Тема 2. Грошові надходження підприємств

 

На основі наведених даних визначити доходи від основної опе­раційної діяльності та від надзвичайних подій: надійшло страхове відшкодування за збитки від стихійного лиха — 2000 грн; реалізовано продукції з відстрочкою платежу 3 дні — 3500 грн; надано послуг — 2500 грн; отримано дохід від реалізації основних фондів — 3400 грн; надійшло відшкодування від технічних аварій — 1500 грн; здійснено для замовників ремонтні роботи загальною
вартістю 5650 грн.

 

 

На основі наведених даних визначити доходи від іншої операційної діяльності та від фінансових операцій: дохід від інвестицій в асоційовані підприємства — 1000 грн; дохід від реалізації іноземної валюти — 350 грн; одержані штрафи, пені, неустойки — 250 грн; дохід від спільної діяльності — 500 грн; отримані відсотки за облігаціями — 650 грн; виручка від реалізації продукції — 2000 гри; дохід від реалізації основних фондів — 1400 грн.

 

На основі наведених даних розрахувати операційний Сash-flow прямим методом: сплата відсотків за користування позиками — 1000 грн; грошові видатки на утримання персоналу — 1500 грн; грошові надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) — 15 000 грн; інші грошові надходження, які не належать до інвестиційної та фінансової діяльності, — 5000 грн; грошові виплати за сировину, матеріали, послуги — 10 000 грн; отримані відсотки за облігаціями — 650 грн; дохід від реалізації іноземної валюти — 350 грн; дохід від інвестицій в асоційовані підприємства — 1000 грн; сплата податку на прибуток — 350 грн.

 

 

На основі наведених даних розрахувати операційний Сash-flow непрямим методом: доходи, не пов’язані з грошовими надходженнями, — 1000 грн; виручка від реалізації продукції — 2000 грн; приріст оборотних активів — 1500 грн; чистий прибуток від операційної діяльності — 1500 грн; витрати, не пов’язані з грошовими виплатами, — 5000 грн; збільшення поточних зобов’язань — 1000 грн; одержані штрафи, пені, неустойки — 250 грн.

 

 

На основі наведених даних розрахувати виручку від реалізації товарів прямим методом: обсяг виробництва товарів А та Б, відповідно, — 1000 шт. та 900 шт.; залишок товарів на початок періо­ду — 100 шт. та 120 шт., а на кінець — 150 шт. та 60 шт.; витрати на оплату праці за звітний рік, відповідно, — 1000 грн та 1200 грн, а вартість використаної сировини — 12 000 грн та 8000 грн; ціна товару А — 30,0 грн/шт., а товару Б — 25,0 грн/шт.

 

 

На основі наведених даних розрахувати ціну товарів за умови, що: обсяг реалізації товарів А та Б, відповідно, — 8500 грн та 15 900 грн; вартість запасів товарів на початок періоду — 1000 грн та 1500 грн, а на кінець — 2500 грн та 600 грн; кількість одиниць виробленого товару А — 2000 шт., а товару Б — 1000 шт.; ціна товару А в три рази більша за ціну товару Б.

 

 

Навчальний центр «Ерудит» проводить 3-місячні курси з підготовки бухгалтерів. Початок навчання — з 1 січня поточного року, курс навчання — 120 годин. Загальна вартість навчання згідно з затвердженим кошторисом — 9000 грн.

Надійшла оплата за навчання згідно з угодами про надання послуг: за перший місяць поточного року — 6000 грн, за другий місяць поточного року — 2000 грн, за третій місяць поточного року — 1000 грн. Усього — 9000 грн (без ПДВ).

У січні було проведено занять загальним обсягом 40 год.;

у лютому — 30 год.;

у березні — 50 год.

Згідно з кошторисом витрат оплата викладачам за навчальну годину (включаючи податок на доходи фізичних осіб та нарахування на обов’язкове страхування) становить 20 грн, адміністративні та загальногосподарські витрати щомісяця — 1500 грн.

Необхідно визначити валовий дохід навчального центру «Еру­дит» за кожний місяць І кварталу поточного року за фінансовим і податковим обліком.

