Узагальнення даних бухгалтерського обліку.

 

 

Терміни і поняття для вивчення:

Синтетичні рахунки	Оборотна відомість
Аналітичні рахунки	Сальдова відомість
Субрахунки	Шахова оборотна відомість

Контрольні запитання:

1. Поняття синтетичного і аналітичного обліку.

2. Взаємозв‘язок синтетичних і аналітичних рахунків.

3. Порядок визначення і перевірки кінцевого залишку по активно-пасивному рахунку.

4. Призначення, порядок складання і використання оборотних відомостей.

5. Призначення, порядок складання і використання шахових оборотних відомостей.

 

 

Завдання і методичні поради щодо його виконання:

 

1. На підставі даних Оборотної відомості по рахунках бухгалтерського обліку за травень місяць 201 n року (практична робота № 2, таблиця 2.3) відкрити рахунки бухгалтерського обліку простої форми.

 

!! Зверніть увагу, що замість двох рахунків «Розрахунки з дебіторами» та «Розрахунки з кредиторами» слід відкрити один рахунок – «Розрахунки з дебіторами і кредиторами», який буде мати характеристику активно-пасивного рахунку.

. .

. .

. .

. .

. .

. .

. .

..

2. За наведеними в таблицях А, Б і В даними відкрийте аналітичні рахунки до синтетичних рахунків «Матеріали», «Виробництво», «Розрахунки з дебіторами і кредиторами».

!! Зверніть увагу, що форма аналітичних рахунків до рахунків «Виробництво» і «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» повинна бути простою, а до рахунка «Матеріали» аналітичні рахунки повинні бути відкриті за формою, в яку можна заносити кількісно-сумові дані.

 

. .

. .

. .

. .

 

Рахунок «Матеріали А»

одиниця виміру _____, ціна ____ грн.

Дебет	Кредит
№ операції	кількість	сума	№ операції	кількість	сума

Рахунок «Матеріали Б»

одиниця виміру _____, ціна ____ грн.

Дебет	Кредит
№ операції	кількість	сума	№ операції	кількість	сума

Рахунок «Матеріали В»

одиниця виміру _____, ціна ____ грн.

Дебет	Кредит
№ операції	кількість	сума	№ операції	кількість	сума

3. За даними таблиці Г зареєструйте господарські операції в Журналі обліку господарських операцій (таблиця 3.1).

Таблиця 3.1

Журнал обліку господарських операцій

підприємства ________________

(назва підприємства)

за червень 200 п року

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
дебет	кредит
1	2	3	4	5

Продовж.табл. 3.1

1	2	3	4	5
	Разом	х	х

 

!! Заповнюючи Журнал обліку господарських операцій, зверніть увагу, що в дужках ()? проставлена кількість певного об‘єкту, дані про яку слід використати при визначенні суми по операції.

4. Складіть і проставте в Журналі обліку господарських операцій кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку по зареєстрованих господарських операціях, враховуючи при цьому те, що одночасно з назвами синтетичних рахунків слід вказувати й назви аналітичних рахунків (по рахунках «Матеріали», «Виробництво», «Розрахунки з дебіторами і кредиторами»).

5. Відобразіть зареєстровані господарські операції на відкритих рахунках синтетичного і аналітичного обліку відповідно до складеної кореспонденції рахунків.

6. Вкажіть який взаємозв‘язок існує між синтетичним рахунком та аналітичними рахунками відкритими до нього.

7. По всіх синтетичних і аналітичних рахунках підрахуйте обороти та виведіть кінцеве сальдо.

!! Зверніть увагу, що по синтетичному рахунку «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» слід визначити поки що тільки обороти.

8. За даними аналітичних рахунків підготуйте Оборотні відомості по аналітичних рахунках до синтетичних рахунків «Матеріали», «Виробництво» та «Розрахунки з дебіторами і кредиторами».

Таблиця 3.2

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунка ______________________

Аналітичні рахунки	Одиниця виміру	Залишок на початок	Надійшло	Вибуло	Залишок на кінець
к-ть	сума	к-ть	сума	к-ть	сума	к-ть	сума
Разом
Відмітки про перевірку

Таблиця 3.3

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунка ________________________________

Аналітичні рахунки	Сальдо початкове	Оборот	Сальдо кінцеве
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Разом
Відмітки про перевірку

 

Таблиця 3.4

Оборотна відомість по аналітичних рахунках

до синтетичного рахунка ________________________________

Аналітичні рахунки	Сальдо початкове	Оборот	Сальдо кінцеве
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Разом
Відмітки про перевірку

9. За даними Оборотних відомостей по рахунках «Матеріали» і «Виробництво» проведіть перевірку правильності ведення аналітичного обліку на цих рахунках.

