Список используемых сокращений

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Допущено методическим советом
Пермского государственного национального
исследовательского университета в качестве
практикума для студентов, обучающихся
по направлениям подготовки бакалавров
«Юриспруденция» и специалистов

 «Судебная и прокурорская деятельность»

 

 

Пермь 2021

УДК 336.2

ББК

Е000

Е000	Иванова О.А. Налоговое право: практикум / Иванова О.А.; Пермский государственный национальный исследовательский университет. – Пермь, 2021. –000 с. ISBN

 

В практикуме содержатся задания по дисциплине «Налоговое право», решение которых поможет студентам организовать самостоятельную работу, глубже изучить теоретический материал, научиться ориентироваться в законодательстве и получить навыки принятия юридически обоснованных решений.

Практикум составлен в соответствии с рабочей программой дисциплины «Налоговое право» для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» и студентов, обучающихся по специальности 40.05.04 «Судебная и прокурорская деятельность», но может быть использован и обучающимися по другим направлениям подготовки и специальностям, магистрантами, аспирантами (соискателями), преподавателями образовательных учреждений высшего образования.

 

 

УДК 336.2

ББК

 

Печатается по решению ученого совета юридического факультета

Пермского государственного национального исследовательского университета

 

Рецензенты: Генеральный директор ООО «Агентство налоговой безопасности», советником государственной службы РФ 3 класса Э.В. Пупков

Заведующий кафедрой гражданского и предпринимательского права НИУ-ВШЭ Пермь, кандитат юридических наук, доцент Е.Р. Брюхина

 

ISBN	© ПГНИУ, 2021 © Иванова О.А., 2021

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Список используемых сокращений..........................................................4

Предисловие...............................................................................................5

 

Раздел I. Общие положения налогового права

Тема 1.1. Налогообложение в Российской Федерации. Система налогов, сборов и страховых взносов РФ…………………………………………………6

Тема 1.2. Налоговое право РФ. Налоговое правоотношение………….11

Тема 1.3. Защита прав налогоплательщиков…………………………....16

 

Раздел II. Правовые основы исполнения налоговой обязанности и налогового администрирования

Тема 2.1. Налоговая обязанность……………………………………..….22

Тема 2.2. Налоговый контроль…………………………………………...30

Тема 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства………………………………………………………………....41

 

Раздел III. Юридическая характеристика федеральных, региональных и

местных налогов в Российской Федерации.

Тема 3.1. Федеральные налоги…………………………………………... 48

Тема 3.2 Региональные и местные налоги……………………………... 60

Тема 3.3 Специальные налоговые режимы………………………………69

 

Проверочный тест…………………………………………………………77

Заключение……………………………………..………………………… 87

Библиографический список………………………………………………88

 

 

Список используемых сокращений

 

АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

ВНП – выездная налоговая проверка

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации

ЕГРЮЛ - Единый государственный реестр юридических лиц

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

ИП – индивидуальный предприниматель

КАС РФ – Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации

КНП – камеральная налоговая проверка

КС – кадастровая стоимость

Минфин России – Министерство финансов Российской Федерации

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

ООО – общество с ограниченной ответственностью

ОСН - общая система налогообложения

ПСН – патентная система налогообложения

РСВ – ежеквартальный расчет по страховым взносам

РФ – Российская Федерация

УСН – упрощенная система налогообложения

УФНС – Управление Федеральной налоговой службы

ФНС – Федеральная налоговая служба

 

Предисловие

 

Налоговое право является одной из основных отраслей российского права, знание положений которого необходимо и будущему, и практикующему юристу. При этом данная отрасль права динамично развивается и активно изменяется с течением времени.

 При выполнении заданий необходимо учитывать особенности источников налогового права, положения судебной практики, междисциплинарные связи. Важность умения правильного толкования и применения норм налогового права обусловлена публичным характером отрасли, а, значит, необходимостью неукоснительного соблюдения требований законности в правоприменении.

Задачи систематизированы по основным разделам, изучаемым в ходе освоения дисциплины «Налоговое право». Последовательное решение предложенных задач позволит студентам приобрести навыки, необходимые при разрешении налоговых споров, освоить приемы определения элементов налогообложения.

 Практикум направлен на организацию самостоятельной работы студентов и способствует динамичному формированию знаний, умений и навыков, необходимых не только для сдачи форм контроля, а также для профессиональной деятельности юристов в целом.

 

Раздел I. Общие положения налогового права.

Какую статью следует применить при несдаче промежуточного ежеквартального расчета по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование (РСВ)?

Задание 21. Должностное лицо организации привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ. Однако во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации-налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правомерно ли в этом случае привлечение к ответственности должностного лица?

Задание 22. Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности. Однако он не согласился с таким решением, так как находился на амбулаторном лечении и сослался на пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ. Суд отметил, что представленные медицинские документы не свидетельствуют о нахождении предпринимателя в стационаре в период наступления срока подачи декларации. Соответственно, налогоплательщик мог исполнить свою обязанность по представлению декларации лично либо через своего представителя.

