Т е м а 3. Бухгалтерский баланс.

Задание 3.1.

Выберите правильные ответы:

1. Баланс является – (учетным/отчетным/плановым/прогнозным) документом.

2. Баланс – это (материальный/вещественный/финансовый) отчет организации.

3. Форма баланса может быть (одинаковой/разной) для различных (регионов/стран/организаций), и она (зависит/не зависит) от тех правил и законов, которые приняты (в регионе/ стране/организации).

4. В разных (регионах/странах/организациях) балансы (могут/не могут) отличаться друг от друга, но общие принципы их построения (одинаковые/разные).

5. Баланс содержит финансовую информацию об организации (на отчетную дату/за отчетный период/за календарный год).

6. Любой баланс, чтобы быть надежным, должен содержать следующую информацию:

- название документа (баланс),

- наименование организации,

- дату (на которую составлен),

- _____________________________________________________________________________

- _____________________________________________________________________________

- _____________________________________________________________________________.

7. Можно или нельзя сделать обоснованные выводы по балансу на 01 января 2009 года в мае 2009 года?

8. Какие документы необходимы для подтверждения достоверности балансов:

- акт налоговой проверки организации,

- аудиторское заключение,

- решение совета директоров организации об утверждении бухгалтерской отчетности,

- подпись руководителя,

- камеральная проверка налоговых органов,

- отчетные формы, необходимые для баланса (как приложение).

 

 

Задание 3.2.

Составьте баланс организации по состоянию на 01 января 2009 года в таблице 5 по следующим данным:

Активы – 200 д.е.,

Капитал – 150 д.е.,

Обязательства - …… д.е.

 

Баланс на 01 января 2009 года

 

Наименование организации_____________________________

ИНН_________________________КПП____________________

Вид деятельности______________________________________

Организационная форма ________________________________

Единица измерения ____________________________________

Адрес________________________________________________

Таблица 5.

 

Актив	Сумма, д.е.	Пассив	Сумма, д.е.
Баланс		Баланс

 

 

Задание 3.3.

Составьте баланс организации по состоянию на 01 января 2009 года в таблице 6 по следующим данным:

деньги на расчетном счете в банке – 200 д.е.,

производственные запасы – 150 д.е.,

дебиторская задолженность – 40 д.е.,

основные средства – 370 д.е.,

обязательства перед кредиторами –350 д.е.,

первоначальные взносы учредителей – 250 д.е.,

нераспределенная прибыль – 160 д.е.

 

Баланс на 01 января 2009 года

 

Наименование организации_____________________________

ИНН_________________________КПП____________________

Вид деятельности______________________________________

Организационная форма ________________________________

Единица измерения ____________________________________

Адрес________________________________________________

Таблица 6.

 

Актив	Сумма, д.е.	Пассив	Сумма, д.е.
Баланс		Баланс

 

Из каких источников получает данное предприятие свои средства? ________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Величина активов всегда (больше/меньше/равна) сумме его (обязательств/ обязательств и капитала/ капитала).

Определите величину капитала для данного предприятия.________________________________

_________________________________________________________________________________

 

 

Т е м а 4. Бухгалтерские счета и принцип двойной записи.

Задание 4.1.

Система бухгалтерских счетов служит для _____________________________________

__________________________________________________________________________.

Открыть счет – это значит ___________________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Схематически счет можно представить в виде __________________________________

__________________________________________________________________________.

Дебет и кредит – это ________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Дебетовый оборот – это _____________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Кредитовый оборот – это ____________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Сальдо (остаток по счету) равно ______________________________________________

__________________________________________________________________________.

Закрыть счет – это значит ___________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Активные счета - счета, предназначенные для учета состояния и движения __________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Пассивные счета - счета, предназначенные для учета состояния и движения _________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________.

Активно-пассивные счета – счета, где отражаются ______________________________

__________________________________________________________________________.

Зачем нужно применять счета:

а) для определения результатов хозяйственных операций,

б) для упрощения ведения бухгалтерского учета,

в) для контроля над деятельностью организации,

г) для___________________________________________________________________.

Синтетический счет – это ____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Аналитический счет- это _____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Забалансовый счет – это _____________________________________________________

___________________________________________________________________________.

Двойная запись – способ отражения каждой операции в __________________________

и ____________________________________________________в одной и той же сумме.

