Тема 1. 2. Налоговое право РФ. Налоговое правоотношение.

 

Задание 1. По договору купли-продажи недвижимого имущества налогоплательщик приобрел у своего брата долю жилого дома и 1/2 долю земельного участка. Налоговый орган отказал в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с тем, что сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицами. Правомерно ли это?

Задание 2. Привести примеры обязанностей по НК следующих субъектов:

-налоговый орган;

- банки;

- финансовые органы;

-свидетели;

-контрагенты налогоплательщика;

-эксперты;

- специалисты;

- переводчики;

- понятые;

- аудиторы;

- иные органы и организации.

Задание 3. Указать права и обязанности (ст.21-23 НК РФ) налогоплательщика и плательщика сбора в сферах:

 1) информации об установлении, введении и уплате налогов и защиты информации;

 2) исполнения обязанности по уплате налогов или сборов;

 3) налогового учета и налогового контроля;

4) привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

 5) защиты своих прав.

Задание 4. В рамках арбитражных споров общества и налогового органа был рассмотрен вопрос о правомерности применения обществом пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении принадлежащих ему на праве собственности земельных участков категории «земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования «под дачное строительство».

При этом до рассмотрения указанных споров общество обращалось в администрацию соответствующего сельского поселения по вопросу применения налоговой ставки земельного налога в размере 0,3 процента.

По мнению налогового органа и судов в отношении принадлежащих обществу спорных земельных участков подлежала применению ставка земельного налога 1,5 процента. Суды отвергли письменные разъяснения, данные местным органом власти.

Должны ли быть учтены указанные разъяснения при решении спора?

Задание 5. Соглашение об избежании двойного налогообложения предусматривает пониженные ставки налога на прибыль иностранных организаций в отношении дивидендов.

Можно ли применить его положения, если дивиденды транзитно перечисляются через подконтрольную компанию в компанию, расположенную в иной юрисдикции?

Задание 6. Минфин России инициировал пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с Кипром, Нидерландами, Мальтой и Люксембургом. Всем этим странам были направлены предложения российской стороны в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов.

 С какой целью подготовлены такие предложения? Согласны ли Вы, что в этом случае российские налоговые органы не смогут воспользоваться механизмом обмена информацией, предусмотренным соглашением; российские компании, инвестирующие за рубеж через холдинги, будут подлежать более высокому налогообложению при распределении дивидендов (ставка увеличится до 15% на дивиденды)?

Задание 7. Компания выплатила двум работникам премию в общей сумме 21 972 223 руб., включив в порядке ч.1 ст. 252, ч. 1 ст. 255 НК РФ указанную сумму в состав расходов, уменьшающих доходы, при исчислении налога на прибыль.

Налоговый орган признал указанные расходы экономически необоснованными. Источником средств, выплаченных работника, являлись средства НПФ, результаты доверительного управления которыми, согласно данным ПФР, являлись убыточными для конечных бенефициаров (пенсионеров), поскольку доходность не превышала уровня инфляции.

Кроме того, инспекцией установлено, что деятельность премируемых работников в проверяемом периоде привела к потере активов по сделкам с одной из компаний. Из содержания приказов о поощрении работников, на основании которых осуществлены спорные выплаты, не следует, из какого расчета исчислена сумма вознаграждения.

Согласны ли Вы с мнением налогового органа? Каковы пределы самостоятельности организации при применении норм трудового права при поощрении работников?

Задание 8. Комбинату в Кемеровской области, который сэкономил на налогах, оформив сделку по покупке молока через посредников, доначислили не только 4,2 млн руб. НДС, но и почти 12 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафы, хотя предприятие понесло реальные расходы на закупки. Налогоплательщик считает, что налоговые органы обязаны проводить реконструкцию, чтобы исключить двойное и избыточное налогообложение. Однако налоговый орган указал, что принцип налоговой реконструкции потерял свое значение.

 Ваше мнение?

Задание 9. Одни эксперты считают, что налоговым законодательством не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании мирового соглашения.

Основание для подобного запрета содержит п.1 ст.44 НК РФ, в которой речь идет о том, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. А таких оснований НК РФ не содержит.

Другое мнение – возможно заключение мировых соглашений о рассрочке уплаты задолженности с добросовестными должниками, которые находятся в трудной финансовой ситуации, но хотят погасить налоговую задолженность, сохранив производственную деятельность.

Возможна процедура медиации в досудебном порядке. Привлечение третьей стороны (медиатора) – независимого эксперта поможет сторонам выработать определенное соглашение по спору (в данном случае по претензиям налоговой службы в отношении хозяйственной деятельности организации), при этом стороны полностью контролируют процесс принятия решения по урегулированию спора и условия его разрешения.

По вашему мнению, какая позиция правомерна?

