Учёт товарно – материальных ценностей, принятых на ответственное хранение

В хозяйственной практике возможны случаи, когда организация получает во временное ведение товарно - материальные ценности, находящиеся на балансе другой организации. Такая ситуация может возникнуть, например, в следующем случае. Поставщик и покупатель заключили между собой договор поставки материалов для производственных нужд, по условиям которого материалы переходят в собственность покупателя только после их 100% - ной оплаты. Материалы поступают на склад покупателя, однако, последний временно не располагает необходимыми денежным средствами для того, чтобы оплатить их полную стоимость. В этом случае, несмотря на то, что материалы уже находятся в ведении покупателя, оприходовать их на баланс нет юридических оснований. Возможны и такие ситуации, в которых материалы остаются в ведении поставщика. Примером может служить уже рассмотренная выше ситуация с некоторыми изменения. Допустим, у покупателя находятся денежная сумма, необходимая для 100% - ной оплаты всех материалов, но временно отсутствуют условия - нет свободных складов, погрузочно - разгрузочной техники или транспорта для перевозки - для того, чтобы забрать материалы, уже находящиеся в его собственности, у поставщика. В этом случае, упомянутый выше договор может быть расширен (или заключен новый договор) в части условий ответственного хранения материалов, уже перешедших в собственность покупателя, на складах поставщика. В этом случае, до момента вывоза со склада поставщика этих материалов, они должны отражаться в его учете.

Для отражения в учете хозяйственных ситуаций, в которых товарно - материальные ценности, не принадлежащие организации, тем не менее, находятся в ее ведении, существует забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение", учет на котором ведется по простой схеме. При поступлении товарно-материальных ценностей на ответственное хранение делается запись:

 

Дебет 002 Учетная сумма - отражено поступление на ответственное хранение товарно-материальных ценностей.

 

Передача ценностей их законному владельцу отражается в учете записью:

 

Кредит 002 Учетная сумма - товарно-материальные ценности выбыли с ответственного хранения.

45.Документальное оформление движения материалов.

Для обеспечения правильного хранения МПЗ требуется организовать правильный учет их на складе. Основная задача учета материалов на складах - обеспечить их со­хранность. По данным учета материалов можно выявить избыточные и неходовые материалы, а также анализировать остатки и оборачивае­мость отдельных видов материалов.

Процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление материалов в организацию, расходование материалов в организации, выбытие материалов из организации.

Первичные документы по движению материалов

М-2 доверенность

М-2а доверенность

М-4 приходный ордер

М-7 акт о приемке материалов

М-8 лимитно – заборная карта

М-11 требование – накладная

М-15 накладная на отпуск материалов на сторону

М-17 карточка учета материалов

М-35 акт об оприходования материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, другим аналогичным договорам, организация должна получать от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные документы.

Расчетные документы (платежные поручения, счета-фактуры и др.) на поступающие материалы с приложенными к ним сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.) передаются соответствующему подразделению организации (отделу материально-технического снабжения).

Расход материальных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов:

· Лимитно - заборная карта;

· Требования – накладная;

· Накладная (ТН, ТТН, ЖД/Н, АВ/Н);

· Накладная на отпуск материалов на сторону;

· Акт списания материалов;

· Карточка учета материалов и т.д.

Ведется сальдовая книга

Составляется отчет о наличии и движении материальных ценностей.

По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют Количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу. На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость, данные которых сверяются с данными синтетического учета.

46. Экономическое содержание и задачи учёта труда и его оплаты

Право граждан на труд закреплено ст. 37 Конституции РФ, согласно которой каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности или профессию.

Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом организации по оплате труда должна базироваться на полном объеме информации о всех льготах и соответствующих особенностях труда: вредность, переработка установленной продолжительности рабочего времени, изменение существенных условий труда, перевод на другую работу, простой не по вине работника. В настоящее время основными задачами учета расчетов с персоналом по оплате труда являются:

n Точный учёт личного состава работников;

n Учёт отработанного ими времени и объёма выполненных работ;

n Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неё;

n Учёт расчётов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования, пенсионным фондом;

n Контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда;

n Правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников;

n Своевременная выплата заработной платы, пособий и др.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль количества и качества труда, использования средств, включаемых в фонд оплаты труда и выплаты социального характера.

47. Учет отпусков.

Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ).

Расчет и оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

В соответствии с выбранной учетной политикой для целей бухгалтерского учета организация может создавать или не создавать резерв для выплаты предстоящих отпускных.

Если выбрана политика без создания резерва, учет отпускных, единого социального налога и взноса на обязательное страхование от несчастных случаев отражается в бухгалтерском учете записями:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70, 69

Дебет проводки зависит от того каким работникам каких подразделений начисляется отпуск.

Учет выплаты отпускных работникам отражается записью:

Дебет 70 Кредит 50

Параллельно с этой проводкой делается проводка на удержание НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68

Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в учете текущего месяца отражается на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Если выбрана политика с созданием резерва, проводки формируются по-другому.

Операции по формированию резерва на оплату отпусков отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 96

Расходы на оплату отпусков списываются за счет созданного резерва:

Дебет 96 Кредит 70, 69

Выплата отпускных осуществляется аналогично тому, как она производится без создания резерва.