Учет уставного, добавочного и резервного фондов.

Резервные фонды (РФ) создаются орг. в соответствии с законодат-вом РБ и учредит. документами на определенные цели из ее чистой прибыли. Образуется РФ для обеспечения выплаты работникам з/п, гарантийных и компенсац. обязательств в размере до 25% годового фонда з/п. Кр. того, в соответствии с учредит. документами могут образовываться: а) РФ для обеспечения выплаты дивидендов по привилегированным акциям; б) для обеспеч. погашения стоимости корпоративных облигаций акционерного общества и начисленных по ним процентов. Ср-ва РФ расходуются только на те цели, на которые они образованы, остатки средств присоединяются к нераспред. прибыли орг. Синтетич. учет резервных фондов ведется на пассивном счете 82 "Резервный фонд". Операции по образованию РФ отражаются по кредиту счета 82, а их использование — по дебету. Учет операций с РФ ведут: в журнале-ордере № 12, или в соответствующих машинограммах. Объект аналит. учета -каждый из РФ. На сумму образованных РФсч. 82 кредитуется и дебетуются следующие счета: 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — на суммы отчислений в резервные фонды от нераспределенной прибыли; 75 "Расчеты с учр-ми" — на суммы отчислений в резервные фонды за счет средств учредителей. Использование РФ в учете отражается записями по дебету счета 82 и кредитом: 84 - на сумму непокрытого убытка, погашаемого за счет резервного фонда; 75 — на суммы начисляемых доходов учредителям (участникам) при отсутствии (недостаточности) прибыли отчетного года; 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " (67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам") — на суммы, направляемые на погашение краткосрочных (долгосрочных) облигаций акционерного общества. Добавочный фонд (ДФ) - один из источников собств. Ср-в орг-ии. В нем аккумулируются суммы от переоценки внеоб. и оборотных активов орг-ии; разницы м/у продажной и номин. ст-ью акций; средства целевого финансирования, полученные в виде инвестиц. ресурсов, и нек. другие. Синтетич. учет фонда ведется на пассивном сч. 83 " Добавочный фонд". Аналит. учет по сч. 83 организуется по источникам его образования и направлениям использ. средств. Регистрами б/у ДФ являются журнал-ордер № 12, машинограммы. Образование добав. фонда: Д-т сч. 01 " ОС ", 04 " Немат. активы ", 10 " Материалы ", и др. — на суммы дооценки внеоборотных и оборотных активов организации, переоцениваемых в соответствии с законодат-вом РБ; Д-т сч. 7 5 " Расчеты с учредителями " — на разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, Д-т сч. 84 " Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)" — на суммы нераспред. прибыли гос. организаций, направленной в ДФ на погашение образовавш. на счете 83 дебетового или кредитового сальдо; на суммы затрат на кап. вложения за счет средств фонда накопления_; Д-т сч. 86 "Целевое финансирование " - на суммы использованных ср-в целевого финансир., полученных в виде инвестиц. ресурсов; К-т сч. 83 " ДФ ". Списание средств добавочного фонда: Д-т сч. 83 К-т сч. 02 "Амортизация ОС", 05 "Амортизация немат.активов" — на суммы дооценки амортизации ОС и немат. активов в результате их переоценки в соотв-ии с законодат-вом республики; К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями" — на суммы, направляемые на пополнение уст. фонда в негос. орг-ях; на суммы распределяемые м/у учредителями негос. орг-ий; К-т сч. 80 "Уставный фонд" — на суммы, направляемые гос. орг-ми на пополнение УФ; К-т сч. 84 "Нераспред. прибыль (непокрытый убыток)" — на суммы, направляемые гос. орг-ми на покрытие убытка прошлых лет.

Формирование уставного фонда производится с целями создания организации и ее организационно-правовой формой.

Все юридические лица исходя из целей их создания и функционирования подразделяются на две группы – коммерческие и некоммерческие организации.

Коммерческая организация – организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Некоммерческая организация – организация, не ставящая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных целей и т. д.

В обычных нормальных условиях любая коммерческая организация сможет приступить к осуществлению уставной деятельности и реализовать поставленные цели, если ее учредители внесли достаточно средств в уставный фонд. Уставный фонд является основным источником формирования собственных средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных в организацию ее собственниками.

Величина уставного фонда определяется по договоренности между учредителями, фиксируется в учредительных документах и регистрируется государственными органами.

Учет состояния и движения уставного фонда организации ведется на пассивном счете 80 «Уставный фонд». Операции, связанные с формированием уставного фонда, отражаются по кредиту данного счета, а с уменьшением – по дебету.

Сальдо по счету 80 «Уставный фонд» должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный фонд» производятся при формировании уставного фонда, а в случаях увеличения и уменьшения фонда – после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации уставный фонд организации в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный фонд» в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и иного имущества. Аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формир-е инф-ии об учредителях орг-ии, стадиях формир-я фонда и по видам акций.

Счет 80 «Уставный фонд» также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей". Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 «Расчетный счет», 01 «Основные средства», 41 «Товары» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате имущества товарищам в случае прекращения договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи. Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Аналитический учет ведется по вкладам в уставный фонд каждого учредителя, акционера.

Уставный фонд в товариществах формируется в форме складочного капитала учредителей и пополняется за счет созданного и приобретенного имущества. Доля каждого участника товарищества фиксируется в учредительных документах.

При создании товарищества на сумму складочного фонда, зафиксированного в учредительных док-тах, в учете сост-ся запись:

Д – 75 К – 80.

Фактическое поступление вкладов участников товарищества отражается проводками:

1. Д – 01, 04, 10, 50 К – 75 – на стоимость поступивших основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств в отечественной и иностранной валюте.

2. Д – 07, 08 К – 75 –на стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа и объектов незаверш-го капит.строительства.

Товарно-материальные ценности, основные средства и нематериальные активы, вносимые в счет вклада в уставный фонд, оцениваются по согласованию сторон или экспертным путем.

Увеличение или уменьшение уставного (складочного) фонда может производиться по решению участников товарищества, которое фиксируется в учредительных документах.

При увеличении уставного (складочного) фонда в учете составляются следующие записи:

а) на сумму добавочного фонда, направленного на увеличение уставного фонда

Д – 83 «Добавочный фонд» К – 80;

б) на сумму нераспредел. прибыли, направленной в уставный фонд

Д – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К– 80;

в) на сумму резервного фонда, направленного в уставный фонд (если создание и использование резервного фонда предусмотрено учредительными документами)

Д – 82 «Резервный фонд» К – 80.

Уменьш-е уставного (складочного) фонда производится при выбытии участников товарищества и в учете отражается следующими записями на счетах:

а) на сумму, подлежащую возврату учредителям

Д – 80 К – 75;

б) на величину доли (пая, взноса), возмещаемой участнику денежными средствами

Д – 75 К – 50,51.