 

 

Юридичною фірмою укладено договір на консультаційне об­слуговування підприємства протягом І півріччя поточного року. Згідно з умовами договору щомісячна оплата послуг встановлена в розмірі 1200 грн, у т. ч. ПДВ.

Виконання консультаційних послуг підтверджується актом приймання-передавання виконаних робіт за кожний місяць із зазначенням суми місячної оплати згідно з договором. Детальний перелік і обсяг виконаних робіт за кожний місяць договором не передбачається, консультаційні послуги надаються в міру необхідності.

На початок дії договору підприємством (клієнтом) перераховано на поточний рахунок юридичної фірми авансований платіж у сумі 3600 грн. Решта суми перерахована в останній день терміну дії договору.

Визначити щомісячний валовий дохід юридичної фірми І півріччя згідно з податковим та фінансовим обліком.

1. У липні поточного року фірмою «Моноліт» відвантажені товари російській компанії «Русь» на суму 3000 доларів США, що підтверджено вантажно-митною декларацією. Курс НБУ за один долар становив = 5,33 грн (протягом ІІІ кварталу не змінювався).

2. У серпні поточного року на валютний рахунок фірми «Моноліт» надійшли кошти за відвантажені товари, які підлягають продажу згідно з чинним законом у розмірі 50 %. Комісійні банку становлять 0,4 %.

3. Фірма «Моноліт» має нерухомість, яку надає в оренду фірмі «Скайнлайн» протягом ІІІ кварталу. Договором передбачається щомісячна сплата оренди за 206 м² площі за ціною 47 грн/м² (в т. ч. ПДВ) не пізніше 20 числа наступного за звітним місяця.

Визначити суму, яка буде визнана валовим та чистим доходом фірми «Моноліт» за ІІІ квартал поточного року за податковим обліком, а також залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку на 30.09 поточного року.

 

Товариство «Медікус» закупило в оптовій фірмі «ВВС+» лікарські засоби та вироби медичного призначення для подальшої реалізації в такому асортименті, визначеному нижче.

Найменування товару	Ціна виробника за одиницю товару, грн	Закуплено за оптовою ціною за одиницю товару, грн	Кількість реалізованого товару, тис. шт.	Питома вага продукції, реалізованої оптом, %
1. Анальгін	1,2	1,23
2. Цитрамон	0,22	0,27
3. Новопасіт	7,88	8,91

Оптова торгова націнка визначена підприємством на рівні 15 % від ціни виробника й на рівні 30 % для реалізації через роздрібну торгівлю.

Розрахувати обсяг грошових надходжень товариства «Медікус» за звітний період:

І варіант: від реалізації товарів оптом.

ІІ варіант: від реалізації через мережу аптек.

ІІІ варіант: загальний по товариству.

Фірма «Вітамін» протягом звітного періоду реалізувала 1300 одиниць товару, які закупила у іноземного партнера — фірми «Доктор V». Перелік закуплених товарів визначено нижче:

Асортимент товару	Ціни за інвойсом за 1 упаковку, дол. США	Мито, %	Кількість реалізованого товару, шт.
Провіск (операційна нитка)	29,4
Арифон (у таблетках)	4,75
Шприц інсуліновий	0,72
Усього	…	…

При цьому сплата митних послуг становить 375 грн, брокерських послуг — 570 грн;

курс НБУ на день розмитнення і реалізації товару — 1 долар США = 5,33 грн.

При реалізації товару була встановлена торгова націнка — 8 % (ПДВ не нараховується).

Визначити обсяг виручки фірми «Вітамін» від реалізації товарів за звітний період.

 

На основі наведених нижче даних необхідно визначити виручку від реалізації продукції на внутрішньому ринку України методом прямого розрахунку. Підприємство жодних пільг з оподаткування не має.

