Тема 8. Анализ движения денежных средств

Особое значение для стабильной деятельности организации имеет приток денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличие финансовых затруднений у организации. В то же время их чрезмерная величина подтверждает, что организация реально терпит убытки, связанные с инфляцией и как следствие, обесцениванием денег. Анализ движения денежных средств позволяет дать оценку рациональности управления ими в организации.

Источником информации для анализа служат данные отчетной формы 4 «Отчета о движении денежных средств».

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в отчете о движении денежных средств их поступление и расход представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В ходе анализа следует рассмотреть структуру поступления и расхода денежных средств; выяснить какой вид деятельности вызвал преобладающие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в основном расходовались денежные средства.

Анализ движения денежных средств может осуществляться двумя методами: прямым и косвенным.

При прямом методе поступления денежных средств отражаются в суммах, реально поступивших в кассу, на расчетный и иные счета в банках. Расход денежных средств отражается в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем безналичных перечислений.

Косвенный метод анализа позволяет установить зависимость отклонений величины прибыли от суммы притока денежных средств за период.

Задание 8.1

1. По данным отчета о движении денежных средств составить таблицу 8.1.

2. Проанализировать структуру поступлений и расхода денежных средств в организации.

3. Сравнить сумму выручки, полученной от покупателей (строка 110) с суммой, представленной в форме № 2 (строка 010). Объяснить причины расхождений.

4. Определить положительные стороны и недостатки в работе организации.

5. Отразить причины дефицита денежных средств в организации.

6. Сформулировать предложения по увеличению притока денежных средств.

При заполнении таблицы учесть следующие обозначения:

П – сумма поступивших денежных средств;

И – сумма использованных денежных средств;

О_н – остаток денежных средств на начало периода;

П_т, П_и, П_ф – поступление по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

И_т, И_и, И_ф – использование по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

П_общ., И_общ .– общая сумма поступлений и использования денежных средств по всем видам деятельности.

Таблица 8.1 - Анализ поступления и расходования денежных средств

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.	Доля в общей сумме поступления и расходования, %
Остаток денежных средств на начало периода		Х
1.Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступление:
Средства, полученные от покупателей, в т.ч.
В погашение дебиторской задолженности
Бюджетные субсидии
Страховые возмещения
Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств
Использование:
На оплату приобретенных товаров, продукции, работ и услуг	()
На оплату труда	()
На выплату дивидендов, процентов	()
На расчеты по налогам и сборам	()
На командировочные расходы	()
На обучение кадров	()
Прочие выплаты	()
Итого использовано денежных средств	()
Чистые денежные средства от текущей деятельности (П - И)
2. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступление:
Выручка от продажи объектов основных средств
Выручка от продажи ценных бумаг
Полученные дивиденды, проценты
Поступления от погашения займов
Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств
Использование:
Приобретение дочерних организаций	()
Приобретение объектов основных средств и НМА	()
Приобретение ценных бумаг	()
Займы, предоставленные другим организациям	()
Прочие расходы	()
Итого использовано денежных средств	()
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (П - И)
3. Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление:
Поступления от эмиссии акций
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
Прочие поступления
Итого поступлений денежных средств
Использование:
Погашение займов и кредитов	()
Погашение обязательств по финансовой аренде	()
Прочие расходы	()
Итого использовано денежных средств	()
Чистые денежные средства от финансовой деятельности (П - И)
Всего поступило денежных средств (Пт + Пи + Пф)
Всего использовано денежных средств (Ит + Ии + Иф)	()
Остаток денежных средств на конец периода (Он + Побщ. – Иобщ.)		Х

Задание 8.2

1. Провести анализ влияния изменений статей баланса на состояние денежных средств организации и финансовые результаты ее деятельности косвенным методом на основании таблицы 8.2.

1. Сделать выводы.

Таблица 8.2 - Анализ движения денежных средств организации

Показатели	Изменения за год	Влияние на размер денежных средств (+,-)
1. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.
2. Внеоборотные активы (первоначальная стоимость), тыс.руб.
3. Износ основных фондов и НМА, тыс.руб.
4. Производственные запасы по фактической себестоимости + НДС, тыс.руб.
5. Дебиторская задолженность + краткосрочные финансовые вложения, тыс.руб.
6. Реальный собственный капитал, тыс.руб.
7. Кредиты и займы, тыс.руб.
8. Кредиторская задолженность и прочие пассивы, тыс.руб.
ИТОГО:

Вопросы для обсуждения:

1. Какая информация представлена в «Отчете о движении денежных средств»?

2. Цель и задачи анализа движения денежных средств организации?

3. Что понимается под текущей деятельностью организации?

4. Что понимается под инвестиционной деятельностью организации?

5. Что понимается под финансовой деятельностью организации?

6. Какой вид деятельности приносит организации основные доходы и связан с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг?

7. В чем сущность прямого метода анализа движения денежных средств?

8. В чем сущность косвенного метода анализа движения денежных средств?