Доходы, не подлежащие налогообложению.

Ряд доходов из перечисленных выше в соответствии с законодательством освобожден от налогообложения:

1. государственные пенсии, пособия в соответствии с законодательством, включая пособие по беременности и родам, пособие по безработице, за исключением пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком

2. все виды компенсационных выплат (в соответствии с законодательством):

- по возмещению вреда, причиненного увечьем;

- взамен бесплатно предоставляемого жилья, коммунальных услуг, довольствия;

- компенсация питания, спортивной одежды, спортивного снаряжения, предоставляемого спортсменам;

- компенсация командировочных расходов, получаемая в пределах установленных норм;

- компенсация в связи со смертью военнослужащих, выдаваемая родственникам

3. вознаграждения, выданные донорам за сданную ими кровь и матерям за сданное материнское молоко

4. алименты, полученные налогоплательщиком

5. сумма, полученная в виде грантов от организаций по прилагаемому перечню

6. сумма, полученная в виде грантов и российских премий за достижение особых результатов в науке, культуре, искусстве

7. сумма единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, а также семьям умершего сотрудника или сотруднику в связи со смертью его членов семьи; сумма гуманитарной помощи, полученной от соответствующих фондов в соответствии с перечнем

8. сумма полной или частичной компенсации стоимости путевок на санитарно-курортное лечение (кроме туризма), включая компенсацию стоимости путевок для детей налогоплательщика до 16 лет. Компенсация путевок не облагается налогом, если средства на компенсацию направлены из прибыли после ее налогообложения или средств социального страхования

9. стипендии

10. не облагается материальная помощь, выписанная сотруднику, бывшему сотруднику, ушедшему на пенсию, если сумма такой помощи в год не превышает 4000 рублей

11. другие виды выплат

Помимо названных выплат, которые не облагаются налогом, законодательством установлены еще налоговые вычеты:

1) Стандартные

2) Социальные

3) Имущественные

4) Профессиональные

 

Стандартные налоговые вычеты.

 

а) В сумме 3000 рублей ежемесячно предоставляются лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы, катастрофы на комбинате "Маяк" Челябинской области, получившие лучевую болезнь как ликвидаторы данных катастроф и в других аналогичных случаях.

б) В размере 500 рублей ежемесячно предоставляются следующим категориям: героям Советского Союза, РФ, участникам ВОВ, лицам блокадного Ленинграда, узникам конц. лагерей (в несовершеннолетнем возрасте), инвалидам с детства, I и II группы и в др. аналогичных случаях.

в) В размере 400 рублей ежемесячно предоставляется каждому налогоплательщику, не вошедшему в а) и б) группы. Но такие вычеты предоставляются до того месяца, когда его накопительный доход с начала года достигнет 20 000 и выше.

г) Налогоплательщик имеет право на вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка до 18 лет и на студентов дневного обучения возрастом до 24 лет. Но вычет также предоставляется до того месяца, пока доход с начала года не превысит 40 000 рублей. А если мать-одиночка (или отец), то в двойном размере на каждого ребенка (600 рублей). Вычеты предоставляются обоим супругам: и матери и отцу.

 

Социальные налоговые вычеты.

 

1) Если физическое лицо оказывает спонсорскую помощь (благотворительную помощь) учреждениям культуры, науки, искусства, образования, здравоохранения, детским учреждениям и другим аналогичным учреждениям, то вычеты предоставляются в размере суммы, направленной на благотворительную помощь, но не более чем 25% от дохода налогоплательщика за данный год.

2) Предоставляются налогоплательщику, если он платит за свое обучение или своих детей; в сумме вычет на каждого ребенка и на самого налогоплательщика не может превышать 38 000 рублей.

3) Налогоплательщику предоставляются вычеты на сумму потраченную им на свое лечение или приобретение медикаментов (в соответствии с прилагаемым перечнем); сумма не должна превышать 38 000 рублей.

 

Имущественные налоговые вычеты.

