Звіт про рух грошових коштів

 

Змістовні питання:

1. Визначення термінів та мета складання Звіту про рух грошових коштів.

2. Структура Звіту про рух грошових коштів.

3. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів та методика його складання.

4. Розкриття інформації про рух грошових коштів у Примітках до фінансової звітності.

Мета — розкрити поняття «Звіт про рух грошових коштів», його значення в управлінні, вимоги до складання, його структура, взаємозв’язок з Планом рахунків, правила визнання та оцінки статей, зміст статей, інформаційне забезпечення та методика його складання.

 

Список джерел для опрацювання:

1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 34, 35, 38

!

Дивись зв’язок між статтями Звіту про рух грошових коштів та рахунками Плану рахунків, який було встановлено на основі вимог до змісту кожної статті та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій (Додаток Г)

 

Завдання 4.1

 

На основі наведених вище даних ВАТ «Мрія» Жовтневого району скласти «Звіт про рух грошових коштів» за непрямим методом.

 

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство ____________________________________________ (найменування)	за ЄДРПОУ

Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)

за 20___ р.

	Форма № 3-н	Код за ДКУД
Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
надходження	видаток	надходження	видаток
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
Коригування на: амортизацію необоротних активів	3505		Х		Х
збільшення (зменшення) забезпечень
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій
Зменшення (збільшення) оборотних активів
Збільшення (зменшення) поточних зобов’язань
Грошові кошти від операційної діяльності
Сплачений податок на прибуток		Х		Х
Чистий рух коштів від операційної діяльності

 

 

Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
надходження	видаток	надходження	видаток
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації: фінансових інвестицій	3200		Х		Х
необоротних активів			Х		Х
Надходження від отриманих: відсотків	3215		Х		Х
дивідендів			Х		Х
Надходження від деривативів			Х		Х
Інші надходження			Х		Х
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій	3255	Х		Х
необоротних активів		Х		Х
Виплати за деривативами		Х		Х
Інші платежі		Х		Х
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від: Власного капіталу	3300		Х		Х
Отримання позик			Х		Х
Інші надходження			Х		Х
Витрачання на: Викуп власних акцій	3345	Х		Х
Погашення позик		Х		Х
Сплату дивідендів		Х		Х
Інші платежі		Х		Х
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух грошових коштів за звітний період
Залишок коштів на початок року			Х		Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
Залишок коштів на кінець року

Керівник _______________ _________________

 

МП

Головний бухгалтер _______________ _________________

 

Завдання 4.2

 

На основі наведених вище данних ВАТ «Мрія» скласти Звіт про рух грошових коштів» за прямим методом.

 

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)
Підприємство ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­__________________________________ (найменування)	за ЄДРПОУ

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)

за 20____________р.

Форма № 3	Код за ДКУД
Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	3000
Повернення податків і зборів
у тому числі податку на додану вартість
Цільового фінансування
Інші надходження
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг)	3100	()	()
Праці		()	()
Відрахувань на соціальні заходи		()	()
Зобов’язань з податків і зборів		()	()
Інші витрачання		()	()
Чистий рух коштів від операційної діяльності
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації: фінансових інвестицій	3200
необоротних активів
Надходження від отриманих: відсотків	3215
дивідендів
Надходження від деривативів
Інші надходження
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій	3255	()	()
необоротних активів		()	()
Виплати за деривативами		()	()
Інші платежі		()	()
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
Надходження від: Власного капіталу	3300
Отримання позик
Інші надходження
Витрачання на: Викуп власних акцій	3345	()	()
Погашення позик
Сплату дивідендів		()	()
Інші платежі		()	()
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух грошових коштів за звітний період
Залишок коштів на початок року
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
Залишок коштів на кінець року

 

Керівник _______________ _________________

 

МП

Головний бухгалтер _______________ _________________

 

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

 

1. Яка мета складання підприємством Звіту про рух грошових коштів? ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Які нормативно-правові акти регламентують підготовку та складання Звіту про рух грошових коштів?

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. У розрізі яких видів діяльності у Звіті розкриваються джерела надходження та видатки грошових коштів?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Які надходження та видатки входять до складу грошових потоків від операційної діяльності підприємства?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. Дайте визначення поняття «інвестиційна діяльність»

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Які надходження та видатки включають грошові потоки від інвестиційної діяльності підприємства?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Які надходження та видатки входять до складу грошових потоків від фінансової діяльності підприємства?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. З яких прибутків/збитків складається загальний прибуток/збиток від звичайної діяльності до оподаткування, що відображається у Звіті? _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Що необхідно здійснити для обчислення прибутку тільки від операційної діяльності підприємства?______________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10. Який алгоритм коригування показника нерозподіленого прибутку/непокритого збитку на зміни в оборотних активах та поточних зобов’язаннях?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНЬ

1. Вивчити та підготувати відповіді на питання для самоконтролю.

2. Вивчити законодавчо-нормативні документи для самостійного опрацювання.

 

Викладач_______________________________________________________

ТЕМА 5

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

 

Змістовні питання:

1. Визначення власного капіталу, його функції та мета складання Звіту про власний капітал.

2. Складові власного капіталу та їх зміни.

3. Порядок та техніка складання звіту про власний капітал

4. Розкриття інформації про власний капітал у Примітках до фінансової звітності.

Мета — розкрити склад власного капіталу, його функції, мету складання Звіту про власний капітал, причини змін кожної статті, структуру звіту, інформаційне джерело і методику його складання, розкриття інформації в Примітках.

 

Список джерел для опрацювання:

1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 35, 37

!