Вироби	Залишок нереалізованої продукції на початок планового періоду, шт.	Випуск товарної продукції в плановому періоді, шт.	Залишок нереалізованої продукції на кінець планового періоду, шт.	Повна собівартість одиниці реалізованої продукції, грн	Рентабельність одиниці виробу, %
А
Б
В

На основі наведених даних необхідно визначити грошові надходження за видами діяльності підприємства за звітний період, якщо мали місце такі операції:

1) на поточний рахунок надійшло коштів за реалізовану продукцію в сумі 350 тис. грн, у тому числі ПДВ і акцизний збір — 65 тис. грн;

2) підприємство отримало короткостроковий кредит у сумі 50 тис. грн і довгостроковий кредит у сумі 250 тис. грн;

3) отримано кошти з державного бюджету для виконання дер­жавного замовлення на суму 30 тис. грн;

4) отримано дивідендів у сумі 10 тис. грн.

 

Визначити фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування на кінець звітного періоду та чистий фінансовий результат, виходячи з такої ситуації.

У складі оборотних активів підприємства є депозитні сертифікати на суму 10 тис. грн на строк 3 місяці під 15 % річних. Крім того, підприємство отримало короткостроковий кредит у банку в сумі 100 тис. грн під 35 % річних на 6 місяців з умовою щомісячної сплати процентів, а кредит погашається в кінці терміну дії договору.

Валовий прибуток підприємства від реалізації продукції — 200 тис. грн; доходи від операційної оренди активів = 3 тис. грн, адміністративні витрати у звітному періоді — 40 тис. грн; витрати на збут — 24 тис. грн, інші операційні витрати (сумнівні борги) становлять 1 тис. грн. Податок на прибуток дорівнює 15 тис. грн. Підприємство здійснило внесок до статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю в розмірі 40 %. Але це товариство у звітному періоді зазнало збитків у сумі 30 тис. грн.

 

На підприємстві «Сатін» вартість залишків готової продукції (за повною собівартістю) на складі відвантажених товарів, строк оплати яких не настав, та неоплачених у строк на 1 липня поточного року становили 236 тис. грн. До кінця року підприємство планує прискорити відвантаження готової продукції покупцям і завершити розрахунки з ними на 15 %. Сума виручки від реалізації товарної продукції підприємства без ПДВ за перше півріччя звітного року становила 2184 тис. грн, за собівартістю — 1820 тис. грн.

Визначити обсяги виручки, яку не доотримає підприємство «Сатін» станом на 1.01 наступного року.

 

Загальний капітал акціонерного товариства 40 500 грн. Прибуток, що спрямовується на виплату дивідендів, — 8000 грн. Кількість випущених акцій — 4500 штук, у тому числі привілейованих 500 шт. з фіксованою ставкою дивідендів у розмірі 33,3 %.

Розрахувати розмір дивідендів на 1 звичайну акцію.

Визначити дохід підприємства, якщо відомі такі дані:

Собівартість одиниці продукції — 510 тис. грн. Рентабельність продукції — 15 %. Залишки товарної продукції (за собівартістю) на початок року становили 14 тис. грн, на кінець року — 36 тис. грн. Продукція оподатковується ПДВ.

Підприємство отримало штраф від постачальників за порушення господарських угод у розмірі 2500 грн, сплатило відсотки й пеню за 15 днів просрочення за невчасно повернуті 100 000 грн кредиту, отриманого під 16 % річних.

Крім того, підприємство реалізувало основні засоби, які перебували на балансі, на суму 50 тис. грн (без ПДВ) за залишковою вартістю 20 тис. грн, витрати на реалізацію становили 5500 грн.

Прибуток від володіння корпоративними правами — 4 тис. грн.

 

Акціонерне товариство «Ярило», що виробляє безалкогольні напої, на початок звітного періоду мало власний капітал у такому складі: статутний капітал — 800 тис. грн, резервний фонд — 250 тис. грн, нерозподілений прибуток — 130 тис. грн.

Собівартість 1 літра продукції в середньому по підприємству становить 1,5 грн.

Рентабельність продукції — 15 %.

Продукція оподатковується ПДВ.