Значение двойной записи заключается в:

1)________________________________________________________________________,

2)________________________________________________________________________,

3)________________________________________________________________________.

Корреспонденция счетов – это _______________________________________________

__________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________.

Бухгалтерская проводка (запись) – это ________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________.

Приведите пример:

а) простой проводки _____________________________________________________

________________________________________________________________________.

б) сложной проводки _____________________________________________________

________________________________________________________________________.

Задание 4.2.

1. Составьте баланс организации по состоянию на 01 января 2009 года в таблице 8, расположив наименования бухгалтерских счетов в активе и пассиве в порядке следования соответствующих статей баланса. Исходные данные приведены в таблице 7.

 

2. В журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 9) составьте и запишите бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы.

 

3. Откройте бухгалтерские счета, запишите в них начальное сальдо, разнесите операции по счетам, подсчитайте дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выведите конечное сальдо.

 

4. Составьте бухгалтерский баланс на 31 января 2009 года в таблице 10.

 

Таблица 7.

Исходные данные (остатки по счетам на 01 января 2009 года)

 

Наименование счета	Код счета	Сумма, д. е.
Материалы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчетные счета
Касса
Расчеты с персоналом по оплате труда
Готовая продукция
Уставный капитал
Расчеты с подотчетными лицами
Прибыли и убытки
Основные средства

 

 

Таблица 8.

Баланс организации на 01 января 2009 года

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

 

Таблица 9.

Хозяйственные операции за месяц.

 

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Корреспондирующие счета	Сумма, д. е.
Дебет	Кредит	Дебет	кредит
1.	Счета и приходные ордера	Оприходованы на склад поступившие от поставщиков материалы
	Выписки с расчетного счета	Перечислено в оплату счетов поставщиков
	Лимитно-заборные карты	Отпущены материалы в основное производство за изготовление продукции
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата рабочим основного производства за изготовление продукции
	Приходный ордер склада	Возвращены на склад неиспользованные в производстве материалы
	Авансовый отчет	Приобретены отделом МТС материалы за счет подотчетных сумм
	Справка бухгалтерии	Удержан из зарплаты невозвращенный остаток подотчетных сумм
	Приходный кассовый ордер, ВРС	Получено в кассу: 1) для выдачи зарплаты, 2) на командиро-вочные расходы.				…
	Расходные кассовые ордера	Выдано: 1) зарплата персоналу, 2) под отчет дирек-тору на расходы по командировке.			…	…
	Выписки с расчетного счета	Сдана на расчетный счет излишне полученная сумма на командировочные расходы				…
	Накладные	Сдана на склад из производства готовая продукция

 

 

Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций

 

Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об

 

 

Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об
Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об

 

Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об

 

 

Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об

 

Д	К		Д	К		Д	К		Д	К
Об	Об		Об	Об		Об	Об		Об	Об

 

 

Таблица 10.

Баланс организации на 01 февраля 2009 года

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

 

Т е м а 5. Учет основных фондов (основных средств).

Задание 5.1.

Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды, совокупность которых образует производственные фонды. Основные средства (ОС) являются одним из важнейших факторов производства.

Основные средства (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении. ОПФ - часть производственных фондов предприятия, имущество предприятия, которое вещественно воплощено в средства труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, а свою стоимость переносит по частям на вновь созданный продукт за ряд кругооборотов. Или основные фонды — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, предназначаются для нужд основной деятельности организации и должны иметь срок использования более года.

Первоначальная стоимость основных фондов - это _______________________________________

____________________________________________________________________________________.

Восстановительная стоимость - это стоимость фондов ____________________________________

____________________________________________________________________________________.

Остаточная стоимость представляет собой______________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Ликвидационная стоимость - это стоимость _____________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ.

Физический износ означает __________________________________________________________

___________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________.

Физический износ основных производственных фондов находится в прямой зависимости от нагрузки, качества ухода, уровня организации производства, квалификации рабочих и других факторов.

Под моральным износом основных производственных фондов понимается_________________

____________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________

По мере износа, стоимость основных средств уменьшается и переносится на себестоимость продукции с помощью амортизации.

Амортизацией называется____________________________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Размер амортизационных отчислений, выраженный в процентах к первоначальной (балансовой) стоимости каждого вида основных фондов, называется нормой амортизации и рассчитывается по формуле:

 

_____________________________________________________________

Задание 5.2.

