Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Или получении недвижимости в порядке дарения
По своей экономической природе налог с наследства и дарений — это обложение трансферта богатства между различными субъектами. В современной России налогообложение при наследовании и дарении недвижимого имущества введено только с 1 января 1992 г. и регулируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-I "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с последующими изменениями, а также аналогичной инструкцией МНС от 30 мая 1995 г. № 32. Установлено, что если международным договором приняты иные правила, чем это предусмотрено российским законодательством, то применяются нормы международного договора (ст. 109 Основ о нотариате, письмо МНС РФ от 23 июня 1996 г. № 08-3-09). Так, Конвенцией о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (часть 5), подписанной в Минске 22 января 1993 г. государствами — членами СНГ, предусмотрено, что граждане каждой из этих стран могут наследовать на территориях других договаривающихся сторон имущество или права по закону и по завещанию на равных условиях и в том же объеме, как и граждане данной договаривающейся стороны. При этом право наследования недвижимого имущества определяется по законодательству договаривающейся стороны, на территории которой находится это имущество. Производство по делам о наследовании недвижимости также компетентны вести учреждения стороны, где расположено имущество. Действующим законодательством установлены следующие положения: 1. Доходы в натуральной форме, например, в виде недвижимого имущества, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, не подлежат налогообложению по закону о налоге на доходы физических лиц (п. 18 ст. 217 НК). Но по другому закону — Закону от 12 декабря 1991 г. № 2020-I — имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, облагается налогом. 2. Налог с недвижимости, переходящий в порядке дарения, уплачивают физические лица, получившие в дар имущество от других физических лиц. 3. Физические лица, получившие в дар имущество от юридического лица, являются плательщиками одновременно двух налогов: налога с имущества, переходящего в порядке дарения, и налог с дохода. Это не является двойным налогообложением, так как обложению налогами подлежат разные объекты: в случае дарения — имущество; при обложении налогом с дохода — доход в виде подарка, полученного от юридического лица. При этом сумма налога не уменьшается на сумму удержанного налога на дарение.
4. Физические лица, получившие в собственность в порядке наследования имущество, являющееся объектом налогообложения, помимо госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство обязаны уплатить налог с имущества, переходящего в порядке наследования. 5. При переходе прав собственности на имущество физического лица юридическому лицу по наследству или в результате дарения налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, с юридического лица не взимается, поскольку плательщиками данного налога являются физические лица. В этом случае физическое лицо уплачивает госпошлину за оформление договора дарения или завещания. 6. При передаче недвижимости по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному с соблюдением всех существенных условий, предусмотренных для его заключения (в том числе и на бесплатной основе), налог с имущества, переходящего в порядке дарения, не взимается. 7. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или договоров дарения, которые могут совершаться в простой письменной форме. Решение суда о признании права на наследство (без нотариального оформления этого права) не является основанием для исчисления и взимания налога. Плательщиками налога при наследовании или получении недвижимости в порядке дарения являются физические лица, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования (по закону или завещанию) или дарения: - граждане РФ; - иностранные граждане; - лица без гражданства, в том числе: - несовершеннолетние дети; - родители, опекуны, попечители, усыновители в случае, если дети не имеют самостоятельного источника дохода; - администрация воспитательного, лечебного учреждения или учреждения социальной защиты, если дети находятся на полном государственном обеспечении.
Налогообложению подлежат физические лица независимо от места проживания, у которых открылось наследство или которыми получены подарки после 1 января 1992 г. Не являются плательщиками налога сотрудники дипломатических консульских представительств и поравненных к ним международных организаций, а также члены их семей. Объектами налогообложения налогом в сфере недвижимости являются в стоимостном выражении: - жилые дома и квартиры; - дачи и садовые домики; - земельные участки и земельные доли (паи); - стоимость имущественных долей и паевых накоплений в ЖСК. Налог исчисляется и выплачивается, если общая стоимость переходящего в собственность имущества превышает: - на день открытия наследства — 850 ММОТ; - на день государственной регистрации договора дарения — 80 ММОТ по цене, указанной в сделке, но не ниже инвентаризационной стоимости объекта недвижимости или нормативной цены земли. Ставки налога переходящего гражданам объекта недвижимости в порядке наследования или дарения установлены в зависимости от степени родства наследников (одаряемых) и стоимости недвижимого имущества (таблицы 8.7, 8.8). Таблица 8.7 - Ставки налога с недвижимости, переходящей в порядке наследования
Свидетельство о праве на наследство недвижимости, выданное нотариусом, подлежит государственной регистрации в органах юстиции, а договор дарения в соответствии со ст. 574 ГК РФ может быть составлен в простой письменной форме, но право собственности на недвижимое имущество должно быть зарегистрировано в государственной регистрационной палате (комитете). Таблица 8.8 - Ставки налога при дарении недвижимого имущества
Если договор дарения был удостоверен нотариально, то нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 5-дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога. Если договор был заключен в простой письменной форме, то об этом налоговую инспекцию извещает учреждение юстиции в течение 10 дней со дня государственной регистрации (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Начисление налога и вручение платежного извещения производятся налоговыми органами: - по месту нахождения недвижимого имущества; - по месту государственной регистрации перехода недвижимого имущества в собственность другого лица в порядке дарения или наследования. Если налог не был исчислен по месту нахождения объекта или государственной регистрации недвижимости, то справка о стоимости имущества направляется в налоговый орган по месту жительства плательщика для начисления и взыскания налога (таблица 8.9). За непредставление либо несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей органов, которым предоставлено право совершенствовать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в судебном порядке. При необходимости налоговые органы могут в соответствии с НК РФ предоставить на срок от 1 до 6 месяцев с уплатой процентов в размере 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ на момент принятия решения: - отсрочку уплаты налога — перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; - рассрочку уплаты налога — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков уплаты этих частей. Установлены следующие условия предоставления отсрочки или рассрочки налоговых платежей; - изменение срока уплаты налога (по решению соответствующего органа может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства); - отсрочка иди рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам; - по федеральным налогам, перечисляемым в местный бюджет (в том числе и по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), принятие решения об изменении срока уплаты налога принимает финансовый орган муниципального образования; - отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае угрозы банкротства этого лица, в случае единовременной выплаты им налога либо если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
- заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований и приложением необходимых документов подается в соответствующий уполномоченный орган, копия которого направляется заинтересованным лицом в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию уполномоченного органа представляются документы об имуществе, которое может быть предметом залога либо поручительства; - решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня принятия решения; Таблица 8.9 - Порядок исчисления и уплаты налога при наследовании или дарении недвижимого имущества
- от одного и того же лица неоднократно в течение года
| Налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех договоров и зарегистрированных правах в органах юстиции
|
- решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения; - если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества; - решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать мотивы отказа; - решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством РФ; - копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица. По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в размере 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки платежа. На сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пени не начисляются. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме либо могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Законом предусмотрен ряд льгот по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (таблица 8.10). Таблица 8.10 - Льготы по уплате налога с недвижимого имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
В заключение следует отметить, что к наследникам переходит не только недвижимое имущество наследодателя, но и его долги, в том числе и по уплате налогов. Однако обязанности наследников ограничены пределами стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. За выдачу свидетельства с наследников первой очереди взимается госпошлина в размере 1%, с других — 2%от стоимости наследуемого имущества.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2021-05-12; просмотров: 34; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.144.231.52 (0.034 с.) |