Дивись Порядок заповнення додаткових статей фінансової звітності (Додаток А)

 

Завдання 5.1

 

На основі наведених нижче данних скласти Звіт про власний капітал:

ПП «Баштан», розташоване у с. Грейгово займається сільським господарством. Поштовий індекс – 54222. Код за ЄДРПОУ – 23021987. Код за КОАТУУ – 2709199050. Код за КОПФГ – 120. Код за КВЕД – 01.11.0. Керівником підприємства є Савлюк О.В. Головний бухгалтер – Гриник А.Ю.

За 2013 рік на підприємстві відбулися наступні зміни внаслідок таких господарських операцій:

 

Таблиця 5.1 – Господарські операції здійснені за 20_____р. ПП «Баштан» Жовтневого району Миколаївської області

№	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, тис. грн
1.	Підприємство повторно випустило в обіг вилучені акції
2.	Підприємство оголосило дивіденди на випущені акції
3.	Реалізовано продукцію покупцю ПП «Злато» (в т.ч. ПДВ)
4.	Відображено податковий кредит з ПДВ
5.	Відображено собівартість продукції
6.	Нараховані витрати на управління та збут
7.	Надійшли кошти на поточний рахунок підприємства в банку від покупця ПП «Злато»
8.	Списано доходи від операційної діяльності підприємства на фінансові результати
9.	Списано операційні витрати підприємства на фінансові результати
10.	Списано адміністративні витрати підприємства на фінансові результати
11.	Списано витрати на збут на фінансові результати
12.	Відображено прибуток від господарської діяльності підприємства

 

Необхідно відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку та скласти відповідні кореспонденції рахунків, оборотно-сальдову відомість та звіт про власний капітал на початок та кінець звітного року.

Таблиця 5.2 - Залишки на рахунках ПП «Баштан» станом на 31.12.20_____

Назва рахунку	Кореспонденція	Сума, тис. грн
Дт	Кт
Основні засоби (первісна вартість)
Продукція сільськогосподарського виробництва
Каса в національній валюті
Поточний рахунок в національній валюті
Розрахунки з вітчизняними партнерами (дебіторами)
Зареєстрований капітал
Капітал у дооцінках
Додатковий капітал
Нерозподілений прибуток
Вилучений капітал
Розрахунки за податками

 

Таблиця 5.3 - Оборотно-сальдова відомість ПП «Баштан» за 20 _____ рік

(тис. грн)

Рахунок (субрахунок)	Сальдо на початок року	Обороти за рік	Сальдо на кінець року
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Разом

 

 

 

 

 

 

 

 

Завдання 5.2

 

На основі наведених вище данних ПП «Баштан» скласти Звіт про власний капітал.

 

К о д и

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство:

за ЄДРПОУ

Територія:

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання:

за КФВ

Орган державного управління:

за СПОДУ

Галузь:

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності:

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

Адреса:

Звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4

Код за ДКУД

 

Стаття

Код рядка

Зареєстро-ваний (пайовий)капітал

Капітал у дооцін-ках

Додатко-вий капітал

Резер-вний капітал

Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)

Неопла-чений капітал

Вилу-чений капітал

Всього

 

Залишок на початок року
Коригування: Зміна облікової політики
Виправлення помилок
Інші зміни
Скоригований залишок на початок року
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
Інший сукупний дохід за звітний період
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу
Відрахування до резервного капіталу
Внески учасників: Внески до капіталу
Погашення заборгованості з капіталу
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)
Перепродаж викуплених акцій (часток)
Анулювання викуплених акцій (часток)
Вилучення частки в капіталі
Інші зміни в капіталі
Разом змін у капіталі
Залишок на кінець року

 

Керівник _________________________ ________________________

 

Головний бухгалтер ________________ ________________________

 

Завдання 5.2

 

На основі наведених вище данних ВАТ «Мрія» Жовтневого району Миколаївської області скласти Звіт про власний капітал.

К о д и

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство:

за ЄДРПОУ

Територія:

за КОАТУУ

Організаційно-правова форма господарювання:

за КФВ

Орган державного управління:

за СПОДУ

Галузь:

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності:

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

Адреса:

КОДИ

Дата (рік, місяць, число)

Підприємство ________________________________________________________________________________

за ЄДРПОУ

(найменування)

 

Звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4

Код за ДКУД

 

Стаття

Код рядка

Зареєстро-ваний (пайовий)капітал

Капітал у дооцін-ках

Додатко-вий капітал

Резер-вний капітал

Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)

Неопла-чений капітал

Вилу-чений капітал

Всього

 

Залишок на початок року
Коригування: Зміна облікової політики
Виправлення помилок
Інші зміни
Скоригований залишок на початок року
Чистий прибуток (збиток) за звітний період
Інший сукупний дохід за звітний період
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу
Відрахування до резервного капіталу
Внески учасників: Внески до капіталу
Погашення заборгованості з капіталу
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)
Перепродаж викуплених акцій (часток)
Анулювання викуплених акцій (часток)
Вилучення частки в капіталі
Інші зміни в капіталі
Разом змін у капіталі
Залишок на кінець року

 

Керівник _________________________ ________________________

 

Головний бухгалтер ________________ ________________________

 

 

Надайте визначення наступним поняттям:

Власний капітал________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Інвестований капітал___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Статутний (реєстрований) капітал _________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Додатковий капітал (нереєстрований) _____________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Резервний капітал ______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Нерозподілений прибуток _ __________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Викладач_______________________________________________________

ПИТАННЯ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЮ

1. Назвіть мету складання Звіту про власний капітал.

2. Охарактеризуйте узгодженість Плану рахунків із статтями Звіту про власний капітал.

3. Які нормативно-правові акти регламентують підготовку та складання Звіту про власний капітал?

ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНЬ

1. Вивчити та підготувати відповіді на питання для самоконтролю.

2. Вивчити законодавчо-нормативні документи для самостійного опрацювання.

ТЕМА 6