Нелинейный метод амортизации.

 

Амортизация за месяц рассчитывается от остаточной стоимости, умноженной на норму амортизации.

Если имущество налогоплательщика работает в агрессивной среде, то ∑ амортизации, рассчитывается с коэффициентом 2.

Если в качестве амортизируемого имущества являются легковые автомобили, пассажирские микроавтобусы, имеющие стоимость свыше 300 000 рублей, то норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.

Если налогоплательщик приобретает имущество бывшее в употреблении, то срок эксплуатации данного имущества устанавливается с учетом срока эксплуатации у бывшего владельца. Если это невозможно или неудобно для нового владельца, то срок эксплуатации можно установить самостоятельно, исходя из потребительских свойств имущества.

 

Прочие расходы.

 

К таким расходам можно отнести:

1. Расходы на ремонт ОС.

2. Расходы на освоение природных ресурсов (по изучению недр, разведка недр и т.д.)

3. Расходы на проведение НИОКР.

4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества

 

В отдельную группу входят прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

1. Налоги, включаемые в стоимость продукции, в частности ЕСН, земельный налог, транспортный налог.

2. расходы на сертификацию продукции.

3. ∑, выплачиваемая в качестве подъемных (при мероприятиях по найму рабочих)

4. Расходы на пожарную безопасность, на услуги по охране имущества.

5. Расходы на обеспечение нормальных условий труда на предприятии; расходы по технике безопасности.

6. Расходы по гарантийному ремонту.

7. Арендные платежи за арендуемое имущество.

8. Расходы по содержанию служебного транспорта.

9. Командировочные расходы в пределах установленных норм.

10. Расходы на консультационные услуги.

11. Расходы на аудиторские проверки в соответствии с законодательством.

12. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности для АО.

13. Представительские расходы (связанные с приемом представителей других организаций, с которыми имеет или намерен иметь договорные отношения налогоплательщик; буфетное обслуживание, культурное, посещение выставок и т.д.

14. Расходы на подготовку и переподготовку кадров

15. Расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка и прочие экономические расходы.

 

Внереализационные расходы.

 

1. Проценты, выплаченные по долговым обязательствам.

2. Затраты, связанные с выплатами собственникам ценных бумаг (акционерам).

3. Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг и собственными ценными бумагами (оплата депозитария, реестра держателя).

4. Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей вследствие переоценки имеющейся валюты или обязательств, выраженных в иностранной валюте, а также вследствие приобретения ценных бумаг по ценам выше курса, установленного ЦБ РФ.

5. Судебные и арбитражные расходы.

6. Оплата банковских услуг.

7. Прочие аналогичные расходы.

8.

Некоторые виды расходов, в соответствии с законодательством, не учитываются в целях налогообложения.

 

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

 

1. ∑ начисленных и выплаченных дивидендов.

2. Штрафы, пени и другие санкции, наложенные на налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

3. Платежи в уставные фонды других предприятий (внесенные паи или приобретенные акции, а также вклады по договорам совместной деятельности).

4. Платежи за сверхнормальный выброс и сброс загрязняющих веществ.

5. Расходы по безвозмездно переданному имуществу и прочие аналогичные расходы.

 

Признание расходов и доходов. Методы.

 

Все доходы, поименованные выше, предприятие может признать по методу начисления или «кассовому методу».

Метод этот отражается в учетной политике.

 

Метод начисления.

 

Доходы возникают у предприятия сразу же после отгрузки продукции независимо от оплаты, т.е. после реализации продукции в соответствии с налоговым кодексом.

 

«Кассовый» метод.

 

Доходы признаются в момент оплаты отгруженной продукции. Но кассовый метод могут использовать предприятия, у которых выручка за 3 месяца не больше 1 млн. рублей.

Если предприятие выбирает кассовый метод, то все расходы в бухгалтерской отчетности отражаются тоже после их оплаты.

 

Налоговая база.

Это денежное выражение прибыли, возникшее как разница: Доход – Расход.

Прибыль облагается по разным ставкам и поэтому НБ также формируется отдельно по налоговым ставкам.

Налоговая база, возникшая в натуральной форме, пересчитывается в рублях.

Налоговая база, возникшая в валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на момент получения данного дохода.

В НК РФ описаны особенности возникновения НБ у банковских структур, страховых организаций и т.д.

 

Налоговые ставки.

 

Основная налоговая ставка 24% и распределяется между бюджетами:

6,5% - в Федеральный бюджет

17,5% - в бюджет субъекта РФ

Помимо этой ставки используются следующие:

9% - ставка обложения дивидендов, полученных на акции предприятия, причем налог на дивиденды удерживается источником выплаты этих дивидендов.

15% - применяется по доходам, полученным в виде дивидендов от иностранных организаций. Плюс взимается по доходам полученным в виде %-ов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по доходам в виде депозитов.

10% - от доходов за сдачу в аренду судов, самолетов и др. подвижных транспортных средств.

20% - доходы, полученные иностранными организациями, работающими через постоянные представительства в РФ.

 

Налоговый период.

1 календарный год.

 

Отчетный период.

 

Квартал.

 

Отчетность.

Сдается ежеквартально нарастающим итогом с начала года.