 

В соответствии с законодательством налоговая база может быть применима и к имущественным налоговым вычетам:

1) Если налогоплательщик продает принадлежащие ему на праве собственности жилые дома, дачи, квартиры, садовые домики, земельные участки, причем если налогоплательщик владел этим имуществом до продажи менее 3-х лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме 1 млн. рублей. Если налогоплательщик продает иное имущество, не названное выше, и владел этим имуществом мене 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в сумме 125 000 рублей. Если налогоплательщик владел недвижимым имуществом более 3-х лет, а прочим имуществом более 3-х лет, то от налога освобождается вся сумма, вырученная от продажи.

2) Если налогоплательщик участвует в долевом строительстве жилья или приобретает готовое жилье, то налоговый вычет предоставляется на сумму не более 1 млн. рублей. Если имущество, которое продает налогоплательщик находится в долевой, общей собственности, то налоговый вычет предоставляется в соответствии с долей налогоплательщика, но в общей сумме не более 1 млн. рублей. Аналогично закон трактует и в случае приобретения или долевого строительства жилья.

Имущественные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика в налоговые органы в период декларирования доходов с предоставлением всех оправдательных документов.

 

Профессиональные налоговые вычеты.

 

Пользуются ЧП, а также лица, создающие произведения искусства, литературы, и получающие за это гонорары.

Налоговые вычеты в данном случае – это документально подтвержденные расходы ЧП или лиц, создающих произведения искусства, литературы и т.д.

Если расходы творческому работнику подтвердить документально трудно, то в НК имеется средняя величина таких расходов, которые могут учитывать при расчете НБ.

 

Даты получения дохода.

Фактическая дата получения дохода признается:

1) День выплаты дохода или перечисление дохода на счет налогоплательщика.

2) Если речь идет о зарплате, то датой является последний день месяца, за который данный доход рассчитывается

 

 

Налоговые ставки.

Законом предусмотрено несколько налоговых ставок:

13%, 35%, 30%, 9%

13% - для большинства видов доходов, т.е. для всех доходов, кроме 35%, 30%, 9%.

35% - для всех видов выигрышей и призов, полученных на конкурсах, на мероприятиях, связанных с рекламой товаров (работ, услуг), кроме 4000 рублей, предоставляются как налоговый вычет для физического лица в разрезе одного года.

а) если налогоплательщик получил страховые выплаты по страховому случаю и эти выплаты превышают ущерб, причиненный налогоплательщику.

30% - со всех своих доходов лица, которые не являются резидентами РФ, но доходы получили в РФ.

9% - с доходов, которые получены в виде дивидендов на акции или получены в виде доходов на вложенные паи.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду дохода, если этот доход исчисляется разными ставками, так как большая часть доходов выплачивается в виде зарплаты, то большая роль в уплате отводится налоговому агенту.

Налоговый агент обязан исчислять сумму подоходного налога ежемесячно (по итогам каждого месяца). Платежное поручительство на перечисление налога налоговый агент обязан представить в банк одновременно с получением наличных денежных средств для оплаты труда в кассу предприятия. Если доход выплачивается по иным случаям, то налог должен быть перечислен налоговым агентом не позднее следующего дня, выдачи этого дохода. Если налоговый агент по каким-либо обстоятельствам не в состоянии удержать налог, то не позднее одного месяца с момента выдачи этого дохода налоговый агент обязан сообщить в налоговые органы о невозможности удержания налога.

 

Декларирование доходов.

Обязанность декларировать свои доходы у налогоплательщика возникает:

1. Если доходы в виде зарплаты налогоплательщик получает от нескольких источников выплат.

 

Стандартные налоговые вычеты налогоплательщику предоставляются по его заявлению в адрес работодателя и этот работодатель предоставляет стандартные вычеты до того месяца, пока доход на данном предприятии (без учета др. предприятий) не достигнет 20 000 рублей.

2. Если налогоплательщик продает движимое или недвижимое имущество.

3. Если налогоплательщик желает получить соц. вычеты, имущественные, профессиональные.

 

Декларирование доходов за истекший год, являющийся налоговым периодом, возможно до 30 апреля следующего года в налоговых органах по месту жительства.

Налоговый агент обязан на каждого налогоплательщика (своего сотрудника) представить в налоговые органы справку о доходах за истекший год в разрезе каждого месяца.

Сроки предоставления таких справок до 30 марта года, следующего за отчетным.