Тема 1. 1 налогообложение в Российской Федерации. Система налогов, сборов и страховых взносов РФ.

Задание 1. Заполните таблицу, выбрав по одному виду налогов из системы.

Налог
Плательщик
Вид
Объект
Предмет
Масштаб
База
Ставка
Налоговый период
Отчетный период
Срок уплаты
Срок представления декларации, расчетов
Кем исчисляется
Льготы, вычеты, расходы

Задание 2. В Федеральную налоговую службу поступила жалоба гражданки Кротовой, о применении решения Екатеринбургской городской Думы от «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Исходя из разъяснений финансового органа Администрации города Екатеринбурга для налогообложения жилых помещений суммарной инвентаризационной стоимостью более 500 000 рублей должна применяться налоговая ставка в размере 1% с включением в итоговую сумму налога 2 500 рублей.

Оцените правомерность указанных решений, в том числе рассмотрев налоговые периоды до перехода на систему исчисления налога по кадастровой стоимости и после перехода на нее.

Задание 3. Налогоплательщик - организация, имея возможность произвести зачет гражданско-правовой задолженности, не осуществляла данного действия. В случае если бы зачет был осуществлен, то исходя из норм НК РФ налоговые обязательства по налогу на прибыль были бы больше. Можно ли налогоплательщика обязать произвести зачет?

Задание 4. Как вы считаете, если определенные социальные услуги незаконно не были предоставлены налогоплательщику публично-правовым образованием либо были получены им в ненадлежащем объеме (ненадлежащего качества), может ли налогоплательщик отказаться платить налоги либо потребовать возврата уже уплаченных налогов?

Задание 5. Оцените объем полномочий региональных и местных органов власти в налоговой сфере. Каким образом может быть решен вопрос о введении и об отмене федеральных, региональных и местных налогов и сборов?

Задание 6. Согласны ли Вы со следующими высказываниями:

- нужно платить налоги и с незаконной деятельности;

- налог лично безвозмезден, но общественно возмезден;

-алименты и штрафы обладают признаками налогов;

- налоги иногда носят характер наказания;

- в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог на имущество физических лиц исчисляется со дня открытия наследства;

- можно перевести обязанность по уплате налога на другое лицо путем заключения гражданско-правового договора;

- объект и предмет налогообложения – однопорядковые категории.

- можно переложить обязанность по уплате налога с НДФЛ-агента на физическое лицо?

Задание 7. Являются ли следующие положения отходом от признака индивидуальности налога:

- уплата транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (поимущественных налогов) наследниками умершего наследодателя (сингулярное правопреемство);

- уплата налога поручителем за налогоплательщика;

- уплата налога банком, предоставившим банковскую гарантию?

Задание 8. И.И. Кучеров полагает, что формулировка ст. 17 НК РФ, исключившая налогоплательщика из состава элементов налога, является некорректной.

 Согласны ли Вы?

Задание 9. Студент выделил активные налоги и пассивные налоги.

В чем суть классификации? Какие еще классификации налогов Вы знаете?

Задание 10. Верно ли, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных – наоборот? На что влияет признак резидентства?

Задание 11. В Оршанском районе Витебской области Республики Беларусь создан регион с льготным налогообложением, в том числе для привлечения иностранных инвестиций. Зарегистрировать фирму на этой территории имеют право любые российские бенефициары. При этом они будут платить белорусский УСН по ставке 1% при осуществлении собственного производства или 2% при оказании услуг.

Будут эти фирмы платить налоги в РФ?

Задание 12. Согласны ли Вы с высказываниями:

- налоговые последствия, основанные на законе принудительной продажи имущества налогоплательщика, не имеют отличий от налоговых последствий продажи имущества, осуществленной самим налогоплательщиком;

- объектом подушного налога является факт нахождения (проживания) лица на территории, подпадающей под юрисдикцию данной власти (состояние). При подушном налогообложении презюмируется наличие у лица возможностей для уплаты налога только исходя из факта существования этого лица;

- наличие в России налогов с идентичными (полностью либо частично) объектами налогообложения - объективная реальность (НДС, акциз);

- страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, урегулированные в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", представляют собой обычный зарплатный налог, т.к. уплачиваются исходя из величины оплаты труда некоторых категорий работников.