Согласны ли Вы с такой позицией? Исключает ли вину юридического лица в совершении налогового правонарушения болезненное состояние его должностного лица?

Задание 23. При привлечении к ответственности налогоплательщика выяснилось, что имеются смягчающие обстоятельства при наличии отягчающих (ст. ст. 112, 114 НК РФ).

Какие обстоятельства следует учесть при определении размера штрафа за налоговое правонарушение? Вправе ли суд учесть смягчающие ответственность обстоятельства без ходатайства налогоплательщика? Можно ли при наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств снизить штраф, взыскиваемый в минимальном размере, предусмотренном законодательством?

Задание 24. Можно ли признать смягчающими обстоятельствами для компаний следующие обстоятельства:

· незначительность просрочки уплаты налога;

· признание вины и устранение ошибок (например, если компания сама заплатила налог до момента вынесение решения инспекцией);

· благотворительная деятельность компании;

· социальная направленность деятельности налогоплательщика (компания – сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие и т.д.);

· тяжёлое финансовое положение компании (ликвидация, процедура банкротства, сезонный характер работы и т.д.);

· несоразмерность деяния тяжести наказания?

Задание 25 Налогоплательщик при составлении налоговой декларации допустил ошибку, которая не повлекла за собой искажения суммы налога (неверно указаны сведения об отчетном периоде). Налоговый орган посчитал это непредставлением декларации и назначил штраф по ст. 119 НК РФ.

Правомерно ли такое решение?

Задание 26. Молодой человек в возрасте 15 лет осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг фотографирования, принимает денежные средства в оплату своих услуг. Налоги со своей деятельности молодой человек не платит.

Возможно ли его привлечь к ответственности, предусмотренной НК РФ?

Задание 27. Лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, не предоставило необходимые документы.

Приостанавливается ли течение срока давности привлечения к ответственности?

Задание 28. Налоговый орган оштрафовал организацию за непредоставление документов по сделке (не в рамках налоговой проверки) по ст. 126 НК РФ в сумме 200 руб. за каждый документ. Организация считает, что в этом случае должна применяться ст. 129.1 НК РФ.

Ваше мнение?

 

 

Проверочный тест

1. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу:

1. не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, но не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

1. не ранее 10 дней.

2. не ранее 1 месяца.

Налоговый орган в порядке ст. 93 НК РФ истребовал у налогоплательщика документы. Срок представления документов истекал 22.10.2012. В указанную дату налогоплательщик не смог представить документы непосредственно в налоговый орган до окончания рабочего дня. Соответственно, налогоплательщику следует:

1. направить документы по почте на адрес налогового органа до 24 часов 22.10.2012.

2. требовать у охранника здания налогового органа принятия документов до 24 часов 22.10.2012.

3. передать документы своему уполномоченному представителю до 24 часов 22.10.2012.

Заключение

 

Изучение налогового права в высших учебных заведениях предполагает необходимость знания не только основных актов налогового законодательства, но и теоретических основ налогового права как самостоятельной дисциплины в российском юридическом образовании.

В практикуме представлены задания, в том числе подготовленные с использованием материалов судебной практики и практики налоговых органов.

 Учебное издание ориентировано на студентов юридических факультетов, которым необходимо приобретение знаний, умений и навыков работы с нормативными правовыми актами. При этом в целях эффективного формирования общепрофессиональных и профессиональных компетенций в процессе изучения дисциплины «Налоговое право» и выполнения заданий из практикума студент должен свободно ориентироваться в массиве источников налогового права и актов его толкования, давать им оценку в конкретном юридическом процессе.

 

Библиографический список

Нормативные правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 г.)

 2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ

 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146- ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонаруше-ниях от 30.12.2001 № 195- ФЗ.

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

 

Рекомендуемая литература

7.Золотарева, А. Б. Роль прецедента в налоговом праве / А. Б. Золотарева, С. С. Шаталов. — Москва: Дело, 2014. — 146 c. — ISBN 978-5-7749-0936-0. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/51080.html.

8.Лопатникова, Е. А. Реализация принципов налогового права: монография / Е. А. Лопатникова. — Москва: Юриспруденция, 2012. — 160 c. — ISBN 978-5-9516-0559-7. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/8826.html.

9.Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция» / Н. Д. Эриашвили, Е. Н. Колесникова, С. М. Зырянов [и др.]; под редакцией И. Ш. Килясханова, Е. Н. Колесниковой. — 7-е изд. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. — 288 c. — ISBN 978-5-238-03232-0. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/109228.html.

10.Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год (под ред. А.В. Брызгалина) // Налоги и финансовое право. 2021. № 4.

11.Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2020.

12.Фадеева, И. В. Налоговое право: словарь основных терминов и определений по дисциплине / И. В. Фадеева, О. В. Курбатова, Т. А. Лахтина. — Саратов: Вузовское образование, 2020. — 59 c. — ISBN 978-5-4487-0605-9. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: https://www.iprbookshop.ru/88536.html.