Керівництво акціонерного товариства «Ярило» має на меті на кінець звітного року:

· направити на виплату дивідендів 10 % чистого прибутку (ставка податку на прибуток дорівнює 25 %);

· відрахувати в резервний фонд 56 тис. грн;

· збільшити нагромаджувальну суму нерозподіленого прибутку на 80 тис. грн.

Визначити:

1. Необхідний обсяг виробництва по підприємству для досягнення намічених цілей на кінець звітного року.

2. Обсяг грошових надходжень від реалізації безалкогольних напоїв на кінець звітного року.

 

Підприємство «Неофіт» у поточному році планує розширити асортимент випуску своєї продукції за допомогою виробництва нового товару.

Про новий товар відомо:

собівартість одиниці товару — 8 грн;

рентабельність товару — 20 %;

акцизний збір — 3 грн з одиниці товару;

торгова націнка — 25 %.

У поточному році планується виробити 1000 одиниць продукції.

Залишки нереалізованої продукції на кінець поточного року становили 200 шт.

Витрати на реалізацію нової продукції через роздрібну мережу, тобто на рекламу й передпродажну підготовку товарів, оформлення вітрин, транспортно-експедиційні витрати передбачаються по підприємству в розмірі 2000 грн.

У поточному році підприємство «Неофіт» має на меті збільшити валові доходи. Тому перед фінансовим відділом постав-
лене завдання: зробити розрахунки та визначити, як доцільно
реалізувати новий товар: через мережу роздрібних магазинів чи оптом.

 

На основі наведених даних визначте виручку від реалізації продукції комбінованим методом:

· залишки нереалізованої продукції на початок планового періоду — 87 тис. грн;

· випуск товарної продукції в плановому кварталі за виробничою собівартістю — 160 тис. грн;

· позавиробничі витрати (у % до виробничої собівартості) — 2,5 %;

· усього активів — 300 тис. грн;

· співвідношення відпускних цін і повної собівартості (коефіцієнт) — 1,2;

· норма перебування запасу готової продукції на складі на кінець планового періоду — 8 днів.

 

На основі наведених даних визначте обсяг реалізації продукції на плановий період методом прямого розрахунку:

· випуск товарної продукції в плановому кварталі становитиме 4140,0 тис. грн;

· залишки нереалізованої продукції на початок планового періоду — 146 тис. грн;

· норма перебування запасу готової продукції на складі на кінець планового періоду — 3 дні.

Яким повинен бути запланований товарний випуск виробів по підприємству «Факел» (у натуральних одиницях), якщо залишки на початок планового періоду становили 7200 грн, залишки на кінець планового періоду передбачаються в розмірі 3300 грн, ціна кожного виробу планується на рівні 2,1 грн за одиницю. Обсяг реалізації в плановому періоді по підприємству повинен становити 25 000 грн.

 

 

Визначити доходи підприємства «Олімп» від фінансових операцій, якщо:

1. У квітні підприємством планується придбання облігацій на суму 12 000 грн; за цими облігаціями очікується виплата дивідендів у розмірі 45 % річних.

2. У жовтні підприємство планує вкласти в депозити тимчасово вільні кошти в розмірі 9000 грн на 2 місяці під 18 % річних.

3. Підприємство бере участь у спільній діяльності іншого підприємства шляхом вкладення вільних коштів у статутний фонд спільного підприємства; причому його частка у статутному фонді СП становить 30 %.

Спільне підприємство передбачає такі результати господарської діяльності:

· очікуваний прибуток — 45 тис. грн;

· розподіл 30 % прибутку між учасниками спільної діяльності.

 

ТОВ «Паритет» володіє інвестиційним портфелем, до складу якого входять:

· привілейовані акції АКБ «Форум» на загальну суму 40 тис. грн з річною ставкою дивідендів 30 %;

· облігації державної позики на загальну суму 8500 грн з дохідністю 15 % річних, термін дії облігації — 10 місяців;

· 450 акцій ВАТ «Агроконтракт» на загальну суму 6750, що становить 14 % від загальної кількості випущених акцій. Причому в поточному році передбачається розподілити між акціонерами 75 тис. грн чистого прибутку.

Визначити суму грошових надходжень підприємства «Паритет» за поточний рік.