Задание 13. Что такое «теория парафискалитетов»? Какое значение имеет ее возникновение?

Задание 14. Экологический сбор введен ст. 24.5 Закона от 24.06.1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». Обязанность его уплаты возлагается при утилизации продукции, утратившей потребительские свойства, на производителей, импортеров.

При этом указанный платеж начиная с 2017 года (т. е. с платежа за 2016 год) осуществляется однократно до 15 апреля года, следующего за отчетным. Контроль за уплатой сбора возложен на Росприроднадзор, а суммы поступают в федеральный бюджет РФ.

Является ли данный платеж налогом?

Задание 15. В соответствии со ст. 56 Федерального закона от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения.

Можно ли считать эти платежи налогом? Если нет, то что именно отличает их от налогов?

Задание 16. Если налоговый орган установит факт выполнения работ, но при этом признает документы организации недостоверными, обязан ли он определить налоговые обязательства расчетным путем?

Задание 17. Организация расторгла трудовой договор с директором, который зарегистрировался предпринимателем и заключил новый контракт с юридическим лицом — на оказание услуг по управлению.

С выплат по этому соглашению фирма не начисляла взносы во внебюджетные фонды. Их, по мнению компании, определяет предприниматель. Его страховые платежи ниже взимаемых с организации. Налоговый орган заявил о незаконной экономии: права и задачи предпринимателя не изменились (по сравнению с закрепленными в трудовом договоре). Для него по-прежнему установлен рабочий день, когда он управляет предприятием.

Ваше мнение?

Задание 18. Согласно Налоговому кодексу в Российской Федерации основополагающим принципом является положение о равенстве налогообложения. Однако налогоплательщики на общей системе налогообложения начисляют и уплачивают НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы в фонды, налог на имущество. Как результат сумма взносов варьируется от 5 до 30% от выручки в зависимости от отрасли.

Целесообразно ли введение единого оборотного налога в 6,2%, который заменит НДС, налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ?

Задание 19. Является ли доходом физического лица для целей налогообложения подарок, сделанный ему работодателем на юбилей? Имеет ли значение сумма подарка?

Задание 20. Ставка НДФЛ повышена с 13% до 15% при налогообложении доходов физлиц, которые превышают 5 млн руб. в год. Средства, которые поступят в бюджет в результате повышения налога, будут адресно направлены на лечение детей.

Можно ли считать, что эти суммы носят целевой характер? Метод какой прогрессии использован: простой или сложной?

Задание 21. Иван получил в наследство от брата автомобиль. Он считает, что в этом случае автомобиль — это доход в натуральной форме, полученный в порядке наследования, а, согласно п. 18 ст. 217 НК, такие доходы освобождены от налогообложения и ему не нужно уведомлять налоговый орган о полученном наследстве.

Согласны ли Вы с данной позицией?

Задание 22. Студент Петров считает, что в России существует налог на роскошь – это налог на роскошные автомобили ценой 3-5 млн. рублей в возрасте до 3 лет.

Согласны ли Вы с таким мнением?

Задание 23. Налоговый орган не смог однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источников в Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Как осуществляется отнесение дохода к тому или иному источнику?

Задание 24. Индивидуальный предприниматель посчитал, что сведения о принятых налоговым органом обеспечительных мерах составляют налоговую тайну, так как это сведения о налогоплательщике.

Согласны ли Вы?

Задание 25. Гражданину - участнику организации выплатили денежные средства, которые не превышают величину произведенного им в соответствующей части вложения, и его имущественное положение не улучшается, а приводится в состояние, имевшее место до оплаты доли в уставном капитале.

Свидетельствует ли об отсутствии дохода факт такой выплаты?

Задание 26. В Российской Федерации налогообложение доходов и имущества физических лиц носит индивидуальный характер, поэтому семейное налогообложение предполагает налогообложение имущества и доходов отдельных членов семьи (личное налогообложение доходов и имущества членов семьи). Семья или иная социальная группа не рассматриваются для целей налогообложения налогами на доходы физических ли, на имущество физических лиц, а также по земельному, транспортному налогам как специфический субъект.

Следует ли рассматривать семью для целей налогообложения в качестве специфического субъекта?

Задание 27. Оцените режим обращения криптовалюты в России.

 Согласны ли Вы с мнением, что налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение?