Тема 11. Основы анализа консолидированной 


Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Тема 11. Основы анализа консолидированной



И сегментарной отчетности

Консолидация – это объединение некоторых элементов по определенным признакам. Консолидированная, то есть объединенная (сводная) отчетность появляется тогда, когда в реальной экономической жизни возникают объединения организаций – прежде всего объединения акционерных и иных хозяйственных обществ.

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях.

Группа самостоятельных в юридическом, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом плане компаний, одна из которых играет доминирующую роль и называется материнской, другие же компании играют подчиненную роль и называются дочерними. При этом каждая юридически самостоятельная компания, входящая в состав этой группы (корпоративной семьи), обязана вести бухгалтерский учет собственных операций и оформлять их результаты в виде финансовой отчетности.

Консолидированная бухгалтерская отчетность не заменяет финансовых отчетов отдельных компаний группы, но дает объективное и целостное представление об имущественном и финансовом состоянии группы в целом как единой экономической единицы.

Составление консолидированной отчетности регламентируется приказом Минфина РФ «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» от 30 декабря 1996 г. № 112. В состав отчетности входят:

- консолидированный бухгалтерский баланс;

- консолидированный отчет о финансовых результатах;

- пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Пользователям финансовой отчетности в ряде случаев трудно оценить деятельность организации на основе обобщенных данных отчетности, им нужна и более детализированная информация. Исходя из этого, приказом от 27.01.2000 г. № 11н Минфин РФ утвердил Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/ 2000). Данное Положение введено в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2000 год.

В ПБУ 12 /2000 под сегментом понимается часть деятельности организации в определенном разрезе (по видам продукции, географическим регионам и т. д.), поэтому сегменты подразделяются на 2 вида: операционный и географический.

Операционный сегмент – часть деятельности организации по производству определенного товара (выполнению определенной работы, оказанию определенных услуг) или однородных групп товаров (работ, услуг), которая подвержена рискам, и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам (работам, услугам) или однородным группам товаров (работ, услуг).

Географический сегмент – часть деятельности организации по производству товаров, (выполнению работ, оказанию услуг) в определенном географическом регионе деятельности организации, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других географических регионах деятельности организации.

Показателями первичной информации по отчетным сегментам (операционным или географическим) в соответствии с п.21 ПБУ 12/2000 являются следующие:

- общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с другими сегментами;

- финансовый результат (прибыль или убыток);

- общая балансовая величина активов;

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

- совокупная доля в чистой прибыли (убытки) зависимых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

Задание 11.1

1. Охарактеризовать особенности формирования бухгалтерского баланса группы взаимосвязанных организаций.

2. Рассчитать удельный вес активов головной организации и дочерних обществ в имуществе финансово-промышленной группы.

3. Оценить долю участия дочерних обществ в имуществе группы.

 

Таблица 11.1 – Оценка доли дочерних обществ в имуществе

финансово- промышленной группы, тыс. руб.

Показатели На конец отчетного года В % к итогу
Совокупные активы – всего, в т.ч.: 12 400  
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Внеоборотные активы – всего, в т.ч.:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Оборотные активы – всего, в т.ч.:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    

Задание 11.2

По данным таблицы 11.2 требуется:

1. Рассчитать удельный вес собственных и заемных средств головной организации и дочерних обществ в источниках формирования имущества финансово-промышленной группы.

2. Оценить долю участия дочерних обществ в источниках формирования имущества группы.

 

Таблица 11.2 – Оценка доли дочерних обществ в имуществе

финансово-промышленной группы, тыс. руб.

Показатели На конец отчетного года В % к итогу
Совокупные источники средств – всего, в т.ч.: 12 400  
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Капитал и резервы – всего, в т.ч.:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Долгосрочные обязательства – всего -  
Краткосрочные обязательства – всего, в т.ч:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    

Задание 11.3

По данным таблицы 11.3 требуется:

1. Охарактеризовать особенности формирования отчета о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций.

2. Рассчитать и оценить долю дочерних обществ в финансовых результатах финансово-промышленной группы.

 

Таблица 11.3 – Анализ доли дочерних обществ в финансовых

результатах финансово-промышленной группы, тыс. руб.

Показатели На конец отчетного года В % к итогу
Прибыль от продаж – всего, в т.ч.:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Прибыль до налогообложения – всего, в т.ч:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    
Чистая прибыль – всего, в т.ч.:    
головной организации    
дочернего общества № 1    
дочернего общества № 2    

Вопросы для обсуждения:

1. В чем различия понятий «сводная отчетность» и «консолидированная отчетность»?

2. Дайте характеристику понятиям: «материнская компания», «дочерняя компания», «зависимое общество», «консолидированный баланс».

3. Назовите потребителей информации консолидированной отчетности и круг их интересов.

4. Назовите порядок составления сводной (консолидированной) финансовой отчетности.

