Тема 2.1. Налоговая обязанность.

 

Задание 1. Оцените высказывание: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах». Какие это случаи? И значит ли это, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом?

Задание 2. Налогоплательщик обнаружил, что налоговый орган считает его обязанность по уплате налога неисполненной. Считается ли исполненной обязанность по уплате налога налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке? Изменится ли ситуация, если банк не смог исполнить поручение, поскольку у плательщика не имелось денег на счете? Что произойдет, если налогоплательщик неверно указал в платежном поручении счет получателя и наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК)?

Задание 3. Изучите институт единого налогового платежа.

  Добровольно или обязательно перечисление единого налогового платежа в счет предстоящей уплаты имущественных налогов? Какие субъекты могут это сделать и по каким налогам? Необходимо ли принятие налоговым органом решения о зачете суммы единого налогового платежа?

Задание 4. Оцените следующие высказывания:

- в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;

- налоговым можно органам информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами;

- сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки;

- приостановление операций по счетам налогоплательщика препятствует поступлению денег на этот счет, уплате с него налогов, пеней и штрафов, а также проведению платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению налоговой обязанности;

- сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Задание 5. Определите последовательность взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица: 1) наличные денежные средства; 2) денежные средства на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 3)другое имущество.

Задание 6. Согласны ли вы, что уплачивать налог на имущество физлиц нужно только в том случае, если ИФНС направила физлицу (в т.ч. ИП) уведомление с точным расчетом платежа. Если оно не было получено за 30 рабочих дней до 1 декабря, то самостоятельно исчислять и перечислять в бюджет налог на имущество к 1 декабря гражданину не нужно? Обязаны ли сообщать налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими?

Задание 7. Верно ли, что поимущественные налоги во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика - физического лица за три налоговых периода (календарных года), предшествующие календарному году направления налогового уведомления, даже если за каждый календарный год задолженность превышала 3 000 руб., но налоговое уведомление по каким-либо причинам (в т.ч. по ошибке налогового органа) не направлялось? Не пропущен ли срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов за предыдущие года?

Задание 8. Посчитайте сумму пени, если гражданин, получивший своевременно отправленное уведомление от ИФНС, не уплатит налог в установленный срок. Исчисленный налог составляет 3 000 руб., просрочка — 120 дней, ключевая ставка ЦБ РФ – 11%

Формула:

(ИСЧ × СТ / 300) × ДН,

где:

ИСЧ — исчисленный налог;

СТ — ключевая ставка ЦБ в процентах;

ДН — количество дней просрочки уплаты налога.

Изменится ли формула, если речь идет о юридическом лице? Когда пеня перестанет начисляться?

Задание 9. Какие нарушения допущены налоговым органом и будут ли они, на ваш взгляд, существенными:

- в требовании отсутствует такой реквизит, как подпись руководителя (заместителя) налогового органа (должностного лица), не указан (либо указан неверный) размер недоимки, на которую начислены пени, указано неверное наименование налога;

- требование об уплате налога направлено простым письмом;

- требование об уплате налога направлено с нарушением срока;

Задание 10. Оцените следующие высказывания с точки зрения НК РФ:

- доказательством направления требования об уплате налога является реестр (список) почтовых отправлений;

- инспекция по новому месту учета налогоплательщика вправе направить требование, если решение по результатам проверки вынес налоговый орган по прежнему месту учета;

- налоговый орган вправе взыскать во внесудебном (принудительном) порядке задолженность по налогу (пеням) с организации, которой открыт лицевой счет, если у нее есть иные счета и (или) имущество, приобретенное на средства от предпринимательской деятельности;

- поручение на уплату сумм налога в бюджет (инкассовое поручение), выставленное по истечении одного месяца со дня принятия решения о взыскании, является законным так же, как и выставление повторного инкассового поручения;

- начисление (взыскание) пеней на недоимку, по которой налоговая инспекция пропустила сроки принудительного взыскания правомерно;

- взыскание налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств на счетах в банках правомерно, даже если решение о таком взыскании доведено до сведения налогоплательщика с нарушением шестидневного срока или если решение о таком взыскании инспекция вынесла до истечения срока добровольного исполнения требования;

- перечисление зарплаты работникам возможно, даже если операции по счету организации приостановлены;

- постановление о наложении ареста на имущество организации подлежит отмене, если оно принято до вынесения решения о взыскании налога за счет имущества;

- достаточным основанием для наложения ареста на имущество является тот факт, что налогоплательщик-организация реализовал часть своего имущества.

