Механизм расчета с бюджетом по ндс.

 

НДС^Б = НДС^{получ. от реал.} – НДС^{уплачено при приобретении сырья}

Книга продаж Книга покупок

			НДС
			∑

			НДС
			∑

 

налоговый вычет

Налоговый вычет означает, что каждый налогоплательщик имеет право умножить общую сумму налога на налоговый вычет.

Налоговый вычет - это предъявленная налогоплательщиком и уплаченная им сумма НДС по используемому сырью, материалам, работам и т.д.

Налоговый агент также имеет право на налоговый вычет.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, при этом может возникнуть ситуация, что налоговый вычет превышает сумму налога, исчисленную от продаж. Следуя налоговому кодексу (НК) в данном случае возникает излишне уплаченная сумма налога и по НДС предусмотрен свой порядок ее возмещения. Он такой:

1) Излишне уплаченная сумма налога, направляется в течении 3-х календарных месяцев, следующих за отчетным периодом, на погашение обязанности налогоплательщика по налогам и сборам, уплачиваемым в тот же бюджет.

2) Если в течении 3-х месяцев переплаченная сумма полностью не погашена по заявлению налогоплательщика она может быть возвращена ему на расчетный счет за счет Федерального Казначейства.

Обязанности по уплате налогов у налогоплательщика возникают вследствие реализации товаров (работ, услуг). НК предусмотрено, что момент реализации должен быть отражен в учетной политике организации. До настоящего времени использовались 2 подхода к определению момента реализации:

1. моментом реализации (основание для уплаты налогов) является отгрузка продукции. Этот способ называется методом начисления. Следуя этому методу у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налог после отгрузки продукции не зависимо от оплаты.

2. реализация признается после отгрузки и оплаты, т.е. налог необходимо платить тогда, когда получена оплата за отгруженные товары (работы, услуги). Этот метод называется кассовым методом.

Предприятие должно в учетной политике предусмотреть какой момент считается реализацией и обязывает уплачивать налог.

Приказ по учетной политике составляется на 1 год в конце предыдущего года и подписывается руководителем предприятия.

Должны быть веские причины, чтобы изменить положения, записанные в учетной политике.

 

Сроки представления отчетности и уплаты налога.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода. И в соответствии с налоговым периодом производится суммирование оборотов и НДС по книге покупок и книге продаж. Следовательно, уплата налога производится за налоговый период = 1 мес. или 3-м календарным месяцам не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация заполняется по стандартной форме, имеющей штрих-код. Декларация представлена таким образом, что в ней имеются разделы по оборотам и суммам НДС, полученным по операциям реализации, по оборотам и суммам НДС, уплаченным при приобретении сырья, материалов и т.д., имеется также раздел по суммам НДС, которые оплачивает налоговый агент.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

К оформлению книги покупок (продаж) предъявляются строгие требования:

1) не должно быть подчисток, не оговоренных исправлений

2) должна быть прошнурована, пронумерована

3) должны быть подписи главбуха и руководителя + печать (круглая)

 

Единый социальный налог.

Называется социальным, потому что он гарантирует соц. защиту гражданину, в частности налог предусматривает оплату пенсионного обеспечения, медицинского обеспечения и социальные выплаты. Пенсионное обеспечение заключается в том, что на каждого работающего физического лица в ПФ открывается карточка и присваивается индивидуальный номер страховому свидетельству на пенсионное обеспечение. Каждому работающему физическому лицу выдается персональный медицинский страховой полис и каждому работнику гарантируется оплата больничного листа, оплата пособия по беременности и родам, оплачиваются пособия по рождению и на погребение

 

Налогоплательщики.

Данный налог уплачивают организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, являющиеся адвокатами.

 

Объекты налогообложения.

Налогом облагаются: выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг. Следовательно налог выплачивает работодатель и налогом облагаются все виды выплат в пользу физических лиц.

 

Налоговая база.

Это сумма выплат, полученных в денежном выражении и в натуральном выражении. Налоговая база исчисляется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, которому был выплачен доход.

Налоговая база исчисляется ежемесячным накопительным итогом за год.

Если выплаты в пользу физического лица были произведены в натуральной форме (в виде товаров (работ, услуг)), то для целей налогообложения они пересчитываются в денежном выражении по рыночным ценам на день выплаты дохода.

Некоторые выплаты в пользу физических лиц не облагаются налогом:

1. Государственные пособия в соответствии с законодательством, в том числе пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам, по безработице

2.Все виды компенсаций, в т.ч.

- по возмещению вреда, причиненного увечьем

- выплаты вместо предоставления бесплатно жилых помещений, за коммунальные услуги, за натуральное довольствие

- оплата стоимости питания, спортивного снаряжения и оборудования, спортивной формы для спортсменов, участвующих в спортивных соревнованиях

- оплата компенсаций в связи с сокращением, а также компенсацией за неиспользованный отпуск в связи с увольнением

- оплата расходов в связи с повышением профессионального уровня работника

3. Оплата единовременной материальной помощи, оказываемой в следующих случаях:

- в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами

- в связи с терактами

- выплаты членам семьи умершего работника или работнику, в связи со смертью членов его семьи

4. Оплата страховых взносов по обязательному страхованию работников

5. Освобождение от уплаты налога. Суммы, выплаченные за счет членских взносов садово-огородных, гаражно-строительных, жилищно-строительных кооперативов лицам, выполняющим работы (услуги) для этих организаций

6. Не подлежащие налогообложению выплаты, произведенные организациями, финансируемыми за счет бюджета, эти выплаты на каждого человека в год не превышают 2000 рублей и эти выплаты являются материальной помощью.

Помимо названных выплат, имеются еще льготы, которые предоставляются организациям, т.е. ряд организаций освобождены от уплаты данного налога, в частности: общественные организации инвалидов, если инвалиды в этих организациях по своей численности в среднесписочном составе представляют не менее 50%.

От уплаты налога освобождаются также выплаты, произведенные в пользу инвалидов I, II, и III группы, если их суммарный доход с начала года на каждого человека не превысил 100 000 рублей.