 

На основі наведених даних необхідно визначити суму чистого доходу підприємства:

1. За звітний період реалізовано продукції на суму 1680 тис. грн, продукція оподатковується ПДВ.

2. Протягом звітного періоду було повернуто покупцями продукції на суму 24 тис. грн.

3. Матеріальні витрати й амортизація становлять 450 тис. грн; заробітна плата — 145 тис. грн.

 

Визначити доходи підприємства від фінансових операцій,
якщо:

· фабрика планує придбати в травні акції на суму 8000 грн; за цими акціями очікується виплата дивідендів у розмірі 30 %
річних;

· фабрика в жовтні планує вкласти в депозити тимчасово вільні кошти в розмірі 6000 грн на 2 місяці під 24 % річних;

· фабрика бере участь у спільній діяльності іншого підприємства шляхом вкладення вільних коштів у статутний фонд СП; частка фабрики в статутному фонді становить 20 %. Спільне підприємство передбачає отримати прибуток від господарської діяльності в розмірі 20 тис. грн. Передбачається розподіл між учасниками спільної діяльності 30 % прибутку.

Статутний капітал акціонерного товариства становить 30 тис. грн. Акціонерним товариством усього продано 3000 шт. акцій, у тому числі звичайних — 2700 шт. і привілейованих — 300 шт.

Загальна сума чистого прибутку, яка підлягає розподілу у вигляді дивідендів, дорівнює 6300 грн. За привілейованими акціями фіксована ставка затверджена в розмірі 30 %.

Визначити розмір дивідендів на кожну привілейовану та звичайну акцію.

ТЕМА 3. ФОРМУВАННЯ і РОЗПОДІЛ ПРИБУТКУ

 

Грошові надходження від покупців (споживачів) продукції підприємства — 873,5 тис. грн, у т. ч. у рахунок погашення дебіторської заборгованості — 119,2 тис. грн. Визнана у звітному періоді дебіторська заборгованість склала 124,7 тис. грн. Сума матеріальних витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом у звітному періоді, становить 598,7 тис. грн. Сума нарахованого податку на прибуток підприємства — 67,5 тис. грн.

Визначте величину чистого прибутку за звітний період (продукція підприємства не є підакцизною).

 

Визначте прибуток підприємства за фінансовими операціями, використовуючи таку інформацію про результати його діяльності у звітному періоді. Здійснено покриття збитку від спільної діяльності після її припинення на суму 72,5 тис. грн. Сплачено власникам 65,0 тис. грн як грошові дивіденди, у т. ч. нерезиденту — 28,0 тис. грн. Проведено уцінку фінансової інвестиції в асоційоване підприємство на 42,5 тис. грн. Сплачено процентів (купонних платежів) за облігаціями — 39,0 тис. грн. Отримано відсотків (купонних платежів) за облігаціями — 13,5 тис. грн.

 

Визначте прибуток відприємства, що буде отриманий від реалізації інвестиційного проекту, виходячи з таких даних. Вартість інвестиційного проекту, розрахованого на 9 місяців, становить 100 тис. грн і на 60 % фінансується за рахунок банківського кредиту. Ставка за користування банківським кредитом — 27 % річних. Строк залучення кредиту дорівнює терміну реалізації проекту плюс 2 тижні. Проценти за кредитом виплачуються однора­зово в момент погашення кредиту після завершення терміну його використання. Рентабельність інвестиції планується на рівні 27,5 % від вкладених коштів.

 

Визначте суму чистого прибутку від фінансових операцій, використовуючи таку інформацію про діяльність підприємства у звітному періоді.

Надійшли дивіденди від резидента в сумі 31 тис. грн, від нерезидента — 20 тис. грн. Проведено дооцінку балансової вартості основних засобів з 298,2 до 437,5 тис. грн. Продано патент за 124 тис. грн при його залишковій вартості в 103,5 тис. грн. Надійшов черговий купонний платіж від емітента корпоративних облігацій на суму 10 тис. грн.

