Отчет-сть о затратах: ее виды, стр-ра и порядок составл-я

Отч-сть о затратах исп-ся для контроля за затратами на пр-во и себ-тью прод-ии.

В составе отч-сти орг-ий ж/д о затратах выд-ют 2формы отч-сти:

· отраслевая отч-сть ф. №69-жел "Отчет по осн-ым показ-­лям произв-но-фин. д-сти орг-ий БЖД (по видам деят-сти)";

· гос-ая отч-сть о затратах предпр-ий ф. № 4-ф «От­чет о затратах на пр-во и реализацию прод-ции (р, у) предпр-ия».

Ф.№69-жел (предпр-ие) "Отчет по осн-ым показ-­лям произв-но-фин-ой деят-сти орг-ций Бел.ж/д (по видам деят-сти)" явл-ся отраслевой отч-стью на БЖД, заполн-ся и представл-ся обособленными струк­т-ми подразд-ми в отд-ия дороги (предпр-я дорожного подчине­ния) ежекварт-но (ежегодно) в сроки, опред-емые вышестоящей орг-цией. Данная ф. содержит инф-цию, сгруппир-ную в след. табли­цы: 1.Расходы, возмещаемые за счет провозной платы за перевозки грузов и пас-ров (эксплуатац-ые расходы); 2. Расходы, возмещаемые за счет дополн-но устан-ых сборов, согласно утвержденных дополн-ых тарифных ставок; 3. Расходы по ИВД; 4. Расходы, осн-ые общие для всех хоз-в ж/д (общепроизв-ые), отнесенные на деят-сть ж/д тр-та; 5. Общехоз-ые расходы, отнесенные на деят-сть ж/д тр-та;6. Себ-сть перевозок; 7. Данные о фин-ых рез-тах работы дороги; 8. Реализация и отпуск прод-ции, р и у по ИВД; 9. Жилищное и коммунальное хоз-во; 10. Штрафы, полученные по Упр-нию дороги; 11. Штрафы, уплаченные по Упр-ию дороги; 12.Справки и стат-кие данные.

Схема формир-я и движ-я ф.69-жел представлена на рис.1

Гос. отч-сть о затратах предпр-ий ф.№ 4-ф «Отчет о затратах на пр-во и реализацию прод-ции (р, у) предпр-я» сост-ся орг-ми всех отраслей эк-ки и представляет районному (городскому) отделу стат-ки по месту нахождения и своей выше­стоящей орг-ции.

Отчет состоит из 3 разделов. В 1-ом разделе содерж-ся показ-ли, характ-щие отд-ые виды расходов по орг-ции. Такие как: затраты на пр-во прод-ции (р, у), в т.ч. матер.затраты;расходы на оплату труда; отчисл-я на соц.нужды; аморт-ция ОС и НМА;прочие затраты; недостачи, хищения и порча матер. ценностей из них отнесенные на: виновных лиц убытки и издержки пр-ва; ст-сть реконструкции, модернизации и технич-го перевооружения ОС;материалы, принятые в переработку (давальческое сырье);валовой товарооб-т; оптовый товарооб-т.

Показ-ли данного раздела отчета приводятся за отч-ый квартал, за период с начала года, а также за соотв-щий период прошлого года.

Во 2-ом разделе содерж-ся показ-ли, характ-щие V про­д-ции (р, у) в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выруч­ки и затраты по осн-му виду деят-сти. Затраты на пр-во прод-­ии (р, у) показ-ся в целом по предпр-ю и по эк-им эл-там с расшифровкой эл-тов в разрезе отд-ных видов затрат.

Справочно в конце раздела указываются:прирост или уменьш-е остатка незаверш-го пр-ва, полуфабрикатов, инструментов и приспособлений собственной выработки, не включаемых в себ-сть прод-ции; внутризаводской оборот, включ-ый в затраты на пр-во прод-­ции (р, уг); внутризаводской оборот, включ-ый в V про­д-ции (р, у);командировочные расходы и др.

Показатели данного раздела приводятся за отч-ый квартал, отч-ый период, а также за соотв-щий квартал прошлого года и соотв-щий период прошлого года.

В 3-ем разделе «Методы оценки матер-ых затрат» указ-ся при­меняемые методы оценки затрат.

 

40. Порядок открытия расчетного счета. Учет операций на расчетном счете в банке

Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, с перечислением денежных средств со счета плательщика на чет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

• заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

• копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

• документ о государственной регистрации;

• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;

• документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

• справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

• банковские карточки установленной формы с образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

• государственного арбитража;

• финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за:

• газ;

• воду;

• электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов;

• услуги водоканалов;

• почтово-телеграфные расходы;

• расходы, включенные в перевозочные документы для расчетов с железнодорожным транспортом и пароходством.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указываются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступления ден. средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета.

Сальдо счета 51 «Расчетный счет» характеризует наличие свободных ден. средств на расчетном счете.

41. Учет операций на валютных счетах. Учет курсовых разниц

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами организации в учреждениях банков, открывают валютный счет. Валютный счет открывают организации, находящиеся на хозрасчете, имеющие самостоятельный баланс, основные и оборотные средства.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 «Валютные счета», который имеет ряд субсчетов:

- 52/1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/2 «Валютный счет за рубежом»;

- 52/3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны»;

- 52/4 «Специальный транзитный валютный счет».

Если организация имеет валюту разных гос-в, аналитический учет ведется по видам валют.

