Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

 

Вариант	Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	Материальные затраты, тыс. руб.
план	факт	план	факт	план	факт	план	факт

Где П – прибыль от реализации продукции; В – выручка от реализации продукции; R_об – рентабельность оборота; Д_в – доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукции; МО – материалоотдача.

Решение:

 

 

 

 

За счет рентабельности оборота: 0,459-0,549 = -0,09

За счет доли выручки в общем объеме выпуска товарной продукции: 0,461-0,459 = 0,002

За счет материалоотдачи: 0,464-0,461 = 0,003

В целом: -0,09+0,002+0,003 = -0,085

ТЕМА 6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

 

Задачи

Задача 6.1

 

Определите сумму постоянных и переменных затрат на производство электростали статистическим методом, основанном на регрессионном анализе.

 

Вариант №5

Таблица 46

Данные о затратах (Y) и объемах производства продукции (X)

 

Период	X, тыс. т	Y, тыс. руб.	XY	X^2	Y^2
Январь	91,38		44874342,12	8350,3044	241153673476,00
Февраль	90,01		48520880,61	8101,8001	290586761721,00
Март	95,91	630404,5	60462095,6	9198,7281	397409833620,25
Апрель	92,41		55893079,58	8539,6081	365829006244,00
Май	75,57		42390235,8	5710,8249	314653683600,00
Июнь	93,54		52222914,3	8749,7316	311693307025,00
Июль	95,92		57994478,96	9200,6464	365556879769,00
Август	97,69		67670351,45	9543,3361	479840217025,00
Сентябрь	95,04		68905330,56	9032,6016	525645300196,00
Октябрь	96,06			9227,5236	527221210000,00
Ноябрь	72,25	546709,5	39499761,38	5220,0625	298891277390,25
Декабрь	96,63		62217544,62	9337,3569	414573727876,00
Итого	1092,41			100212,5243	4533054877942,50

Решение:

Общая формула: затраты (З) = а+в*v

Где а – постоянные затраты; в – переменные затраты на единицу продукции; v – объем производства.

Составим систему уравнений и решим ее, используя формулу:

 

 

 

Вычтем из первого уравнения второе, получим: -2,28в => -3386,84 => в = 1485,46

а + 91,03*1485,46 – 610302,33 => а = 475081

 

Задача 6.2

 

 

Определите сумму постоянных и переменных затрат на производство автобусов методом высшей и низшей точек.

Таблица 47

Сумма совокупных расходов и объем производства продукции

 

Период	Количество произведенных автобусов, шт.	Сумма расходов, руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого

Методические указания. Вначале определяются отклонения в объемах производства (DX) и в затратах (DY) в максимальной и минимальной точках объема производства:

 

DX = X_max – X_min

 

DY = Y_max – Y_min

 

Далее вычисляется ставка переменных расходов на единицу продукции:

 

 

Рассчитав общую сумму переменных расходов для высшей и низшей точек, можно определить постоянную часть (FC) как разность между суммой полных (Y) и суммой переменных (VC) расходов:

 

FC = Y – AVC · X

 

Задача 6.3

 

Сравните фактические затраты на производство продукции с плановыми. Выявите изменение структуры затрат по сравнению с прошлыми годами. Определите затраты на рубль товарной продукции. Проведите факторный анализ. Рассчитайте изменение прибыли под влиянием рассмотренных факторов.

 

Таблица 48

Затраты на производство карбамида тыс. руб.

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
план	факт	план	факт
1. Сырье и материалы
2. Энергетические затраты
3. Заработная плата
4. Отчисления на соцстрах		13145,5
5. Амортизация
6. Прочие затраты		35815,5
10. Полная себестоимость
В том числе
переменные расходы
постоянные расходы
Объем производства, т	391783,7	384381,98
Товарная продукция	878265,5	870190,8
Реализованная продукция	878265,5	870190,8
Цена, руб. / т	2241,71	2263,87

 

 

Решение:

З_{1 руб} = З_общ/ТП

З_{1руб пл}= 823475/878265,5 = 93,76 коп.

З_{1 руб ф} = 778619/870190,8 = 89,48 коп

ΔЗ_{1 руб ф} = 89,48 – 93,76 = -4,28 коп

 

П_пл = Ц_о*V_o – C_o= 2241,71*391783,7 – 823475 = 54790,5 тыс. руб.

П_{усл 1} = Ц₁*V_o-C_o = 2263,87*391783,7 – 823475 = 63472,36 тыс. руб.

П_{усл 1} = Ц₁*V₁ – С₀ = 2263,87*384381,98 – 823475 = 46715,83 тыс. руб.

П_ф = Ц₁*V₁ – C₁ = 2263,87*384381,98 – 778619 = 91571,83 тыс.руб.

ΔПза счет цены: 63472,36 – 54790,5 = +8681,86 тыс. руб.

ΔПза сче объема произв: 46715,83 – 63472,36 = -16756,53тыс. руб.

ΔП за счет себестоимости: 91571,83 – 46715,83 = +44856 тыс. руб.

ΔПобщ. = 8681,86 – 16756,53 = +36781,33 тыс. руб.

 

Задача 6.4

Проанализируйте выполнение сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования с учетом изменения объема продукции. Определите сумму неоправданных расходов.

Таблица 49

Выполнение сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.

 

Статьи затрат	По смете	фактически	+, -
Амортизация оборудования и транспортных средств			+16
Эксплуатация оборудования			+14
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств			+16
Внутризаводское перемещение грузов			+14
Износ МБП			+2
Прочие расходы			-1
Итого			+61

 

Вывод: сумма неоправданных расходов составляет 61 тыс. руб.

Задача 6.5

Проанализируйте выполнение смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Определите по статьям затрат неоправданные и непроизводительные расходы.

Таблица 50