5. В чем сущность метода покупки и метода слияния при объединении предприятий в группу?

6. Охарактеризуйте сущность операционного и географического сегментов.

7. В чем состоит значение сегментарной отчетности?

8. Какой сегмент называют отчетным?

9. Назовите показатели первичной информации для отчетного сегмента.

10. Назовите показатели вторичной информации для операционного и географического сегментов.

 

ТЕСТЫ К ТЕМАМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

 

Тест к темам 1 – 3

1. Баланс содержит информацию о финансовом положении организации:

а) за весь период деятельности;

б) на определенную дату;

в) на момент создания организации.

2. Что относится к собственному капиталу организации?

а) основные средства и оборотные активы;

б) акционерный капитал, нераспределенная прибыль, дополни­тельный капитал и резервы;

в) собственные акции.

3. По какой стоимости включаются в итог баланса основные средства:

а) первоначальной;

б) восстановительной;

в) остаточной.

4. Что относится к оборотным активам?

а) авансы, полученные от покупателей;

б) задолженность поставщикам;

в) материалы и готовая продукция;

5. К какому разделу баланса относится счет «Материалы»?

а) оборотным активам;

б) внеоборотным активам;

в) указывается за балансом.

6. Общая стоимость имущества организации равна:

а) сумме III и I разделов баланса;

б) сумме II и III разделов баланса;

в) сумме I и II разделов баланса.

7. Вертикальный анализ позволяет:

а) определить недостаток активов для покрытия обязательств;

б) определить удельные веса статей баланса в общем итоге;

в) определить сумму чистого оборотного капитала.

8. Стоимость мобильных средств организации равна:

а) итогу I раздела баланса;

б) итогу II раздела баланса;

в) сумме II и I разделов баланса.

9. Величина собственного капитала организации равна:

а) итогу I раздела;

б) сумме III и I разделов баланса;

в) итогу III раздела баланса.

10. Что означает понятие «рабочий капитал»?

а) сумму оборотного капитала;

б) разницу между текущими активами и текущими обязательствами;

в) сумму собственного капитала в обороте.

11. Что означает коэффициент автономии?

а) долю собственного капитала в валюте баланса;

б) соотношение собственных и заемных средств;

в) зависимость организации от кредиторов.

12. Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами равно:

а) > 0,1;

б) > 1;

в) > 2.

13.Коэффициент маневренности собственных оборотных средств характеризует:

а) долю собственного капитала, вложенную в оборотные средства;

б) долю собственных оборотных средств, находящуюся в форме денег;

в) скорость оборота собственных оборотных средств.

Отношение суммы амортизации основных средств к их первоначальной стоимости представляет собой коэффициент:

а) выбытия;

б) годности;

в) износа.

Движение основных фондов анализируется с помощью показателей:

а) поступления, выбытия, обновления;

б) годности, износа;

в) фондоотдачи, фондоемкости.

Тест к темам 4 – 5

1. Анализ ликвидности баланса заключается в:

а) определении коэффициентов ликвидности и сравнении их с нормативными значениями;

б) сравнении активов баланса с пассивами;

в) сравнении активов по степени ликвидности с пассивами по срокам погашения.

2. Быстрореализуемые активы – это:

а) дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчётной даты;

б) дебиторская задолженность со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчётной даты;

в) производственные запасы.

3. Долгосрочные пассивы – это:

а) долгосрочные кредиты и займы;

б) долгосрочные кредиты и займы и доходы будущих периодов;

в) долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

4. Какой коэффициент платёжеспособности показывает долю краткосрочной задолженности, которую организация может погасить за счёт имеющихся денежных средств?

а) текущей ликвидности;

б)критической оценки;

в) абсолютной ликвидности.

5. Наиболее ликвидные активы – это:

а) денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

б) денежные средства и дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчётной даты;

в) денежные средства и расходы будущих периодов.

6. Коэффициент восстановления платёжеспособности рассчитывается на период:

а) 3 месяца;

б) 6 месяцев;

в) 9 месяцев.

7. Коэффициент утраты платёжеспособности рассчитывается на период:

а) 3 месяца;

б) 6 месяцев;

в) 9 месяцев.

8. Медленно реализуемые активы – это:

а) запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчётной даты, НДС и прочие активы;

б) внеоборотные активы и прочие активы;

в) запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения в течении 12 месяцев после отчётной даты, НДС и прочие активы.

9. Баланс считается ликвидным, если выполняется следующее условие:

а) б) в)

10. Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности равно:

а) больше 1;

б) больше 2;

в) больше 0,7.

11. Краткосрочные пассивы – это:

а) краткосрочная кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы;

б) краткосрочная кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы;

в) краткосрочные кредиты и займы, задолженность участникам по выплате доходов и прочие краткосрочные пассивы

12. Труднореализуемые активы – это:

а) нематериальные активы и основные средства;

б) нематериальные активы и оборотные активы;

в) внеоборотные активы.