Задание 11. Как вы считаете, может ли быть восстановлен срок на взыскание налогов в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы; если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога были отменены судом, поскольку инспекция изменила в решении квалификацию сделки; если ранее между налогоплательщиком и инспекцией был судебный спор по поводу законности решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности; если налогоплательщик сменил место учета?

Задание 12. Как вы считаете, подлежит ли отмене решение (постановление) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, если:

- инспекция не направляла налогоплательщику решение о взыскании налога за счет средств на счетах в банке;

- если инспекция направила решение о взыскании налога за счет средств в банке, однако налогоплательщик его не получил;

- если решение о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках вынесено до истечения срока добровольного исполнения требования об уплате налога.

Задание 13. Законны ли действия налогового органа по приостановлению операций по счетам налогоплательщика в следующих случаях:

- инспекция опрашивала руководителя, по ее мнению, компании - однодневки, и выяснила, что он не подписывал декларации фирмы;

- налоговый долг меньше общей стоимости имущества, которое может быть направлено на уплату недоимки;

- требование об уплате налогов не было направлено, как и инкассовое поручение.

- инспекция не передала налогоплательщику копию этого решения?

Задание 14. Оцените, могут ли следующие обстоятельства стать основанием приглашением для руководителя организации на «зарплатную комиссию»:

- работодатель платит заработную плату работникам ниже среднеотраслевой;

- работники не увольняются из организации, которая платит зарплату ниже среднеотраслевой;

- работникам на разных должностях и с разной квалификацией платят примерно одинаковую зарплату;

- зарплата не растет и даже имеет тенденцию к снижению;

- при поиске новых сотрудников в организацию в вакансиях указана более высокая зарплата, чем получают работники на аналогичных должностях;

- работники организации регулярно пополняют свои банковские карты примерно на одни и те же суммы, в один и тот же период месяца;

- работники организации при невысоких доходах позволяют себе покупать автомобили, бытовую технику или туристические туры;

- некоторые сотрудники оформили в банке кредиты на крупные суммы.

Задание 15. Сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 20 млн руб. Организация написала в инспекцию заявление о возврате переплаты 11.01.2019. Переплата возвращена с нарушением срока на 95 дней.

Рассчитайте сумму процентов. Как следует исчислять срок на возврат: когда лишние деньги перечислили в бюджет или когда компания узнала о переплате?

Задание 16. По итогам выездной проверки инспекция вынесла решение о начислении предприятию недоимки по налогу на прибыль и НДС, а также пени и штрафа на общую сумму 49,7 млн рублей. После выставления требования об уплате указанные суммы были взысканы с организации. Она оспорила решение инспекции в суде, который признал его недействительным.

После этого предприятие подало второй иск — об обязании ИФНС на основании п. 5 ст. 79 НК РФ начислить и уплатить организации проценты с излишне взысканного налога. За три года, прошедшие с момента взыскания незаконно доначисленных сумм, проценты составили 10,6 млн рублей.

Налоговая инспекция не согласилась с позицией налогоплательщика, указав, что если компания добровольно заплатила налоги по решению инспекции, то это является не взысканием, а излишней уплатой. Тем более если фирма перечислила деньги в бюджет, когда решение инспекции еще не вступило в силу.

Ваше мнение?

Задание 17. Компания подала иск с требованием обязать инспекцию возместить из бюджета НДС в размере 35 млн рублей и уплатить проценты в размере 7,3 млн рублей. Ранее по итогам камеральной проверки декларации НДС инспекция приняла решение о возмещении НДС. В ответ на заявление организации о перечислении налога на ее расчетный счет инспекция приняла решение о возврате. Однако деньги на счет организации не поступили.

Компания подала жалобу в Управление Федерального казначейства, где сообщили, что заявка на возврат с поручением о перечислении денежных средств в адрес компании не поступала.

Компания подала жалобу в УФНС, но ее оставили без удовлетворения, сославшись на то, что в связи с возбуждением уголовного дела в отношении компании следователь на основании постановления о производстве выемки изъял файл с заявкой на возврат налога. Таким образом, ИФНС исполнила свою обязанность.

Оцените правомерность действий уполномоченных органов.

Задание 18. Налоговая служба оштрафовала ряд банков за отказ приостанавливать операции по личным счетам индивидуальных предпринимателей из-за неуплаты теми налогов, страховых взносов, штрафов.