 

Визначте, які зміни абсолютної величини фінансового результату (прибутку) підприємства від операційної діяльності очікуються в плановому періоді. У звітному періоді ціна вироб­ника за одиницю продукції становила 17 грн і, враховуючи тенденції ринку, у плановому періоді зміна її величини не очікується. За рахунок удосконалення технологічних норм виробничого процесу очікується скорочення середніх умовно-змінних витрат підприємства на одиницю продукції з 11,25 грн до 10,80 грн. Така можливість забезпечується за рахунок введення в дію нових технологій, що, у свою чергу, призводить до збільшення умовно-постій­них витрат на 10 %. Врахуйте, що у звітному періоді підприємство за обсягів реалізації в 135,4 тис. виробів зазнало збитків у сумі 87 450 грн. За рахунок збільшення місткості ринку та посилення ринкової конкурентної позиції підприємства очікується зростання обсягів реалізації продукції на 25 %.

 

Визначте величину чистого прибутку підприємства в плановому періоді за умови, що величина чистого доходу від реалізації товарів становитиме 715 тис. грн; витрати підприємства — 565 тис. грн; нарахований податок на прибуток — 75 тис. грн; податкові зобов’язання з ПДВ — 138 тис. грн; дохід від володіння корпоративними правами — 85 тис. грн, у т. ч. корпоративними правами резидента — 62 тис. грн, нерезидента — 23 тис. грн; визнаний дохід від курсових різниць — 8,5 тис. грн.

 

Визначте зміну величини прибутку підприємства від основної діяльності в плановому періоді. Оцініть також зміну величини витрат на 1 грн товарної продукції. У звітному періоді за обсягу реалізації 98 750 виробів за ціною виробника 30 грн підприємство отримало прибутку в розмірі 414,75 тис. грн. У плановому періоді за рахунок удосконалення виробничого процесу очікується скорочення на 4,5 коп. витрат на 1 грн товарної продукції. Враховуючи збільшення попиту на продукцію, підприємство планує підвищити ціну виробника до 34,0 грн без зменшення обсягів реалізації.

 

Розрахуйте абсолютну величину прибутку підприємства від реалізації продукції в плановому періоді, якщо розглядаються два варіанти дій підприємства, та виберіть найкращий з них. За рахунок посилення ринкових позицій і підвищення попиту підприємство може розраховувати на зростання обсягів реалізації на 15 % за умови збереження рівня ціни виробника. Як альтернатива розглядається можливість підвищення ціни з 24,0 грн до 28,0 грн, що забезпечить незмінність обсягів реалізації продукції. Середні умовно-змінні вит­рати на одиницю продукції підприємства становлять 18,0 грн, а за обсягів реалізації у звітному періоді на рівні 175,5 тис. виробів підприємство отримувало прибуток у розмірі 83,0 тис. грн.

 

Визначте прибуток (збиток) підприємства від зміни реальної вартості активів, які перебувають у його власності. Вперше щодо даної групи основних засобів проведено дооцінку їх балансової вартості на 38,5 тис. грн. Отримано дохід від спільної діяльності (пере­оцінка частки підприємства в спільноконтрольованих активах) — 19,5 тис. грн. Переоцінено балансову вартість ліценції (за залишкового вартістю) з 50,0 тис. грн до 35,0 тис. грн (дооцінка раніше не проводилася). Визнано збиток від курсових різниць — 2,8 тис. грн.

 

Визначте максимально можливе скорочення ціни виробника за одиницю продукції підприємства, яке дозволить забезпечити незмінність величини рентабельності продажу в плановому періоді. У звітному періоді за обсягу реалізації 35,6 тис. виробів за оптовою ціною 15 грн підприємство отримало прибуток у сумі 93,45 тис. грн при величині постійних витрат 66,7 тис. грн. За рахунок завершення реконструкції виробничої лінії та виведення з експлуатації надлишкових основних засобів очікується скорочення середніх умовно-змінних витрат з 10,5 грн до 9,8 грн, а умовно-постійних — на 15 % від рівня звітного періоду.

