Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Порядок нарахування амортизації при визначенні оподатковуваного прибутку.

Поиск

Амортизація - систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації)

Витрати платника, які підлягають амортизації:

- витрати на придбання чи самостійне виготовлення ОЗ та НА для використання в господарській діяльності;

- витрати на ремонт, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення ОЗ, що > 10% сукупної БВ всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного року;

- витрати на капітальне поліпшення землі, не пов’язане з будівництвом (іригація, осушення тощо);

- капітальні інвестиції, отримані платником з бюджету, у вигляді цільового фінансування на придбання чи створення об’єкта інвестування (ОЗ, НА) за умови визнання доходів пропорційно сумі нарахованої амортизації по такому об’єкту;

- сума переоцінки вартості основних засобів;

- вартість основних засобів (на рівні звичайної ціни), отриманих в концесію згідно Закону України "Про особливості передачі в оренду чи концесію об'єктів централізованого водо-, теплопостачання і водовідведення, що перебувають у комунальній власності".

Об’єктом амортизації є вартість ОЗ, яка амортизується, яка розраховується за формулою:

Вартість, що амортизується = Первісна (переоцінена) вартість - Ліквідаційна вартість (може дорівнювати 0)

Амортизація нараховується щомісяця по кожному окремому об’єкту основних засобів протягом усього строку його корисного використання (встановленим наказом по підприємству), до досягнення ліквідаційної вартості такого об’єкта.

Нарахування амортизації ОЗ та НА починається з місяця, що настає за місяцем, в якому об’єкт був введений в експлуатацію, та припиняється на період модернізації, ремонту, реконструкції, а також при вибутті – з місяця, що настає за місяцем вибуття.

Амортизація за квартал = Місячна сума амортизації * 3 міс

Амортизація нараховується до того моменту, коли:

Залишкова вартість об’єкта = Ліквідаційній вартості об’єкта

Залишкова вартість (БВ) = Первісна вартість – Накопичена амортизація

Первісна вартість – це вартість:

- придбаних об’єктів ОЗ, які зараховуються на баланс платника

- погоджена із засновниками (але не вище ЗЦ), якщо ОЗ включені до статутного капіталу платника

При ремонті або поліпшенні ОЗ, якщо такі витрати перевищують 10% сукупної БВ всіх груп ОЗ, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, сума перевищення відноситься на збільшення первісної вартості відремонтованих ОЗ.

При продажу ОЗ чи НА (а саме: безпосередньому продажу; внесенні ОЗ та НА до статутного фонду іншої особи; передачі ОЗ у фінансовий лізинг (оренду) визначається результат продажу:

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВпроданого об’єкта ОЗ > 0 - сума перевищення включається до доходу платника,

- якщо Дохід (ДЦ≥ЗЦ) - БВ проданого об’єкта ОЗ < 0 - різниця включається до витрат платника.

Аналогічно визначаться доходи (витрати) і щодо невиробничих ОЗ та безоплатно отриманих ОЗ та Н

Особливості застосування нульової ставки при оподаткуванні прибутку підприємств в Україні.

Обмеження щодо використання коштів, вивільнених від «податкових канікул». Суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки 0%:

- мають спрямовуватись на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних на вказані цілі, і сплату процентів за ними та/або поповнення власних обігових коштів;

- визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.

Якщо ці суми використані не за цільовим призначенням або не використані платником протягом річного звітного періоду, залишок невикористаних коштів або сума коштів використана не за цільовим призначенням зараховуються до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.

Страховики, які здійснюють страхування життя, повинні вести окремий облік доходів і витрат довгостроковому страхуванню життя, недержавному пенсійному забезпеченню та іншій діяльності

Податок на прибуток страховика, який займається страхуванням життя, можна визначити за такою формулою: Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення * 0% + Прибуток від іншої діяльності страховика * Ставка (23%, 21%,19%,16%)

Звільнення від сплати податку на прибуток в Україні.

Від оподаткування податком на прибуток звільняється прибуток:

організацій, заснованих громадськими організаціями інвалідів, від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, інших цивільно-правових договорів (на яких працює не менше 50% інвалідів від середньооблікової чисельності штатних працівників, а ФОП інвалідів за звітний період не менше 25% загальних витрат на оплату праці)

отриманий від продажу на території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів

отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду "Укриття "

дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг

підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують сум, передбачених інвестиційними програмами, схваленими органами державного влади, на капітальні вкладення з будівництва (реконструкції) міждержавних, магістральних та розподільчих електричних мереж та/ або сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані для фінансування таких цілей; а також проектами, фінансування яких здійснюється за рахунок суб'єктів природних монополій відповідно до рішень Кабінету Міністрів України.

Новим законодавством додано нові пільги з тимчасовим характером. Але вивільнені кошти мають бути використані на модернізацію (розширення) виробництва або повернення кредитів, взятих на цю мету.

Строк звільнення Звільняється від оподаткування прибуток
до 1 січня 2015 року - видавництв, видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.
до 1 січня 2016 року не включаються до доходів суми коштів або вартість майна, отримані суб’єктами кінематографії та/або суб’єктами мультиплікації і спрямовані на виробництво національних фільмів.
до 1 січня 2020 року - виробників біопалива, отриманий від його продажу; - отриманий від діяльності з одночасного виробництва електричної і теплової енергії та виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива; - виробників техніки, обладнання, устаткування, які споживають біологічні види палива, одержаний від їх продажу, якщо така техніка була вироблена на території України
прибуток підприємств, отриманий від господарської діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ, що здійснюється відповідно до Закону України "Про газ (метан) вугільних родовищ"
до 1 січня 2021 року - отриманий від надання готельних послуг у готелях категорій "5*", "4*" і "3*", у тому числі новозбудованих, реконструйованих або після капремонту (за умови, що дохід від реалізації послуг з розміщення в номерах для тимчасового проживання складає не менше 75 % сукупного доходу платника за відповідний звітний період, у якому застосовується пільга);; - від основної діяльності підприємств легкої промисловості, крім тих, які виробляють продукцію на давальницькій сировині. - підприємств галузі електроенергетики від продажу електричної енергії, виробленої з відновлювальних джерел енергії; - отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної, літакобудівної промисловості; підприємств машинобудування для агропромислового комплексу

 



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2016-04-08; просмотров: 244; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.226.187.60 (0.008 с.)