Вкажіть яким чином це можна зробити.

10. За даними Оборотної відомості до синтетичного рахунка «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» проведіть перевірку отриманих залишків та оборотів.

!! Зверніть увагу, що сальдо кінцеве з Оборотної відомості по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» слід перенести на синтетичний рахунок.

11. Перевірте правильність здійснення записів на синтетичному рахунку «Розрахунки з дебіторами і кредиторами».

Запишіть формулу, за якою можна перевірити правильність записів на активно-пасивних рахунках бухгалтерського обліку, використовуючи такі умовні позначки:

С _{Дт поч.} – сальдо дебетове початкове;

С _{Кт поч}. – сальдо кредитове початкове;

Об _Дт – оборот дебетовий;

Об _Кт. – оборот кредитовий;

С _{Дт кін.} – сальдо дебетове кінцеве;

С _{Кт кін.} – сальдо кредитове кінцеве.

12. Перевірте правильність ведення синтетичного обліку за допомогою Оборотної відомості по синтетичних рахунках (таблиця 3.5).

Таблиця 3.5

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

за червень місяць 201п року

Назва рахунку	Сальдо початкове	Оборот	Сальдо кінцеве
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Разом
Відмітки про перевірку

13. За даними рахунків бухгалтерського обліку, які відкриті в цій роботі, підготуйте Шахову оборотну відомість (таблиця 3.6).

Таблиця 3.6.

Шахова оборотна відомість по синтетичних рахунках

за вересень місяць 201п року

Кредит Дебет

Сальдо на початок місяця

Назви рахунків

Сальдо на кінець місяця

Оборот за дебетом

Дт

Кт

Дт

Кт

Назви рахунків

Оборот за кредитом

 

14. Вкажіть на особливості складання шахової оборотної відомості та її значення для перевірки правильності записів на рахунках бухгалтерського обліку.

Таблиця А

Початкові залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунка «Матеріали»

станом на 01.06.201п року

№ варіанту	Матеріали «А» Ціна 150,00 грн.	Матеріали «Б» Ціна 1,00 грн.	Матеріали «В» Ціна 10,00 грн.	Разом по рахунку «Матеріали», грн.
Кількість, т	Сума, грн.	Кількість, шт.	Сума, грн.	Кількість, м^3	Сума, грн.
1	5	?	190	?	25	?	?
2	20	?	150	?	100	?	?
3	11	?	200	?	53	?	?
4	-	?	30	?	13	?	?
5	8	?	40	?	8	?	?
6	10	?	639	?	34	?	?
7	2	?	2	?	2	?	?
8	4	?	358	?	57	?	?
9	3	?	184	?	26	?	?
10	11	?	301	?	59	?	?

Таблиця Б

Початкові залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунка «Виробництво»

станом на 01.06.201п року

№ варіанту	«Виробництво 1», грн.	«Виробництво 2», грн.	«Виробництво 3», грн.	Разом по рахунку «Виробництво», грн.
1	3350	2820	3633	?
2	4280	2950	2764	?
3	1958	2870	604	?
4	975	1830	895	?
5	1890	2590	2961	?
6	1270	1860	1192	?
7	1970	790	648	?
8	860	840	1042	?
9	490	939	519	?
10	1682	730	646	?

Таблиця В

Початкові залишки на аналітичних рахунках до синтетичного

рахунка «Розрахунки з дебіторами і кредиторами»

станом на 01.06.201п року

№ варіанту	ВАТ «Агропостач», грн.	ЗАТ «Техносервіс», грн.	Кооператив «Прогрес», грн.	Разом по рахунку «Розрахунки з дебіторами і кредиторами», грн.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	0	129	0	172	695	0	?	?
2	0	136	0	268	648	0	?	?
3	0	159	0	245	1864	0	?	?
4	0	1302	0	821	389	0	?	?
5	0	310	0	112	525	0	?	?
6	0	910	0	670	59	0	?	?
7	0	208	0	342	360	0	?	?
8	0	145	0	228	1030	0	?	?
9	0	67	0	69	0	136	?	?
10	0	25	0	68	42	0	?	?

Таблиця Г

Господарські операції підприємства __________________

(назва підприємства)

за червень 201п року

№ документа

Зміст господарської операції

Одиниця виміру

Ціна

Варіанти

1

Надійшли і оприбутковані від ВАТ «Агропостач»:

1.1.

Матеріали «А»

т

150

(4)?

(25)?

(2)?

(9?)

(3)?

(8)?

(6)?

(5)?

(9)?

(7)?

1.2.