Для учёта основных фондов, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных производственных фондов согласно российскому Положению по бухгалтерскому учету (впишите не достающее):

1. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;
2. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;
3. ___________________________________________________________________________________________________________________;
4. _________________________________________________________________________________________________________________________________;
5. __________________________________________________________________, в том числе:
1. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.
2. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.
3. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________.
4. Вычислительная техника.
5. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
6. Прочие машины и оборудование.
6. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
7. _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________инструмента.
8. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
9. _____________________________________________________________________________.
10. Рабочий, продуктивный и племенной скот.
11. _____________________________________________________________________________.
12. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

 

 

В составе основных средств учитываются также:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Эти группы образуют активную и пассивную части основных производственных фондов.

К активной части относятся___________________________________________________________

____________________________________________________________________________________.

К пассивной части относятся__________________________________________________________

____________________________________________________________________________________.

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше __________________________________________(удельный вес какой?) части.

Для признания объекта основным средством для предприятия и организации необходимо выполнение следующих условий:

• объект предназначен для использования___________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

• объект предназначен для использования___________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен_______________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

На структуру основных производственных фондов влияют такие факторы, как специализация и концентрация производства, особенности производственного процесса, уровень механизации и автоматизации, географическое размещение предприятия и др.

 

Задание 5.3.

Показатели движения и состояния ОС:

1. Коэффициент поступления ввода, рассчитывается для поступивших основных средств за определенный период и равен:

_________________________________________________________________________________.

2. Коэффициент обновления, показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства и рассчитывается:

_________________________________________________________________________________.

3. Коэффициент выбытия ОС, показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам и он равен:

_________________________________________________________________________________.

4. Коэффициент прироста, определяет темп прироста ОС и равен:

________________________________________________________________________________.

5. Коэффициент износа, это показатель, который характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах:

________________________________________________________________________________.

6. Коэффициент годности. Дополнением коэффициента износа является коэффициент годности, который доводится до 100 % (или единицы). Коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит из-за ряда причин: темпа инфляции, состояния конъюнктуры и спроса, правильности определения полезного срока эксплуатации основных средств и т.д.

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):

____________________________________________________________________________________.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции, показатель, характеризующий эффективность использования ОС, фондоемкость ОС (обратный показатель фондоотдачи):

___________________________________________________________________________________.

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды. Фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость - к снижению.

Основными показателями использования основных производственных фондов также являются:

1) коэффициент ____________________________________________________________________ -определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану;

2) коэффициент _____________________________________________________________________ - отношение общего количества отработанных машино-дней за сутки к числу установленного оборудования;

3) коэффициент __________________________________________________________ оборудования определяется отношением фактической производительности оборудования к его технической (паспортной) производительности;

4) коэффициент _________________________________________________________________ равен произведению коэффициентов интенсивного и экстенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности;

5) коэффициент ______________________________________________________________труда определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала предприятия за год.

Задание 5.4.

Производственная мощность предприятия - максимально возможный годовой (суточный, сменный) выпуск продукции (или объем переработки сырья) в номенклатуре и ассортименте при условии наиболее полного использования оборудования и производственных площадей, применения прогрессивной технологии и организации производства. Для измерения производственной мощности используются натуральные и условно-натуральные измерители (тонны, штуки, метры и т.д.).

Различают три вида мощности:

-___________________________________________________________________________________;

-___________________________________________________________________________________;

- __________________________________________________________________________________.

Величина мощности зависит от многих факторов: количества установленного оборудования, технической нормы производительности ведущего оборудования, возможного фонда времени работы оборудования и использования производственных площадей на протяжении года, номенклатуры, ассортимента и качества изготавливаемой продукции, нормативов продолжительности производственного цикла и трудоемкости изготовляемой продукции (выполняемых услуг) и т.д.

Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства основных фондов.

Формы простого воспроизводства -____________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Формы расширенного воспроизводства основных фондов: _____________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

 

Задание 5.5.

 

1. Инвентаризации подлежит все имущество организации. И особенно основные средства предприятия (организации).

Основными целями инвентаризации являются:

1._____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________3.________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

2. При обнаружении неучтенного объекта комиссия имеет право _____________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

3. Выбытие основных средств или снятие с учета инвентарных объектов осуществляется в случае:

- _________________________________________________________________________________;

- _________________________________________________________________________________;

-__________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

-___________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- а также в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.