13. Наиболее срочные обязательства – это:

а) краткосрочная кредиторская задолженность;

б) краткосрочные пассивы;

в) краткосрочные кредиты и займы.

14. Какой коэффициент платёжеспособности показывает долю краткосрочной задолженности, которую организация может погасить за счёт денежных средств и при условии полного расчета с дебиторами?

а) текущей ликвидности;

б) критической оценки;

в) абсолютной ликвидности.

15.Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1,0 свидетельствует о наличии у организации реальной возможности:

а) утратить платежеспособность;

б) не утратить платежеспособность;

в) восстановить платежеспособность.

 

Тест к темам 6 – 7

1. Кризисное финансовое состояние организации характеризуется:

а) наличием собственных, долгосрочных и краткосрочных источников финансирования;

б) наличием собственных и долгосрочных источников финансирования;

в) нехваткой финансовых ресурсов для формирования запасов и затрат.

2. Срок, за который денежные средства, вложенные в производство, возвращаются в хозяйственную деятельность, называется:

а) скорость оборота;

б) период оборота;

в) коэффициент оборачиваемости.

3. Наличие собственных оборотных средств равно:

а) сумме І и ІІ разделов баланса;

б) итогу ІІ раздела баланса;

в) разности между ІІІ и ІІ разделами баланса.

4. Рентабельность активов находится под влиянием:

а) рентабельности продукции;

б) чистой прибыли;

в) числа оборотов активов за год.

5.Эффективность использования средств организации характеризуют показатели:

а) деловой активности;

б) финансовой устойчивости;

в) рентабельности.

6. Рентабельность продаж должна иметь значение:

а) не более 100%;

б) более 100%;

в) нет ограничений.

7.Влияние отдельных факторов на уровень рентабельности можно проанализировать:

а) методом средних величин;

б) индексным методом;

в) методом цепных подстановок.

8. Величину прибыли с каждого рубля реализации показывает:

а) рентабельность продукции;

б) рентабельность реализации;

в) рентабельность активов.

9. Величину прибыли с каждого рубля затрат показывает:

а) рентабельность продукции;

б) рентабельность реализации;

в) рентабельность активов.

10.Отношение суммы собственных и долгосрочных источников финансирования к валюте баланса характеризует коэффициент;

а) автономии;

б) финансовой устойчивости;

в) финансовой зависимости.

Тест к темам 8 – 11

1. Отчёт о прибылях и убытках:

а) показывает, как формируется финансовый результат деятельности организации;

б) даёт информацию о чистых активах организации и о направлении использования, полученных ею целевых средств;

в) даёт информацию о движении денежных средств за отчётный период в результате деятельности организации.

2. Отчёт о движении денежных средств:

а) показывает как формируется прибыль организации;

б) даёт информацию о движении денежных средств за отчётный период по видам деятельности организации;

в) даёт информацию о чистых активах организации и о направлении использования, полученных ею целевых средств.

3. Какой вид деятельности приносит организации основные доходы и связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, которые являются уставными видами деятельности?

а) текущая;

б) инвестиционная;

в) финансовая.

4. В состав собственного капитала организации входят:

а) нераспределенная прибыль и добавочный капитал;

б) нераспределенная прибыль и долгосрочные обязательства;

в) основные и оборотные средства организации.

5. Какой вид деятельности связан с капитальными вложениями в основные средства, а также с долгосрочными вложениями и т.п.?

а) текущая;

б) инвестиционная;

в) финансовая.

6. Какой вид деятельности связан с выпуском акций, облигаций, выплатой дивидендов, выкупом собственных акций?

а) текущая;

б) инвестиционная;

в) финансовая.

7. Продажа нематериальных активов относиться к:

а) текущей деятельности;

б) инвестиционной деятельности;

в) финансовой деятельности

8. Денежный поток от текущей деятельности включает:

а) поступления от реализации продукции и платежи поставщикам;

б) покупку и продажу основных средств;

в) выпуск акций и выплату дивидендов;

9. В отчете о движении денежных средств выделяются следую­щие виды деятельности: а) текущая; б) производственная; в) сбытовая;

10. Какой показатель наиболее точно характеризует результативность деятельности организации:

а) прибыль;

б) выручка от реализации;

в) объём продаж.

11. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой:

а) объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях;

б) арифметический свод данных отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях;

в) свод данных дочерних организаций.

12. Перечень отчетных сегментов устанавливается:

а) на законодательном уровне;

б) организацией самостоятельно;

в) в зависимости от выручки сегмента.

 

СОДЕРЖАНИЕ



Поделиться:


Последнее изменение этой страницы: 2017-01-25; просмотров: 162; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.237.51.235 (0.131 с.)