Позиция банков: закон предусматривает различный режим для счетов граждан и их же счетов, которые они открыли для работы ИП. Налоговый кодекс разрешает списывать задолженность индивидуального предпринимателя с его личных банковских счетов и вкладов, которые клиент открывал как физическое лицо (ст. 47 НК). Эту операцию должны проводить судебные приставы, соблюдая закон «Об исполнительном производстве». Он, в частности, запрещает взыскивать алименты, социальные пособия, а также всю зарплату или пенсию гражданина.

Позиция налоговой: имущество индивидуального предпринимателя не обособлено от его имущества как гражданина. А значит, задолженность по налогам ИП можно гасить за счет личных денег бизнесмена.

Ваше мнение?

Задание 19. Индивидуальный предприниматель получил оплату за оказанные услуги на личную банковскую карту, затем обналичил деньги в банкомате и внес их на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности.

Вправе ли ИП использовать личную банковскую карту для получения денежных переводов от контрагентов? Необходимо ли извещать налоговую инспекцию о том, что счет, оформленный на «обычное» физлицо, используется в предпринимательской деятельности?

Задание 20. В ходе проверки налоговым инспектором было установлено, что предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции ООО «Лайон» не имеет правоустанавливающих документов на занимаемый земельный участок и не уплачивает земельный налог.

Вправе ли налоговые органы принудительно взыскать с ООО «Лайон» недоимку по земельному налогу? Какие меры в данной ситуации должны быть применены к нарушителю?

Задание 21. ООО обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов, предложив в качестве гарантии исполнения обязанности залог имущества. Налоговый орган отказался удовлетворить заявление налогоплательщика, поскольку стоимость имущества ООО была незначительна.

 Правомерны ли действия налогового органа в данной ситуации?

Задание 22. Учреждение обратилось в территориальный налоговый орган с просьбой предоставить рассрочку по налогу на имущество организации и земельного налога в связи с отсутствием финансирования из федерального бюджета в течение трех месяцев текущего года.

Возможно ли предоставление рассрочки по вышеуказанным основаниям?

Задание 23. Налогоплательщик получил налоговое уведомление после наступления срока уплаты налога. В связи с этим налог был уплачен позднее установленного в законодательстве срока уплаты налога. Виноват ли налогоплательщик?

Задание 24. Налогоплательщик направил в банк, где у него был открыт расчетный счет, платежное поручение на уплату налога. Банк успел списать соответствующую сумму с расчетного счета организации, однако в бюджет эти деньги так и не поступили. Позже у этого банка была отозвана лицензия на право осуществления банковской деятельности Центробанком РФ. Так как деньги на уплату налога не поступили, налоговая служба выставила ИП требование об уплате недоимки. Считается ли обязанность по уплате налога исполненной? Изменится ли что-нибудь, если: счет открыт незадолго до отзыва у банка лицензии; уплата налога через данный банк была разовая; наличие денег на счетах в устойчивых банках.

Задание 25. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Может ли быть залогодателем как сам налогоплательщик, плательщик сбора или плательщик страховых взносов, так и третье лицо?

Может ли налоговый орган по просьбе налогоплательщика заменить арест имущества, наложенный в качестве обеспечения взыскания недоимки (пеней, штрафов), на залог имущества?

Задание 26. Согласны ли Вы с точкой зрения, что изменения в ст. 73 НК напрямую наделяют уполномоченный орган правами залогодержателя в силу закона, что, в соответствии с положениями закона о банкротстве, потенциально может наделить налоговый орган статусом залогового кредитора и предоставить ему преимущество в удовлетворении своих требований перед другими кредиторами. Таким образом, отдавая предпочтение налоговому органу и искусственно наделяя его статусом залогодержателя и предоставляя права залогового кредитора, законодатель еще больше ограничивает возможности остальных «незалоговых» кредиторов получить удовлетворение своих требований из конкурсной массы должника.

Задание 27. При рассмотрении спора между налогоплательщиком и поручителем было установлено, что поручитель считает, что по исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Прав ли поручитель? Кто может быть поручителем? И возможно ли по одной обязанности по уплате налога одновременное участие нескольких поручителей? В каких случаях обязанность по уплате налога может быть обеспечена банковской гарантией?

Задание 28. Налогоплательщик-организация, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, уведомил налоговый орган о своем желании заменить арест имущества на банковскую гарантию.

Как должен поступить налоговый орган?

Задание 29. Суд посчитал, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. У налогового органа нет обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, так как денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.

Согласны ли Вы с мнением суда?