Екологічний податок, новації в оподаткуванні

Екологічний податок -загальнодержавний, обов’язків платіж, що сплачується з фактичних забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, скидами забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти, розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини. Входить до спецфонду бюджет: 50% - до державного бюджету/50%- до місцевого. Платники: 1)суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів !!! 2)громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива .!!!

Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива. До податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які:а) здійснюють оптову торгівлю паливом; б)здійснюють роздрібну торгівлю паливом

Об’єктом та базою оподаткування є:

· обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

· обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти;

· обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання.

· обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами;

· обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;

· обсяги електричної енергії

Суми податку обчислюються платниками податкута податковими агентами самостійно щокварталу.У разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов’язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.Платники податкуподають розрахунки протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації

НОВАЦІї:1)Зміна назви на екологічний податок (раніше був збір за забруднення навколишнього середовища)

2) плата за викиди CO2

3) розширення бази оподаткування – використання палива літаками і тд

4)зміна місця сплати податку (за джерелами забруднення)

5)зростання ставки за розміщення небезпечних речовин (озера – зростання на 1,5

6) скасовано встановлення лімітів забруднення

7)введено індексацію ставок

8) Спрощено порядок розрахунку екологічного податку шляхом уніфікації системи

корегуючих коефіцієнтів та врахування їх у базових ставках податку;

 

 

Новації в оподаткуванні транспортних засобів в Україні

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу – загальнодержавний збір, який справляється з юридичних та фізичних осіб за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів

Об’єкт: колісні ТЗ, судна, літаки і вертольоти (зареєстровані відповідно до законодавства України). Звітний період – календарний рік (постає питання навіщо він, оскільки платиться лише 1 раз)

Незалежно від кількості транспортних засобів їх власнику слід розраховувати суму збору для кожного транспортного засобу окремо, за формулою:

Збір = База оподаткування х Ставка х Коефіцієнт

Юридичні особи повинні подавати податкову звітність тільки при першій реєстрації транспортного засобу, а не кожного року; розрахунок транспортного збору подається за місцем свого знаходження та за місцем реєстрації транспортного засобу у десятиденний строк після першої реєстрації. Строк сплати (перед першою реєстрацією.)

База: Колісні-об'єм циліндру

Електродвигуни – потужність

Судна-довжина корпусу в См, потужність двигуна

Літаки- мах злітна маса

Пільги: інвалідам з об’ємом двигуна до1500 за рахунок бюджету,Тз для будинків інвалідів

Новації: (зміна назви податку), сплата лише 1 раз, запровадження щорічної індексації ставок податку для компенсації впливу інфляційних процесів на їх розмір, введення додаткової диференціації ставок податку для легкових автомобілів, об’єм циліндрів двигуна яких перевищує 4500 куб. сантиметрів, літаки і вертольоти

Ставки У порівнянні з тими ставками, що були визначені Законом по деяких групах старих транспортних засобів, вони збільшені, по деяких – зменшені.

 

Рентні платежі за видобуток і транспортування нафти і газу в Україні, їх роль в системі екологічного оподаткування

 

Згідно Податкового кодексу України, рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України - загальнодержавний обов’язковий платіж, який сплачується за надані послуги з транспортування (переміщення) вантажу територією України об’єктами трубопровідного транспорту

Платникирентної плати 1) Суб’єкти господарювання, які експлуатують об’єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з транспортування (переміщення) вантажу трубопроводами України.

2) Уповноважений Кабінетом Міністрів України суб’єкт господарювання, який надає (організовує) послуги з транзиту природного газу територією України.

Об’єктоподаткування Для нафти та нафтопродуктів: їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому (звітному) періоді.

Для природного газу та аміаку: сума добутків відстаней відповідних маршрутів їх транспортування (переміщення), узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний податковий (звітний) період, на обсяги природного газу та аміаку, транспортованих (переміщених) кожним маршрутом транспортування.

Ставки оподаткування Враховується тонаж і відстань

Базовий податковий період календарний місяць Порядок обчислення Платники обчислюють самостійноОб’єкт* ставку(з урахуванням коригую чого коефіцієнта)

Строки подачі податкового розрахунку (звітності) протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації платника

Строки сплати авансовими платежами щодекади:15, 25 числа поточного місяця,5 числа наступного місяця, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем граничного строку подання такого розрахунку Нарахування пені на суму податкових зобов’язань з рентної плати, що нарахована платником рентної плати за податковий (звітний) період, але не сплачена протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем граничного строку подання податкового розрахунку

Видобуток

Платник: Суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток Новації: об’єкт оподаткування природного газу зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу. Об’єкт оподаткування Обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому періоді

База оподаткування Вартість видобутої вуглеводневої сировини Податковий період клд місяць Строки подачі звітності (податковий розрахунокпротягом 20 календарних днів, за останнім календарним днем звітного періоду. Строки сплати протягом 10 днів після граничного строку подання податкового розрахунку з урахуванням авансових внесків,які платник сплачує подекадно до 10, 20 і 30 числа поточного в розмірі 1/3 суми податку за попередній період Порядок обчислення податку Суми податкових зобов`язень обчислюються платникамияк добуток обсягу видобутої сировини, ставок рентної плати та коригуючого коефіцієнта, який розраховується у кожному податковому періоді