдельным товарным группам на конец квартала с наибольшим объемом товарооборота (как правило, на конец IVквартала, то есть на конец года).

Между нормативом товарного запаса в днях и в сумме существует следующая взаимосвязь:

                                                    NT 3_∑  = NT 3_дн х О _{П ,}

где NT 3_∑ –норматив товарного запаса в сумме, грн.; NT 3_дн –норматив товарного запаса в днях, дни; О _П –однодневный плановый товарооборот, грн.

При планировании товарных запасов могут быть использованы сле­дующие методы:

• экономико-статистический;

• удельных приращений;

• модифицированная модель Уилсона;

• технико-экономических расчетов.

Наиболее простой и достаточно надежный метод планирования товарных запасов – экономико-статистический. Он основан на сглаживании фактических товарных запасов в днях на конец года за ряд лет. Сглаживание производится с помощью скользящей средней для двух близлежащих лет.

Планирование товарных запасов методом удельных приращений основано на расчете коэффициента эластичности, отражающего зависимость изменения товарного запаса от изменения объема товарооборота:

                                                                          

где Э – коэффициент эластичности, %; ∆ T – прирост объема товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %; ∆ТЗ – прирост суммы товарного запаса в отчетном году по сравнению с прошлым годом, %.

Аналогичный подход положен в основу метода расчета норматива товарного запаса с помощью модифицированной формулы Уил сона:

 

где l – коэффициент соотношения суммы товарного запаса (ТЗ_∑) и объема товарооборота (T).

Расчет норматива товарного запаса может быть также произведен методом технико-экономических расчетов. Это наиболее сложный из всех рассмотренных методов, прежде всего, с точки зрения сбора необходимой для расчетов информации. Метод технико-экономических расчетов имеет, скорее, теоретический характер. Однако, он важен, так как дает представление об отдельных элементах товарного запаса с точки зрения их назначения.

После расчета норматива товарного запаса переходят к планированию поступления товаров и расчету обеспеченности торгового предприятия товарными ресурсами.

 

Планирование товарного обеспечения

В понятие товарного обеспечения торгового предприятия входят:

· определение объема поступления товаров;

· определение источников поступления товаров;

· определение оптимальных условий товароснабжения торгового
предприятия.

При расчете потребности торгового предприятия в товарных ресурсах учитывается планируемый объем товарооборота, состояние товарных запасов на начало планируемого периода, необходимость их пополнения до норматива, вовлечение в товарооборот сверхнормативных запасов отдельных товаров, ресурсы, необходимые для возмещения текущих потерь от естественной убыли и уценки товаров.

Расчет плана поступления товаров осуществляется на основе ба­лансовой формулы розничного товарооборота:

П = Р + В + З_к – З_н ,

где П – сумма поступления товара, грн.; Р– объем товарооборота, грн.; В– выбытие товаров, грн.; З_н, З_к– запасы на начало и на конец планируемого года соответственно, грн.

Объем необходимого поступления товаров рассчитывается в разрезе отдельных товарных групп (табл. 3).

Аналогичным образом рассчитывается объем поступления по всем ос­тальным группам товаров. Общий объем поступления по торговому предприятию определяется суммы  поступления по всем товарным группам.

После расчета плановой потребности в товарах определяются источники их поступления. Источники закупки товаров планируются по отдельным направлениям, включая производителей, оптовые предприятия и других поставщиков. Определяя источники поступления товаров, необходимо учитывать, что закупки товаров у непосредственных производителей обеспечивают более низкий уровень отпускных цен по сравнению с закупкой у оптовых посредников. Кроме того, более выгодной является закупка товаров у местных производителей, что сокращает транспортные расходы и снижает уровень оптовых цен.

 

                                                                                              Таблица 3