На основі наведених нижче даних визначте величину чистого та нерозподіленого прибутку ВАТ «Акціонерне». У звітному періоді чиста виручка від реалізації продукції становила 840 000 грн; грошові витрати на виробництво та реалізацію товарної продукції — 475 000 грн, величина нарахованої амортизації — 145 000 грн; нарахований до сплати податок на прибуток за звітний період — 90 000 грн; ПДВ — 120 000 грн; у зв’язку з виплатою грошових дивідендів за попередній період підприємство нарахувало та сплатило до бюджету податок у сумі 40 000 грн; відповідно до статутних документів здійснено відрахування до резервного капіталу — 15 %; виплата грошових дивідендів не передбачалася.

 

На основі основних показників фінансово-господарської діяльності ТОВ «Виробник» у звітному періоді визначте величину чистого прибутку та нерозподіленого прибутку підприємства. Виручка від реалізації продукції (без ПДВ) становила 925 000 грн; вели­чина нарахованої амортизації — 120 000 грн; рентабельність продажу — 36,0 %. Нарахований податок на прибуток — 90 000 грн. Відповідно до статутних документів здійснено відрахування до резервного капіталу — 15 %; на виплату грошових дивідендів спрямовано 30 % чистого прибутку.

 

Яким буде нерозподілений прибуток ЗАТ «Виробник», якщо результати фінансово-господарської діяльності товариства у звіт­ному періоді такі. Прибуток підприємства за звітний період дорівнює 825 000 грн, нарахований до сплати податок на прибуток — 175 000 грн. Проведено переоцінку (дооцінку) балансової вартості нематеріальних активів на суму 42,35 тис. грн. Підприємство здійснює розподіл чистого прибутку за такими напрямами: резервний капітал — 10 %; виплата дивідендів за корпоративними правами — 40, %; виплата матеріального заохочення працівникам — 25 %.

 

Виходячи з таких даних, визначте абсолютну величину нерозподіленого прибутку ВАТ «Акціонерне» за звітний рік, якщо на формування резервного капіталу передбачено відрахування в розмірі 12 % чистого прибутку. Підприємство емітувало 110 тис. простих та 10 тис. привілейованих акцій. За привілейованими акціями дивіденди виплачуються в розмірі 2,25 грн на акцію виключно в грошовій формі. За результатами фінансово-госпо­дарської діяльності у звітному році чистий прибуток товариства становив 500 тис. грн, з яких за рішенням загальних зборів акціонерів на виплату дивідендів за простими акціями спрямовано 20 % чистого прибутку (виплатили у формі акцій).

 

Яку суму нерозподіленого прибутку підприємство може спрямувати на фінансування інвестиційних проектів після виплати стабільних дивідендів, враховуючи такі дані? Підприємство випускало лише прості акції в кількості 20 тис. За результатами діяльності у звітному році прибуток становив 170 тис. грн, нарахований до сплати податок на прибуток — 52,5 тис. грн. Із чистого прибутку здійснюється відрахування до резервного капіталу в розмірі 6 %. У попередніх періодах як дивіденди підприємство виплачувало 2,5 грн на акцію.

 

Визначте, ураховуючи наведені дані, суму нерозподіленого прибутку ВАТ «Акціонерне» станом на кінець звітного року. Товариство випускало 9 тис. простих та 1 тис. привілейованих акцій. За привілейованими акціями передбачено дивіденд у розмірі 15 грн на акцію. Чистий прибуток за звітний період становив (80,5 тис. грн), і було вирішено не відмовлятися від виплати грошових дивідендів. Нерозподілений прибуток товариства за попередні періоди дорівнював 38,5 тис. грн.

 

 

Тема 4. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

За звітний рік підприємство «Бета» отримало такі результати:

№	Показники / квартал	Валові доходи	Валові витрати	Амортизаційні відрахування	Оподатковуваний прибуток	Податок на прибуток
	І кв. звіт. року			17,5
	ІІ кв. звіт. року			16,8
	ІІІ кв. звіт. року			16,2
	IV кв. звіт. року			15,5
	Усього за звіт. рік
	І кв. наступного року

Визначте податок на прибуток за звітний рік і за І квартал наступного за звітним року.

