Анализ финансовых результатов организации

А

нализ финансовых результатов организации позволяетисследовать ее прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, прибыль от прочей деятельности, чистую прибьшь, совокупный финансо-

вый результат, а также выявить резервы повышения финансовых результатов.

 

2. Ј. Анализ прибыли до налогообложения,

Прибыпи от продаж и прибыпи

От прочей деятельности

Анализ финансовых результатов организации начинается с изучения оdъ- ема, состава, cmpyкmypьl и динамит

в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются при- быль (убыток) от продаж и прибьшь (убыток) от прочей деятельности, т. е. сальдо всех остальных доходов и расходов.

Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.1.

По итогам расчетов делается вывод по поводу изменения объема, соста- ва и структуры прибыли до налогообложения, а также о влиянии на откло- нение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин ее источников: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей де- ятельности, рассматриваемых как факторы, определяющие прибыль до на- логообложения.

ГЛАВА 2. AHAЛИ8 ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРFАНИ8АЦИИ

 

 

Таблица 2.1

Анали* прибыли (убытка) до налогообложеітя

Показатели	Прошлый период		Отчетный период		Изменение		Темп роста,	Темп при- роста,
	Сум— ма, тыс.р.	Уд. вес,	Сум— ма, тыс.р.	Уд. вес, %	Сум— ма, тыс.р.	Уд. вес,
1. Прибьшь (убыток) от продаж 2. Прибыль (убыток) от прочей деятельности 3. Прибыль (убыток) до налогообложе— ния (стр. 1 + стр. 2)		100		100		—

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения опре- деляется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налого- обложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, сви- детельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от теку- щей (основной) деятельности предприятия и считается его главным ис- точником средств. Поэтому желательно следующее соотношение темпа роста прибыли от продаж (ТРпр) и темпа роста прибыли до налогообло- жения (ТРпдн):

ТРпр  ТРпдн.                                    (2.1)

Данное соотношение темпов роста отражает ситуацию, в которой удель- ный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения, как минимум, не уменьшается, а следовательно, качество прибыли до налогообложения, по меньшей мере, не ухудшается.

Далее анализируются основные источники формирования прибьши (убыт- ка) до налогообложения: прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности — в отдельности.

Анализ прибыли (уббітка) от продаж начинается с изучения ее объема, со- става, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование: выручка, себестоимости продаж, управленческих расхо- дов и коммерческих расходов (табл. 2.2).

2.1.
Aнaлuп прибъіли до налогообложения,прибъ tл и от продаж и прпбъtли от прочей деятелъности

Таблица 2.2

Анализ прибыли (убытка) от продаж

Показатели	Прошлый период		Отчетный период		Изменение		Темп роста,	Темп при- роста,
	Сум- ма, ТЫС. ]Э.	Уд. вес,	Сум- ма, ТЫС. ]Э.	АД. вес,	С M- ма, ТЫС. ]3.	АД. вес,
1. Выручка 2. Себестоимость про- 3. Управленческие pac- ХОДЫ 4. Коммерческие pacxo— 5. Прибыль (убыток) от продаж (стр. 1 — стр. 2 — стр. 3 — — стр. 4)		100		100		—

В ходе анализа структуры за 100 % берется выручка как наибольший по- ложительный показатель.

По итогам аналитических расчетов делается вывод о влиянии на откло- нение прибыли (убытка) от продаж каждого из элементов, определяющих ее формирование: выручка, себестоимости продаж, управленческих расхо- дов и коммерческих расходов, которые рассматриваются как факторы при- были от продаж.

Далее проверяется выполнение условия оптимизации прибьши от продаж:

ТРвр  ТРсп,                                        (2.2)

где ТРвр — темп роста выручка;

ТРсп — темп роста полной себестоимости реализованной продукции (суммы себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расхо- дов).

Данное соотношение темпов роста ведет к снижению удельного веса пол— ной себестоимости в выручке и соответственно повышению эффективности текущей деятельности организации. В случае невыполнения условия опти- мизации прибыли от продаж выявляются его причины.

Анализ npиdьlли (ydьlmкa) от прочей деятельности ведется в разрезе форми- рующих ее доходов и прочих расходов. В ходе анализа изучаются их

При этом структура доходов от прочей дея— тельности и структура расходов, связанных с прочей деятельностью, анали- зируются в отдельности (табл. 2.3).

ГЛАВА 2. AHAЛИ8 ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРFАНИ8АЦИИ

 

 

Таблица 2.3

Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности

 

Показатели	Прошлый период		Отчетный период		Изменение		Темп роста, @	Темп при- роста,
	Сум— ма, тыс. р.	Уд. вес,	Сум— ма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сум— ма, тыс. р.	Уд. вес,
1. Доходы от прочей деятельности, всего В том числе: 1.1. Доходы от участия в других организациях 1.2. Проценты к полу- чению 1.3. Прочие доходы 2. Расходы, связанные с прочей деятельностью, всего В том числе: 2.1. Проценты к уплате 2.2. Прочие расходы 3. Прибыль от прочей деятельности (стр. 1 — стр. 2)		100   100		100   100		—

 

По итогам аналитических расчетов делается вывод по поводу изменения объема состава и структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятель- ностью, а также о влиянии изменения суммы связанных с прочей деятель— ностью доходов и расходов в целом и отдельных их элементов на отклоне- ние величины прибыли (убытка) от прочей деятельности.

 

2.2. Анализ чистой прибыли и совокупного финансового резупьтата

Анализ чистои прибыли (убытка) ведется в разрезе определяющих ее эле- ментов, которыми являются прибыль (убыток) до налогообложения, теку- щий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств, из- менение отложенных налоговых активов и прочее. В ходе анализа изучается ее объем, состав, структура и динамика. Аналитические расчеты оформля— ются в виде табл. 2.4.

2.2.
Анализ чucmoй пpuбъtлu u совокрпноео финпнсовоео резулътата

Таблица 2.4

Анализ тістой прибыли (убытка)

Показатели	Прошлый период		Отчетный период		Изменение		Темп роста,	Темп при-
	Сум— ма, ТыС.р.	Уд. вес,	Сум— ма, ТыС.р.	Уд. вес, %	Сум— ма, ТыС.р.	Уд. вес, %
1. Прибыль (убыток) до налогообложе— НИЯ 2. Текущий налог на прибыль 3. Изменение отло— женных налоговых обязательств 4. Изменение отложен— НЫХ НdЛОГОВЫХ активов 5. Прочее 6. Чистая прибыль (убы- тОК) (стр. 1 — стр. 2 — стр. 3 + + стр. 4 — стр. 5)		100		100		—

По итогам расчетов делается вывод по поводу изменения объема, со— става и структуры чистой прибыли (убытка), а также о влиянии на откло- нение суммы чистой прибыли (убытка) изменений величин определяю- щих ее элементов: текущего налога на прибыль, изменения отложенных налоговых обязательств, изменения отложенных налоговых активов и прочего.

Анализ сосок упного финансового результата проводится в зависимости от элементов, определяющих его формирование, к которым относятся чи- стая прибыль (убыток), результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода, и результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода. В ходе ана- лиза изучается его объем, состав, структура и динамика. Аналитические рас- четы оформляются в виде табл. 2.5.

ГЛАВА 2. AHAЛИ8 ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРFАНИ8АЦИИ

 

 

Таблица 2.5