Задачи и принципы учета денежных средств.

Задачи и принципы учета денежных средств.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах, в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организацией, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

 

Контрольные вопросы

1. Задачи учета денежных средств.

2. Принципы учета денежных средств.

3. Организация ведения кассовых операций и кассовых документов.

4. Понятие лимита кассы.

5. Сдача денег в банк.

6. Прием наличных денег.

7. Кассовая книга и учет по кассе.

8. Корреспонденция счетов отражающая движение наличности.

9. Ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

10 Ревизия и инвентаризация денежных средств.

11 Наличность в инвалюте.

12. Порядок сдачи выручки в банк.

13. Ответственность за нарушения при учете с наличностью.

14. Расчетный счет, его необходимость и назначение.

15. Какие документы представляются в банк для открытия расчетного счета?

16. Основные документы для операций, проводимых банком?

17. Выписки с расчетного счета.

18. Отражение операций на расчетных счетах.

19 Валютный счет организации, его сущность и назначение.

20. Курсовая разница.

21. Учет операций на валютном счете предприятия.

22. Учет операций по специальным счетам.

23. Переводы в пути.

 

Материал тестирования знаний студента

1. Денежные средства учитываются на счетах

А)51; Б) 58; В) 55; Г) 50; Д) 57.

2. Кассовый ордер— это письменный приказ предприятия кассиру совершить операцию, указанную в ордере.

А) утверждение верно; Б) утверждение не верно.

 

3. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию

А) запрещается; Б) не запрещается.

 

4. Кем устанавливаются лимиты кассы?

А) налоговыми органами; Б) руководством предприятия;

В) учреждениями банков; Г) учредителями;

Д) учреждениями банков по согласованию с руководством предприятия.

5. Сверх установленного срока наличные деньги могут храниться в кассе в течение трех рабочих дней в дни выплаты

А) заработной платы, Б) пенсий, В) пособий, Г) стипендий.

6. Сдача денег в банк оформляется специальным документом, который называется А) квитанция; Б) приходный ордер;

В) объявлением на взнос наличными; Г) нет верного ответа.

 

7. Прием наличных денег кассами предприятий производится по

А) квитанции; Б) приходному кассовому ордеру;

В) по объявлению на взнос наличными; Г) нет верного ответа.

 

8. Расчет между юридическими лицами может осуществляться наличными денежными средствами по каждой отдельной сделке в размере не выше

А) 30 000 руб.; Б) 60 000 руб.; В) 90 000 руб.; Г) 100 000 руб.

 

9. Если деньги выдаются из кассы, то выдача производится по

А) расходно-кассовому ордеру; Б) квитанции; В) чеку; Г) приказу.

 

10. Через сколько дней должна депонироваться денежная сумма превышающая лимит кассы после выдачи наличных для выдачи зарплаты

А) 1; Б) 2; В) 3; Г) 4; Д) 5.

11. Учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче

А) книга кассира-операциониста; Б) кассовая книга;

В) журнал регистрации; Г) бухгалтерский баланс.

 

12. Кассовую книгу кассир ведет под копирку

А) в 1 экземпляре; Б) в 2-х экземплярах;

В) в 3-х экземплярах; Г) нет верного ответа.

 

13. Контроль за правильностью ведения кассовой книги, возлагается на

А) руководителя; Б) кассира; Г) главного бухгалтера.

14. Аналитический и синтетический учет по кассе ведется на счете

А) 50; Б) 51; В) 55; Г) 57.

15.Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

А) Д 50-К 51; Б) Д 51 -К 50; В) Д 50-К 62; Г) Д 62-К 50.

16.Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.

А) Д 50-К 51; Б) Д 51 -К 50; В) Д 50-К 62; Г) Д 62-К 50.

17. К ценным бумагам хранящимся в кассе можно отнести

А) акции; Б) трудовые книжки; В) чековые книжки; Г) марки.

18. К бланкам строгой отчетности относятся

А) путевки в санаторий; Б) трудовые книжки;

В) чековые книжки; Г) марки.

