Склад та структура податкової системи України

 

 

Вимога системності полягає у тому, що всі податки мають бути взаємопов’язаними між собою, органічно доповнювати один одного, не суперечити один одному і системі в цілому.

Системний підхід означає, що мають реалізовуватись обидві функції податків. З огляду на фіскальну функцію податкова система повинна містити податки і збори з яскраво вираженою фіскальною спрямованістю, щоб забезпечити гарантовані і стабільні надходження доходів до бюджету. З огляду на регулюючу - кількість податків повинна відповідати тій меті, яка визначена податковою політикою держави (забезпечити державі можливість впливу на соціально-економічний розвиток суспільства).

Визначальною базою при побудові податкової системиє обсяг державних видатків. Видатки залежать від функцій держави. Податки в державі – не самоціль. Вони вторинні відносно видатків. Збалансування доходів і видатків є аксіомою фінансової науки. Відхід від неї призводить до більш тяжких наслідків, ніж високий рівень оподаткування.

Видатки, у свою чергу, залежать від функцій держави. Важливо, щоб держава виконувала суспільно-необхідні функції. Це ті функції держави, що їй делегує суспільство для реалізації спільних інтересів індивідів, тобто інтересів, які індивід не може реалізувати одноосібно, або реалізує з більшими витратами, ніж це спроможна зробити держава. Для того, щоб система функціонувала ефективно, важливо щоб держава виконувала ті функції, які відповідають інтересам індивідів. Якщо держава розширює свої функції за межі суспільно-необхідних, то оподаткування втрачає раціональність і податкові відносини набувають конфліктних форм. Це проявляється у зростаючому опорі платників фіскальній експансії держави.

 

Зміст принципів побудови податкового законодавства: загальність оподаткування, рівність, недопущення проявів податкової дискримінації, невідворотність відповідальності за порушення податкового законодавства. Як ці принципи реалізовані в Україні?

Загальність оподаткування – кожна особа зобов’язана сплачувати встановлені ПК, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями ПК.

Рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації – забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу.

Невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства. (ст. 4).

 

Зміст принципів побудови податкового законодавства: презумпція правомірності рішень платника, фіскальна достатність, соціальна справедливість. Як ці принципи реалізовані в Україні?

Презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне трактування прав та обов’язків платників податку або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платників податків, так і контролюючого органу.

Фіскальна достатність – встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями.

Соціальна справедливість – установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податку.

На мою думку, на сьогоднішній день не всі принципи побудови податкового законодавства мають правильну реалізацію. Наприклад, принцип соціальної справедливості. Всі платники податку сплачують по тим чи іншим податкам однакові відсотки, тобто немає плаваючої шкали (окрім ПДФО,де існує 2 ставки,в залежності від величини доходу).

Реалізовано в Україні принцип фіскальної достатності.

. 9 Зміст принципів побудови податкового законодавства: економічність та нейтральність оподаткування, стабільність, рівномірність та зручність, єдиний підхід. Як ці принципи реалізовані в Україні?

Економічність оподаткування – установлення податків та зборів,обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на адміністрування.

Нейтральність оподаткування – установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або на зменшення конкурентоздатності платника податків.

Стабільність – зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситись пізніше як за 6 місяців до початку нового бюджетного періоду,в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року.

Рівномірність та зручність сплати – установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати.

Єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов’язкових елементів податку.

На сьогоднішній день в Україні повністю реалізовані такі принципи, як: економічність оподаткування, рівномірність та зручність сплати та принцип єдиного підходу. Всі інші, на мою думку, не реалізовано