Налогообложение недвижимости предприятий

Налог на недвижимость предприятий занимает централь­ное место в системе имущественного налогообложения Рос­сии. В настоящее время, когда еще не приняты соответству­ющие главы части второй Налогового кодекса РФ, он исчис­ляется в общей сумме в составе всего имущества организа­ции и регулируется Законом РФ "О налоге на имущество предприятий" с последующими изменениями и дополнениями и Инструкцией МНС РФ № 33 о порядке исчисления и упла­те в бюджет налога на имущество предприятий с изменения­ми и дополнениями № 5 от 15 ноября 2000 г. № БГ-3-04/389.

Налог на недвижимое имущество уплачивается один раз в квартал без авансовых платежей всеми юридически­ми лицами (кроме освобожденных), имеющими на балансе объекты недвижимости и осуществляющими затраты, учи­тываемые на счете 08 "Капитальные вложения", за исклю­чением приобретения земельных участков, объектов при­родопользования, взрослых животных и перевода молод­няка животных в основное стадо. Относится он на финансо­вые результаты деятельности предприятия.

Рисунок 8.6 - Общие положения налогообложения недвижимого имущества предприятий

Рисунок 8.7 - Ставки, порядок и сроки уплаты налога на недвижимость предприятий

Основные по­ложения налога на недвижимость представлены на рисунках 8.6, 8.7.

 

Рисунок 8.8 - Виды недвижимого имущества предприятий, уменьшающие их налоговую базу (льготируемые объекты)

 

Рисунок 8.9 - Классификация объектов, не облагаемых налогом на имущество предприятий

Земельный налог

Земельный налог введен с целью:

- стимулирования рационального использования, ох­раны и освоения земель;

- повышения плодородия почв;

- выравнивания социально-экономических условий хо­зяйствования на землях разного качества;

- обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах;

- формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Установление и дифференциация земельного налога про­изводится в соответствии с двумя базовыми признаками:

- объектом налогообложения, т.е. землями различного целевого назначения и пользования;

- субъектами собственности, владения и пользования земельным участком.

В настоящее время выделено для целей налогообложе­ния 22 вида назначения и пользования земельным участком.

Организационные и методические условия и положения зе­мельного налога представлены на рисунках 8.10 – 8.14.

Рисунок 8.10 - Основные элементы земельного налога

ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

Использование земли в РФ является платным

ОЦЕНКА ЗЕМЛИ

 

Рисунок 8.11 - Общие положения о плате за землю и оценке земли (ст. 65, 66 ЗК РФ)

 

Рисунок 8.12 - Принципы установления земельного налога

 

 

    Рисунок 8.13 - Порядок определения ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

 

 

        

    Рисунок 8.14 - Порядок определения земельного налога на земли городов

 

 

 

    Рисунок 8.15 - Порядок расчета земельного налога для владельцев (пользователей) квартир и домов

 

 

 

    Рисунок 8.16 - Порядок исчисления и уплаты земельного налога

 

    Рисунок 8.17 - Земли и плательщики, не облагаемые земельным налогом полностью или на определенных условиях

 

 

Таблица 8.4 - Перечень граждан, освобожденных от уплаты земельного налога полностью

Категории граждан	Основание для льгот
1. Участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространены социальные гарантии и льготы участников ВОВ	Удостоверение участника вой­ны
2. Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимав­шие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей ар­мии в период Великой Отечественной войны, либо ли­ца, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установ­ленных для военнослужащих частей действующей армии	Удостоверение на право на льготы
3. Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и других мест принудительного заключения, создан­ных фашистами в период ВОВ
4. Граждане, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Житель блокадного Ленингра­да"
5. Инвалиды I и II группы	Удостоверение или справка ВТЭК
6. Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и дру­гих радиационных аварий на атомных объектах граж­данского или военного назначения, а также в резуль­тате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику	Специальные удостоверения
7. Военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребы­вания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более	Удостоверения воинских час­тей, пенсион­ные удостове­рения
8. Члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца при исполне­нии им служебных обязанностей	Пенсионное удостоверение, справка о гибе­ли военнослу­жащего
9. Герои Советского Союза, Герои РФ, Герои Социа­листического труда, полные кавалеры орденов "Славы" "Трудовой Славы" и "За службу Родине в ВС СССР"	Соответствую­щие книжки

Таблица 8.5 - Состав юридических лиц, полностью освобожденных от уплаты земельного налога

№	Категории юридических лиц
1	Заповедники, национальные и дендрологические парки, ботаничес­кие сады
2	Научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опыт­ные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных за­ведений и организаций другого профиля за земельные участки, не­посредственно используемые для научных и научно-эксперименталь­ных, учебных целей и для испытания сортов сельско- и лесохозяй-ственных культур
3	Учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоох­ранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюд­жетов или профсоюзов (кроме курортных учреждений), детские оз­доровительные учреждения независимо от источников финансиро­вания, государственные органы охраны природы и памятников ис­тории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые госу­дарством как памятники истории и культуры, архитектуры
4	Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учрежде­ния, предприятия и организации Российской академии наук, Рос­сийской академии медицинских наук, Российской академии сельс­кохозяйственных наук, Российской академии образования, Рос-
№	Категории юридических лиц
	Российская академия архитектуры и строительных наук, государствен­ные научные центры, вузы и научно-исследовательские учрежде­ния министерств и ведомств РФ по перечню Правительства РФ
5	Государственные предприятия связи, АО связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распрос­транение (трансляцию) государственных программ телевидения и ра­диовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обо­роны РФ
6	Государственные предприятия водных путей и гидросооружений Мин­транса РФ, предприятия, государственные учреждения и организа­ции морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гид­ротехнических сооружений
7	Предприятия, научные организации и научно-исследовательские уч­реждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизаци­онный резерв РФ
8	Внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска ГО за земли, предоставленные для их размещения и постоянной дея­тельности
9	Санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учрежде­ния отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной и профсоюзной собственности
10	Учреждения и органы уголовно-исполнительной системы
11	Учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные соору­жения независимо от источника финансирования (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкуль­турно-оздоровительных учреждений)
12	Профессиональные аварийно-спасательные службы информирования
13	Предприятия воздушного транспорта за земли, занятые аэродрома­ми, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, соору­жениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной соб­ственности
14	Предприятия Минтранса РФ за земли, занятые федеральными ав­томобильными дорогами общего пользования
15	Предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования
16	Государственные унитарные предприятия и государственные учреж­дения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, равномерно предоставленные им для строительства указанных объектов

8.4 Налог на операции с недвижимостью

 

Налоговые обязательства у физических и юридических лиц возникают при совершении на рынке недвижимости сле­дующих сделок:

- покупка или строительство;

- сдача в аренду или наем;

- получения в порядке дарения или наследования;

- залог (ипотека) недвижимости;

- продажа;

- передача в доверительное управление;

- получение доходов по договорам ренты;

- оказание риэлторских и жилищно-коммунальных услуг;

- получение дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды при передаче недвижимости по цене ниже рыночной;

- иные операции.