Учет средств на валютных счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте (рублях) РБ по курсу Национального банка РБ. В балансе организации отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка РБ на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же денежно-расчетные документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежное поручение, платежное требование, расчетный чек).

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление ден. средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание ден. средств в иностранной валюте, а также рублевый эквивалент этой валюты.

После проведения безналичных операций по валютному счету банк представляет организации выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс Национального банка РБ на момент свершения сделки.

При проведении операций по валютному счету (поступлении, снятии средств) и на конец каждого отчетного периода (месяца), если произошло изменение курса иностранной валюты к национальной валюте (рублях) РБ, в организациях производится переоценка валютных счетов, которая отражается в банковских выписках. При изменении курса иностранной валюты производится также переоценка дебиторской и кредиторской задолженностей в валюте.

В связи с изменением курса белорусского рубля к иностранной валютам образуется курсовая разница.

В настоящее время курсовые разницы отражаются в учете в соответствии с положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организа­ции, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 июля 2000 года № 78. Согласно данному нормативному акту курсовая разница -это разница между оценкой в денежной единице Республики Беларусь соответствующих имущества и обязательств, стоимость которых, выражена в иностранной валюте, исчисленной по официальному курсу Национального Банка Республики Беларусь на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и оценкой в денежной единице Республики Беларусь этих имуществ и обязательств, исчисленной по официальному курсу Национального Банка Республики Беларусь на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Возникающие при переоценке имущества и обязательств организации в иностранной валюте курсовые разницы относятся:

1) по дебиторской задолженности по вкладам в уставный фонд организа­ции - на увеличение или уменьшение резервного фонда;

2) по резервам, создаваемым в иностранной валюте в соответствии с за­конодательством, и средствам целевого финансирования, полученным в иностранной валюте - на увеличение или уменьшение этих резервов и средств целевого финансирования;

3) во всех остальных случаях - на счет 97 "Расходы будущих периодов" (при переоценке кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте) иди счет 98 "Доходы будущих периодов" (при переоценке денежных средств и дебиторской задолженности в иностранной валюте).

Полученные курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты деятельности организации. В конце отчетного периода обороты по счетам 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов» сопоставляются и списывается сумма наименьшего остатка.

Если в результате списания суммы наименьшего остатка сальдо остаётся в составе доходов будущих периодов, т. е. по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», его списывают в состав внереализационных доходов организации - в размере не менее 10 % фактической себестоимости реализованной в отчетном периоде продукции (работ, услуг), но не более сумм курсовых разниц, учтенных в составе доходов будущих периодов.

Если в результате списания суммы наименьшего остатка сальдо остается в составе расходов будущих периодов, т. е. по кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов", его списывают в состав внереализационных расходов организации - в размере не более 10 % фактической себестоимости реализо­ванной в отчетном периоде продукции (работ, услуг).

42. Учет кассовых операций

Организации обязаны хранить свободные ден. средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично–денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные ден. средства. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными ден. средствами утверждены постановлением правления Национального банка РБ от 26 марта 2003 г. № 57, с изменениями и дополнениями.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и др. В случае, когда организация не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы раб-кам орг-ии. Не использованные в трехдневный срок наличные ден. средства, полученные на выдачу ЗП, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Денежные расчеты с населением обязаны проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, которые подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения организации.

Поступл-е денег в кассу и выдача их из кассы оформляются ПКО и РКО. ПКО является бланком строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам м. производиться т-ко в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправл-я в кассовых ордерах не допускаются. Исправл-я заверяются подписями кассира и главного бухг-ра.

Все операции по поступлению и расходованию ден. средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в ней заверено подписями руков-ля организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная ч. листа как первый экземпляр остается в Кассовой книге.

Отрывная часть листа с приложенными приходн. и расходн.док-тами явл-ся отчетом кассира, кот. сдается в бухгалтерию ежедневно.

Кассовая книга и док-ты, подтверждающие проведение ден. расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичн.учетн. док-тов, но не менее трех лет при условии завершения ревизии после проведения налоговой проверки.

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса». К счету «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Денежные документы»;

- 50/4 «Валютная касса»;

- 50/5 «Касса филиала» и т.д.

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления ден. средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выдачу ден. средств и ден. документов.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных ден. средств в кассе орг-ии в национальной валюте РБ.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается движение наличных ден. средств в кассах товарных контор, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделений связи и т.д. Этот субсчет открывают, в частности, предпр-я транспорта и связи.

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.). Денежные документы учитываются по сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если организация осуществляет операции с наличной иностранной валютой, к активному счету 50 «Касса» должен быть открыт субсчет 50/4 «Валютная касса» для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности. При осуществлении операций с наличной иностранной валютой учреждения банков устанавливают организациям лимит остатка валютных средств, хранящихся в кассе, как в рублевом эквиваленте, так и в номинале. Учет движения средств по субсчету «Валютная касса» оформляется соответственно приходными и расходными кассовыми ордерами утвержденной формы. Орг-я исп-ет наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов, так как осущ-е платежей по внешнеэкономическим сделкам и расчеты за реализуемую физическим лицам продукцию на территории РБ осуществляются исключительно в рублях Республики Беларусь.

Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят отдельную Кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты.

В состав оборудования валютной кассы должны входить:

• каталоги (справочники) отличит-х признаков определения подлинности валют;

• технические приборы для проверки подлинности купюр иностранной валюты.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие ден. знаки, а также те ден. знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность которых вызывает сомнение, клиенту не возвращаются. Их записывают в отд-й реестр и передают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.