Акціонерне товариство «Гамма» 15 вересня звітного року за результатами роботи попереднього року виплатило дивіденди своїм акціонерам у розмірі 20 тис. грн.

За звітний рік товариство отримало такі фінансові результати:

№	Показники / Квартал	Валові доходи	Валові витрати	Амортизаційні відрахування	Плата за торговий патент	Оподатковуваний прибуток	Нарахований податок на прибуток	Податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету
	І
	ІІ
	ІІІ			65,2
	IV			61,7
	Усього			268,9

Визначте оподатковуваний прибуток та податок на прибуток до бюджету, який товариство сплатило за звітний рік.

 

Підприємство «Омега» займається роздрібним та оптовим продажем канцелярських товарів. Знайдіть указані нижче показники, використовуючи результати роботи підприємства за І квартал звітного року.

Дано
Показники за результатами роботи підприємства А за І квартал звітного року	Сума
тис. грн
доходи від продажу товарів (робіт, послуг)
приріст балансової вартості запасів
повернення товару
заниження суми доходів у попередньому періоді
витрати на придбання товарів (робіт, послуг)
витрати на оплату праці

Закінчення табл.

Дано
Показники за результатами роботи підприємства А за І квартал звітного року	Сума
тис. грн
податок на землю
комунальний податок	0,2
податок з власників транспортних засобів
позов до суду з заявою про стягнення дебіторської заборгованості
сума амортизаційних відрахувань
від’ємне значення оподатковуваного прибутку за попередній рік
вартість торгових патентів, придбаних у звітному періоді	1,2
Знайти
Розрахункові показники за результатами роботи підприємства
скоригований валовий дохід
валові витрати
сума страхових внесків до фондів державного соціального страхування
об’єкт оподаткування (прибуток, що підлягає оподаткуванню)
нарахована сума податку
зменшення нарахованої суми податку
сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету

 

Використовуючи дані таблиці, визначте, які витрати підприємство може включити до складу валових з метою визначення податку на прибуток у ІІ кварталі звітного року, якщо у ІІ кварталі звітного року підприємство провело такі операції (у тис. грн, без ПДВ):

Ø 29 березня оприбутковано матеріалів, оплата за які відбулась 2 квітня
Ø 28 березня нараховано заробітної плати та внесків до державних цільових фондів за березень	27,4
Ø 10 квітня з розрахункового рахунка фірми списано коштів в оплату товарно-матеріальних цінностей, які надійшли 8 квітня
Ø 15 квітня одержано сировини, оплату за яку проведено 30 березня
Ø 18 квітня одержано та оплачено 5 принтерів для використання у виробничій діяльності
Ø 3 квітня відбулась виплата заробітної плати
Ø 5 квітня перераховано до бюджету прибутковий податок з фізичних осіб
Ø 15 квітня сплачено податку на додану вартість
Ø 18 квітня перераховано до бюджету плату за землю	0,5
Ø 18 квітня перераховано до бюджету комунального податку	0,2
Ø 3 травня придбано торговий патент для проведення роздрібної торгівлі
Ø 15 травня одержано штрафів від контрагентів за невиконання умов договору
Ø 20 травня сплачено штрафів за недотримання умов договору	1,8

 

*

Підприємство «Лілея» здійснює продаж товарів для садівни­цтва та квітів і є платником ПДВ. У звітному кварталі воно здійснило такі операції:

· відвантажило товарів фірмі «Колібрі» на суму 24 тис. грн, при цьому 20 % товарів згідно з договорами має бути оплачено в наступному кварталі;

· оприбуткувало, але не оплатило товарів, що надійшли від фірми «Садівник», на суму 18 тис. грн;

· перерахувало авансові внески фірмі «Агрус» у сумі 12 тис. грн за продукцію, що надійде в наступному кварталі;

· перерахувало товариству «Благоустрій» 30 тис. грн як попередню оплату за поставку офісних меблів для виробничих потреб, що будуть відвантажені в наступному кварталі;

· для подальшої реалізації одержало від постачальника «Транш»