Учет операций по валютным счетам

Денежные средства производственного предприятия в иностран­ной валюте могут быть наличными и безналичными. Операции с на­личной валютой учитываются с использованием счета 50 «Касса», на котором открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.

Производственные предприятия (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Феде­рации в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранной валютой.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По де­бету этого счета отражают поступление денежных средств на валют­ные счета организации, а по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчет­ных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, от­ражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, откры­тому в учреждениях банка для хранения денежных средств в ино­странной валюте.

 

 

Глава X. Учет денежных средств

К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

1. «Транзитные валютные счета»;

2. «Текущие валютные счета»;

3. «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в пол­ном объеме поступлений (в том числе и не подлежащих обязатель­ной продаже) в иностранной валюте. Исключение составляют сле­дующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в де­бет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1) перевод посреднической организацией после обязательной
продажи ею части валютной выручки с отметкой об этом в платеж­
ном поручении;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном
рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида.

С кредита субсчета 52-1 «Транзитные валютные счета» иностран­ная валюта списывается в дебет субсчета 52-2 «Текущие валютные сче­та» и в ряде других случаев (при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечисле­нии экспортной валютной выручки посредническими внешнеэконо­мическими организациями юридическим лицам, не являющимся ре­зидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного возна­граждения, и др.).

Текущие валютные счета открываются для учета средств, остав­шихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соот­ветствии с валютным законодательством.

По дебету субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита субсчета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачис­ляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный.

С кредита субсчета 52-2 «Текущие валютные счета» валюта спи­сывается в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной валюты со субсчета 52-2 «Теку­щие валютные счета» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, полу­чившим разрешение Центрального банка РФ на открытие счетов в иностранных банках.

 

 

Бухгалтерский учет

Движение средств на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 3 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в той валюте, по которым имеет доходы от размещения на междуна­родном валютном рынке. По текущим валютным счетам процент­ная ставка определяется на основе ставок по однодневным депози­там на международном валютном рынке (исчисляется средняя став­ка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).