Матеріали «Б»

шт

1

(131)?

(137)?

(19)?

(35)?

(182)?

(194)?

(160)?

(93)?

(57)?

(163)?

1.3.

Матеріали «В»

м^3

10

(9)

(12)?

(27)?

(48)?

(13)?

(12)?

(18)?

(21)?

(56)?

(26?

Разом

грн

*

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

2.

Прийняті до оплати рахунки ЗАТ «Техносервіс» за отримані матеріали:

2.1.

Матеріали «А»

т

150

(2)?

(5)?

(-)?

(3)?

(-)?

(6)?

(7)?

(9)?

(10)?

(3)?

2.2.

Матеріали «Б»

шт

1

(57)?

(421)?

(27)?

(12)?

(59)?

(61)?

(563)?

(48)?

(26)?

(62)?

2.3.

Матеріали «В»

м^3

10

(6)?

(-)?

(81)?

(12)?

(17)?

(7)?

(-)?

(88)?

(14)?

(18)?

Разом

грн

*

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

3.

Надійшла від ТОВ «Адамс» на поточний рахунок виручка за реалізовану готову продукцію

грн

*

450

390

1564

350

125

560

690

1493

420

240

4.

Надійшли і оприбутковані матеріали «А» від кооперативу «Прогрес»

т

150

(5)?

(8)?

(2)?

(3)?

(4)?

(2)?

(3)?

(5)?

(5)?

(2)?

5.

Надійшли і оприбутковані матеріали від ВАТ «Агропостач»:

5.1.

Матеріали «Б»

шт

1

(-)?

(-)?

(10)?

(48)?

(30)?

(20)?

(10)?

(15)?

(26)?

(32)?

5.2.

Матеріали «В»

м^3

10

(3)?

(3)?

(-)?

(7)?

(-)?

(4)?

(6)?

(7)?

(5)?

(3)?

Разом

грн

*

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

6.

Використані у виробництві 1 матеріали «Б»

шт

1

(14)?

(153)?

(153)?

(14)?

(201)?

(18)?

(167)?

(193)?

(25)?

(263)?

7.

Використані матеріали «Б» для адміністративних потреб

шт

1

(69)?

(187)?

(66)?

(43)?

(17)?

(71)?

(194)?

(63)?

(58)?

(24)?

8.

Нарахована оплата праці працівникам основного виробництва:

8.1.

у виробництві 1

грн

*

456

390

611

850

630

483

410

628

870

690

8.2.

у виробництві 2

грн

*

820

319

345

456

525

810

394

356

470

560

8.3.

у виробництві 3

грн

*

710

750

120

327

312

730

760

450

420

340

Разом

грн

*

?

?

?

?

?

?

?

?

?

?

Продовж. 1 табл. Г

№ документа	Зміст господарської операції	Одиниця виміру	Ціна	Варіанти
9.	Використані матеріали «А» у виробництві 2	т	150	(1)?	(27)?	(4)?	(2)?	(3)?	(6)?	(7?	(5)?	(8)?	(4)?
10.	Оприбуткована готова продукція:
10.1.	з виробництва 1	грн	*	3260	3175	2000	1675	2130	1380	2160	1180	1330	1160
10.2.	з виробництва 2	грн	*	3245	3056	2115	1056	2125	2390	2160	1830	1170	1290
10.3.	з виробництва 3	грн	*	3445	3715	1615	1215	2347	1760	1315	1304	715	950
	Разом	грн	*	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
11.	Перераховано кредиторам з поточного рахунка за отримані матеріали:
11.1.	ВАТ «Агропостач»	грн	*	700	200	455	102	1110	520	295	954	140	410
11.2.	ЗАТ «Техносервіс»	грн	*	750	50	950	54	550	310	640	950	120	520
11.3.	Кооперативу «Прогрес»	грн	*	550	30	450	70	50	510	580	1470	160	370
	Разом	грн	*	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
12.	Нарахована оплата праці адміністративному персоналу підприємства	грн	*	161	160	153	215	149	158	162	147	224	155
13.	Утримано податок з доходів фізичних осіб (з оплати праці працівників підприємства)	грн	*	324	600	213	493	395	331	258	237	297	261
14.	Оплачено кредиторам за рахунок короткострокової позики за отримані від них матеріали:
14.1.	ВАТ «Агропостач»	грн	*	101	237	299	483	292	1864	1023	59	1060	1100
14.2.	ЗАТ «Техносервіс»	грн	*	0	0	0	326	0	1008	1086	2093	2097	69
14.3.	Кооперативу «Прогрес»	грн	*	20	970	6	94	30	0	0	0	600	0
	Разом	грн	*	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?