19. Ревизия или инвентаризация денежных средств в кассе должны проводиться не реже 1 раза в

А) месяц; Б) квартал; В) год; Г) 2 недели.

20. В скольких экземплярах выписывается препроводительная ведомость

А) 1; Б) 2; В) 3; Г) 4.

 

21. Для открытия расчетного счета организацией представляются в банк следующие документы:

А)свидетельство о государственной регистрации;

Б) карточку банка с образцами подписей имеющих право подписи платежных документов, и оттиска печати;

В) заверенный протокол собрания учредителей;

Г) справку о постановке на учет в фонде занятости.

22. В какой срок налогоплательщики обязаны сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке?

А) в 5- дневный; Б) в 10-дневный; В) в 3-дневный; Г) в течение месяца.

 

23. В каких случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета?

А) суммы просроченных налогов и сборов; Б) суммы по просроченным ссудам;

В) за выполненные услуги организаций; Г) по исполнительным листам.

24. При поступлении денежных средств на счет клиента в первую очередь погашаются суммы

А) за нанесенный предприятию материальный ущерб;

Б) погашение выходных пособий и оплатой труда работникам;

В) удовлетворение требований по взысканию алиментов;

Г) исполняются обязательства по платежам в бюджет.

25. Основными документами для оформления операций на расчетном счете являются

А) денежный чек; Б) приходный ордер;

В) квитанция; Г) платежное требование.

26.Для отражения операций на расчетных счетах применяется счет

А) 50; Б) 51; В) 55; Г) 57.

27. Корреспонденция счетов по приходу денежных средств на расчетный счет.

А) Д 50-К 51; Б) Д 51 -К 50; В) Д 51-К 60; Г) Д 60-К 51.

28..Корреспонденция счетов по расходу денежных средств с расчетного счета.

А) Д 50-К 51; Б) Д 51 -К 50; В) Д 50-К 76; Г) Д 76-К 51.

 

29. После заключения договора банк открывает клиенту счета:

А) транзитный валютный счет; Б) текущий валютный счет;

В) расчетный валютный счет; Г) операционный валютный счет.

 

30. Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены

А) в счет оплаты командировочных расходов;

Б) за границу по экспортно-импортным операциям;

В) перечислены на счета внешнеэкономических организаций;

Г) использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте.

31. Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на месяцы

А) 1; Б) 2; В) 5; Г) 7.

32. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты

А) на договорной основе между вкладчиком и банком,

Б) по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

В) нет верного ответа.

33. Курсовые разницы отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

А) утверждение верно; Б) утверждение не верно.

34. Положительные курсовые разницы отражают

А) Д 52 – К 91/1;. Б) Д 91/1 – К 52; В) Д 52- К 98; Д 99 – К 52.

35. Отрицательные курсовые разницы отражают

А) Д 52 – К 91/2;.Б) Д 91/2 – К 52; В) Д 52- К 98; Д 99 – К 52.

36. Счет «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в

А) аккредитивах; Б) чековых книжках; В) векселях; Г) нет верного ответа.

37. Для открытия аккредитива плательщик представляет аккредитив, в котором должен указать:

А) вид аккредитива; Б) условия оплаты аккредитива; В) срок действия аккредитива.

38. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается

А) Д 55 – К 51; Б) Д 55 – К 52; В) Д 55 – К 66; Г) Д 51 – К 55.

 

39. Депонирование средств, при выдаче чековых книжек, отражается

А) Д 55 – К 51; Б) Д 55 – К 52; В) Д 55 – К 66; Г) Д 51 – К 55.

40. Основанием для принятия на учет по счету «Переводы в пути» сумм являются

А) квитанции кредитной организации; Б) сберегательной кассы;

В) почтового отделения; Г) препроводительные ведомости.

41. «Переводы в пути» учитываются на счете

А) 53; Б) 55; В) 57; Г) 58; Д) 59.

 

Задачи и принципы учета денежных средств.

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.