Операції, звільненні від ПДВ

Звільняються від оподаткування операції з постачання товарів та послуг:

1) Соціального призначення:

ü продукти дитячого харчування та товари дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України.

ü товари та послуги для інвалідів за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України:

ü доставка пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню (незалежно від способу доставки) на всіх етапах доставки до кінцевого споживача;

ü утримання дітей у дошкільних навчально-виховних закладах, школах-інтернатах;

ü харчування дітей у дошкільних, загальноосвітніх та професійно-технічних навчальних закладах та громадян у закладах охорони здоров’я;

ü постачання в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками таких послуг: ремонт шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров’я; надання матеріальної допомоги

ü безоплатна приватизація житлового фонду;

ü постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і розважальних ігор,..), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями, які засновані громадськими організаціями інвалідів

2) Операції у сфері охорони здоров’я:

ü постачання послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я;

ü постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам;

ü постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів.

3) Операції з освітньої, культурної, наукової діяльності:

Освіта

ü постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів;

Культура

ü платні послуги бібліотек;

ü постачання (передплата) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок,...

ü постачання періодичних видань, книжок, зошитів тощо.

Наука

ü вартість фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які фінансуються з бюджету;

4) Операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності:

ü постачання та ввезення на митну територію України товарів/послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ.

ü ввезення на митну територію України культурних цінностей

ü Постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також з постачання послуг, пов’язаних із таким перевезенням (переміщенням).

ü Ввезення на митну територію України майна як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України.

ü Ввезення на митну територію України: устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозберігаючого обладнання.

Зверніть увагу!Дані операції звільняються від оподаткування, якщо:

1. ввезені товари використовуються платником ПДВ для власного виробництва;

2. ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні.

Перелік таких товарів із зазначенням кодів УКТ ЗЕД встановлюється Кабінетом Міністрів України.

5) Окремі операції виробничого змісту:

ü перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі), тарифи на які регулюються в установленому законом порядку.

ü безкоштовна передача рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям.

ü постачання (продаж, передача) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства;

ü операції банків з продажу (передачі) або придбання зобов’язань за депозитами (вкладами);

ü операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти;

5) інші операції:

ü постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

ü державні платні послуги фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування.

ü реєстрація актів громадянського стану.

ü передача конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна у власність держави.

Податкове зобов’язання з ПДВ: поняття, дата виникнення для різних видів операцій

Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає, коли зареєстрований платник ПДВ здійснює постачання товарів або послуг, які оподатковуються за ставками 20 або 0% (в останньому випадку, ПЗ=0).

Розрізняють 3 методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту:

 метод першої події;

 метод нарахування;

 касовий метод

Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій

Вид операції	Дата виникнення ПЗ
Метод першої події
Постачання товарів/послуг.	 Або дата отримання оплати від покупця,  або дата відвантаження товарів (фактичного виконання послуг).
Постачання послуг нерезидентами на території України.	 Або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг,  або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.
Метод нарахування
Фінансова оренда.	Дата фактичної передачі об’єкта у користування орендарю.
Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичної передачі результатів робіт.
Експорт.	Дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.
Імпорт.	Дата подання митної декларації для митного оформлення
Касовий метод
Постачання товарів з використанням торгівельних автоматів.	Дата виймання грошової виручки.
Постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів.	Дата отримання оплати (компенсації).

Податковий кредит з ПДВ: поняття, дата виникнення для різних видів операцій

Податковий кредит – це сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Якщо податкове зобов’язання виникає при постачанні, то податковий кредит – при придбанні (за інших рівних умов).

Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у разі:

придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв’язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Дата виникнення податкового кредиту з ПДВ залежно від виду здійснюваних операцій