Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Аудиторская проверка операций по кассе и счетам в банках
аудит операций по кассе Цель- установление соответствия применяемой в организации методики учета по движению наличных ден средств (ДС), действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухг отчетности во всех существенных аспектах. Источниками информации: кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром ден средств, журнал регистрации ПКО и РКО, журнал регистрации депонентов, отчеты кассира с приложенными первичными документами, ПКО, РКО, расчетно-платежными ведомостями, платежными ведомостями, квитанциями, чековые денежные книжки, акты инвентаризации наличных ден средств, инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по сч. 50, Главная книга, баланс, отчет о движении ден средств. Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом. Аудиторская проверка кассовых операций организуется в такой последовательности: - инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; - проверка правильности документального оформления операций; - проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств (сверка ПКО с выписками, накладными, счетами, актами сверки расчетов); - проверка правильности списания денег в расход (просм АО, оправдат-е док-ты, расч-плат вед-тей); - проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; - проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; - оформление результатов проверки. При составлении программы проверки следует оценить эфф-сть ВК за движением и сохранностью ДС и др ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предв-ную оценку систеы учета касс-х операций, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав осн контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в орг-ии (наличие внезапных проверок кассы, выборочных проверок целевого использ-я ср-в, сверка данных кассовой книги и уч регистров и т.д.). Типичные ошибки: - отсутствие первичных кассовых документов; - оформление кассовых документов с нарушением установленных требований; - несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юр лицами;
- некорректное, неправильное отражение кассовых операций в учетных регистрах; - арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков; - хищение денежных средств из кассы; - неоприходование и присвоение поступивших ДС из банка, от различных юр лиц по доверенностям, от различных физ и юр лиц по приходным ордерам; - присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям; - осуществление расчетов с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения контрольно-кассовых машин либо без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах - нарушения при расходовании средств из кассы и др. Аудит расчетных, валютных и других счетов Целью- проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бух отчетности по статье «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета ДС на счетах в банке действующим в РФ нормативным документам. Для достижения данной цели аудиторам следует решить следующие задачи: - установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках, законность открытия в/сч; - проверить законность совершения операций по каждому счету; - определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия; - проверить правильность отражения в учете операций, прав-ть отражения курсовых разниц, операций по покупке и продаже валюты; - оценить состояние платежно-расчетной дисциплины. Источниками проверкиявляются: Положение по учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк ден чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 51, 52, 55, 57, накладные, счета, Главная книга, баланс, отчет о движении ДС.
По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться: - с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке; - перечнем регистров по учету ДС на счетах в банке; - графиком документооборота первичных документов, связанных с учетом ДС на счетах в банке; - перечнем лиц, которым предоставлено право подписи ден и расчетных документов по операциям на счетах в банке. Порядком пересчета сумм в валюте (по мере изменения курса валюты). Полнота зачисления ср-в пров-ся сверкой записей по сч 51, 52.. с КТ 62,76, встречными проверками со сч 66,67. Ауд проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к нал отчетности. При проверке операций по вал счетам в банке аудитор должен обратить на соблюдение правового режима текущих вал операций; осуществления расчетов в иностранной валюте юр лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении вал средств, которые должны иметь легальное происхождение; прав-ть учета операций ДС в валюте на счете 52. Подтвердив размеры курсовых разниц аудитор проверяет правильность их отражения на счетах бух. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах. Проверяется правильность и законность применения аккр-ной формы расчетов (для 1 пост-ка), прав-ть док-го оф-я операций. При проверке ДС и банковских операций аудитор также проверяет реальность и законность операций по счету 57. На этот счет иногда относят просроченную дебиторскую задолженность, что ведет к искажению показателей фин отчетности. По счету 57 проверяется реальное отражение средств, отправленных разными путями для зачисления на расчетный счет, но не зачисленных по назначению. Пров-ся наличие оснований записей по сч 57 (квитанция, копии сопров-ных вед-тей на сдачу выручки), могут отраж-ся операции по продаже валюты. Кроме расч и вал счетов орг-ии могут иметь и прочие счета в банках, на которых уч-ся ДС, подлежащие обособленному хранению. Ауд проверка проводится по каждому спец счету в банке. К типичным ошибкам при проверке операций по счетам в банках можно отнести: - отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций; - подчистки и исправления в выписках банка; - отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки; - списание ДС в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов; - перечисление авансов по бестоварным счетам, без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям; - наличие исправлений в платежных документах; - неполное зачисление вал выручки на транзитный в/сч; - нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ (спец транз счет – 7 дней для использ-я); - несвоевременный и неверный пересчет кур разницы; - некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств; - нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-02-17; просмотров: 145; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.236.219.157 (0.014 с.) |