Задание 10. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог в соответствии с разъяснениями Минфина России. Налоговый орган счел подобный подход к исчислению неверным и доначислил налог, начислил пени и штрафы, поскольку, по мнению налогового органа, разъяснения Минфина России не относятся к спорному налоговому периоду и в последующих разъяснениях позиция финансового ведомства пересмотрена.

Есть ли основания для привлечения налогоплательщика к ответственности? Может ли освобождать от налоговой ответственности выполнение рекомендаций, которые даны в письме Минфина России, содержащем разъяснение по запросу другого лица?

Задание 11. В отношении АО «Флот Новороссийского морского торгового порта» по результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение о доначислении налоговых платежей, в том числе налога на добавленную стоимость, в размере 5 575 186 руб., а также пени и штрафа в размере 1 400 507 руб. и 778 703 руб. соответственно. Налоговый орган пришел к выводу, что общество необоснованно применило льготу по налогу на добавленную стоимость, предусмотренную подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касается доводов АО «Флот Новороссийского морского торгового порта», ссылавшегося на то, что ранее на протяжении длительного периода (с 2004 года) налоговые органы соглашались с применением льготы по налогу на добавленную стоимость к оказанию услуг по установке (снятию) бонового ограждения судов и что такой подход соответствует письменным разъяснениям Министерства транспорта Российской Федерации, куда общество обращалось по рекомендации Министерства финансов Российской Федерации, согласно которым такие услуги могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельности водного транспорта и, соответственно, к услугам по обслуживанию морских судов в период их стоянки в порту, то они были отвергнуты судами, указавшими, что данное ведомство не уполномочено разъяснять законодательство, а потому его разъяснения не могут служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты сумм пени и привлечения к налоговой ответственности.

Согласны ли Вы с таким подходом? Оцените роль судебных решений в правоприменительном процессе, могут ли их положения иметь обратную силу?

Задание 12. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя считает, что не должен исполнять обязанности, возложенных на него Налоговым кодексом.

Прав ли гражданин? На ком лежит бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью? Влияет ли вид недвижимого имущества, его целевое назначение (жилое и нежилое) и характер его использования (для личных либо коммерческих целей), его количество, площадь, периодичности заключения сделок на решение спора?

Задание 13. В силу положений Налогового кодекса РФ при осуществлении налогового контроля возможно использование информации, полученной по соглашению с органами внутренних дел. Возможно ли предоставление результатов оперативно-розыскной деятельности, полученных в ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий со стороны ФСБ РФ?

Задание 14. Налоговый орган истребовал у аудитора компании сведения, так как клиент аудитора не передал данные при выездной проверке. Аудитор отказался предоставить сведения, так как посчитал, что эти сведения не нужны для расчета налогов, сборов, страховых взносов.

Кто прав в данной ситуации?

Задание 15. Налоговый орган отказал в предоставлении информации о должнике судебному приставу-исполнителю, посчитав, что могут быть запрошены только сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника. Иные же сведения об имуществе должника являются налоговой тайной.

Ваше мнение? Могут ли быть запрошены иные сведения, необходимые для своевременного и полного исполнения требований исполнительного документа?

Задание 16. Оцените следующее высказывание: «Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры товаров, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями».

Что такое институт налоговых агентов? О каком налоге идет речь? Почему агентом является не продавец товаров?

Задание 17. Озерова Т.А. считает, что перечисление налогов и сборов налоговыми агентами в бюджетную систему уменьшает возможность уклонения от уплаты налогов и сборов. Это связано с тем, что при участии в налоговых правоотношениях налоговых агентов, сокращается число платежных операций и срок перечисления денежных средств в соответствующий бюджет.

Земцов А.А. выделяет отрицательные моменты института налоговых агентов. Один из них заключается в том, что налоговые агенты тратят определенное количество ресурсов для того, чтобы перечислить, установленные законом, денежные средства в советующий бюджет. И в свою очередь, налоговые органы не компенсируют налоговым агентам, затраченные ими ресурсы.

С каким мнением Вы согласны?

Задание 18. В соответствии со статьей 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц (ФАП), уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц, индивидуальных предпринимателей или в организациях на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (КД) и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (РК).

Какие еще особенности налогообложения иностранных граждан Вы знаете? Чем обусловлено отличие в налогообложении?

Задание 19. Обособленное подразделение организации (ОП) находится в другом субъекте РФ.

Каким образом необходимо платить налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на ОП: по месту его нахождения или месту нахождения головного подразделения организации (ГП)?

Задание 20. В разделе сайта ФНС «Открытые данные» размещаются списки должников перед бюджетом. Это лица, имеющие долги по налогам, сборам, взносам, а также пеням и штрафам. Раскрывается как общая сумма задолженности, так и сведения по каждому неоплаченному налогу, взносу.

Оцените правомерность такого размещения.