Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Аудит кассовых операций, расчетных и валютных счетов. Источники информации. Типичные нарушенияСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Аудит кассовых операций Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Источники проверки: Положение об учетной политике предприятия, кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, выписки банка, учетные регистры к счету 50, журнал-ордер № 1, Главная книга, баланс, отчет о движении денежных средств. Последовательность аудиторская проверки кассовых операций: 1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; 2. проверка правильности документального оформления операций; 3. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств; 4. аудиторская проверка правильности списания денег в.расход; 5. проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины; 6. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; 7. оформление результатов проверки. * СМ лимит кассы Типичные ошибки: • отсутствие договора о полной материальной ответственности с лицом, исполняющим обязанности кассира; • несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; • отсутствие первичных кассовых документов; • оформление кассовых документов с нарушением установленных требований; • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах; • формальное проведение инвентаризации кассы; • арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков; • арифметические ошибки и нестыковка данных при заполнении формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». Аудит операций по расчетным счетам В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. В Бухгалтерском учёте для этого предусмотрен счёт 51 «Расчётный счёт». Порядок открытия и режим ведения банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями Центрального банка России, а также нормами ГК РФ. Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете: • правильность оформления расчетных документов в банке; • целесообразность совершенных операций; • соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договору; • соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия; • правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и Главной книге. Источники информации: • платежное поручение (кому перечислено); • платежное требование (был акцепт – оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования); • сводное платежное поручение и требование-поручение; • корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходования сумм, сумму, снятую с расчетного счета); • журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений – выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете); • главная книга (счет 51 – расчетный счет: Дт – суммы, поступившие на расчетный счет, Дт 51-Кт 62 – расчеты с заказчиками, Дт 60-Кт 51 – оплата поставщикам). Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них. Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами. Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка. При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет: • порядок ведения учетных регистров; • ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр; • своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; • производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка. В начале проверки обязательно сверяют остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учетных регистрах и в Главной книге. Прежде всего, следует сверить остатки на счетах денежных средств проверяемого периода в выписках банка, регистрах бухгалтерского учета (журналах-ордерах, ведомостях, Главной книге) и отчетности. При наличии расхождений необходимо выявить их причины. При проверке поступивших на счета денежных средств устанавливается правильность их учета и полнота зачисления. Перечисленную покупателями выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды, простого товарищества, штрафных санкций и др.) проверяют по данным выписок и приложенным к ним документам. Аудиторы должны проверить наличие договоров, подтвердить обоснованность и полноту зачисления денежных средств. В ходе проверки выясняют также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Аналогично осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Аудит операций по валютным счетам Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, немецкие марки и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств Цель аудита операций валютного счета: • проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты; • правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты; • правильность определения и отражения в учете курсовых разниц; • правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге; • полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке; • имеются ли факты наличия счетов в иностр. банках, открытых без разрешения ЦБ РФ; • правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностран. валюту. Источники информации: платежные поручения; платежные требования; сводное платежное поручение и требование-поручение; корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2).
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-12-13; просмотров: 402; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.191.44.145 (0.006 с.) |