13. Бухгалтерские новости и статьи. URL:https://nalog-nalog.ru/.

14. Журнал для профессионалов в налогообложении. URL: https://nalogoved.ru/

15.Сайт Минфина России. URL:https://minfin.gov.ru

16. Сайт ФНС России. URL: URL:https://www.nalog.gov.ru.

 

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Допущено методическим советом
Пермского государственного национального
исследовательского университета в качестве
практикума для студентов, обучающихся
по направлениям подготовки бакалавров
«Юриспруденция» и специалистов

 «Судебная и прокурорская деятельность»

 

 

Пермь 2021

УДК 336.2

ББК

Е000

Е000	Иванова О.А. Налоговое право: практикум / Иванова О.А.; Пермский государственный национальный исследовательский университет. – Пермь, 2021. –000 с. ISBN

 

В практикуме содержатся задания по дисциплине «Налоговое право», решение которых поможет студентам организовать самостоятельную работу, глубже изучить теоретический материал, научиться ориентироваться в законодательстве и получить навыки принятия юридически обоснованных решений.

Практикум составлен в соответствии с рабочей программой дисциплины «Налоговое право» для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 «Юриспруденция» и студентов, обучающихся по специальности 40.05.04 «Судебная и прокурорская деятельность», но может быть использован и обучающимися по другим направлениям подготовки и специальностям, магистрантами, аспирантами (соискателями), преподавателями образовательных учреждений высшего образования.

 

 

УДК 336.2

ББК

 

Печатается по решению ученого совета юридического факультета

Пермского государственного национального исследовательского университета

 

Рецензенты: Генеральный директор ООО «Агентство налоговой безопасности», советником государственной службы РФ 3 класса Э.В. Пупков

Заведующий кафедрой гражданского и предпринимательского права НИУ-ВШЭ Пермь, кандитат юридических наук, доцент Е.Р. Брюхина

 

ISBN	© ПГНИУ, 2021 © Иванова О.А., 2021

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Список используемых сокращений..........................................................4

Предисловие...............................................................................................5

 

Раздел I. Общие положения налогового права

Тема 1.1. Налогообложение в Российской Федерации. Система налогов, сборов и страховых взносов РФ…………………………………………………6

Тема 1.2. Налоговое право РФ. Налоговое правоотношение………….11

Тема 1.3. Защита прав налогоплательщиков…………………………....16

 

Раздел II. Правовые основы исполнения налоговой обязанности и налогового администрирования

Тема 2.1. Налоговая обязанность……………………………………..….22

Тема 2.2. Налоговый контроль…………………………………………...30

Тема 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства………………………………………………………………....41

 

Раздел III. Юридическая характеристика федеральных, региональных и

местных налогов в Российской Федерации.

Тема 3.1. Федеральные налоги…………………………………………... 48

Тема 3.2 Региональные и местные налоги……………………………... 60

Тема 3.3 Специальные налоговые режимы………………………………69

 

Проверочный тест…………………………………………………………77

Заключение……………………………………..………………………… 87

Библиографический список………………………………………………88

 

 

Список используемых сокращений

 

АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации

ВНП – выездная налоговая проверка

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации

ЕГРЮЛ - Единый государственный реестр юридических лиц

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

ИП – индивидуальный предприниматель

КАС РФ – Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации

КНП – камеральная налоговая проверка

КС – кадастровая стоимость

Минфин России – Министерство финансов Российской Федерации

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

ООО – общество с ограниченной ответственностью

ОСН - общая система налогообложения

ПСН – патентная система налогообложения

РСВ – ежеквартальный расчет по страховым взносам

РФ – Российская Федерация

УСН – упрощенная система налогообложения

УФНС – Управление Федеральной налоговой службы

ФНС – Федеральная налоговая служба

 

Предисловие

 

Налоговое право является одной из основных отраслей российского права, знание положений которого необходимо и будущему, и практикующему юристу. При этом данная отрасль права динамично развивается и активно изменяется с течением времени.

 При выполнении заданий необходимо учитывать особенности источников налогового права, положения судебной практики, междисциплинарные связи. Важность умения правильного толкования и применения норм налогового права обусловлена публичным характером отрасли, а, значит, необходимостью неукоснительного соблюдения требований законности в правоприменении.

Задачи систематизированы по основным разделам, изучаемым в ходе освоения дисциплины «Налоговое право». Последовательное решение предложенных задач позволит студентам приобрести навыки, необходимые при разрешении налоговых споров, освоить приемы определения элементов налогообложения.

 Практикум направлен на организацию самостоятельной работы студентов и способствует динамичному формированию знаний, умений и навыков, необходимых не только для сдачи форм контроля, а также для профессиональной деятельности юристов в целом.

 

Раздел I. Общие положения налогового права.