Налоговый и отчетный периоды.

Налоговый период - 1 календарный год. Однако налог исчисляется по каждому сотруднику отдельно ежемесячно (как и выплачивается зарплата). И эти ежемесячные сумма налога рассматривается как авансовые платежи в счет годового налогового периода.

 

Отчетность.

Представляется ежеквартально не позднее 25-30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. И квартальные отчеты называются отчетами по авансовым платежам ЕСН.

По истечению налогового периода, т.е. до 30 марта следующего года в налоговые органы представляется декларация по ЕСН.

Ставки налога.

Налог разбивается на следующие составляющие:

1. в пенсионный фонд (ПФ)

2. в фонд социального страхования (ФСС)

3. в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Для разных категорий налогоплательщиков используются свои ставки.

В частности, применяется общая ставка для производственных предприятий; отдельная ставка применяется для производителей сельскохозяйственной продукции; своя ставка для индивидуальных предпринимателей и для адвокатов.

Общие ставки (применяются в большинстве случаев) следующие:

1. ПФ - 20%

2. ФСС – 3,2% 26%

3. ФОМС – 2,8%

Данные ставки исчисляются от суммы выплат в денежной и натуральной форме, произведенных работодателями в пользу физических лиц.

Особенность данного налога по ПФ: в связи с реформой пенсионного обеспечения 20%, перечисляемые в ПФ, распределяются следующим образом:

6% - в федеральный бюджет

14% - на обязательное пенсионное страхование: в зависимости от возраста работника распределяются следующим образом:

1) для лиц старше 1967 года рождения 14% не делятся и исправляются на страховую часть трудовой пенсии

2) для лиц моложе 67 г.р.

Эти 14% делятся на:

10%- направляемых на страховую часть трудовой пенсии

4%- на накопительную часть трудовой пенсии

ФСС – 3,2% не подразделяются, направляются в местные фонды, из которых выплачиваются пособия по больничным и т.д.

В связи с приватизацией и появлением множества предприятий частной собственности резко возросли случаи травматизма и средств фонда социального страхования не хватает, чтобы выплачивать пособия в связи с травматизмом. Поэтому при фонде социального страхования создан еще фонд - фонд травматизма. И каждому налогоплательщику в зависимости от вида его деятельности и риска травматизма установлены ставки для оплаты в данный фонд (от 0,2% - 3%).

Фонд травматизма не входит в соответствии с НК в ЕСН. В соответствии с положениями Министерством Труда данный налог обязывает к уплате и в декларации введен специальный раздел по травматизму.

ФОМС - он подразделяется на 2 части, т.е. часть средств данного фонда, а именно 2,0% направляются в территориальные фонды медицинского страхования, а 0,8% - в федеральный фонд медицинского страхования

НК предусмотрена возможность применения регрессивных ставок по данному налогу, т.е. если налогоплательщик выплачивает своим сотрудникам высокие зарплаты такие, что сотрудник получает более 280 000 руб./год.

По ФСС срок представления отчетности (расчетная ведомость вместо декларации) установлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики.

Налог уплачивают физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица не являющиеся резидентами РФ, но получающие на территории РФ доход.

Виды доходов физического лица:

1. Дивиденды и %, полученные от российских организаций, частных предпринимателей, а также от иностранных организаций, имеющих на территории РФ свои представительства

2. Страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая от российских и иностранных организаций

3. Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав

4. Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества

5. Доходы, полученные от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

б) ценных бумаг и долей в уставном капитале;

в) от продажи иного имущества, включая права - требования

6. Вознаграждения, полученные за выполненную работу, оказанные услуги; вознаграждения, полученные от российских и иностранных организаций (зарплата)

7. Пенсии, пособия, стипендии и иные вознаграждения в соответствии с законодательством РФ

8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда, автомобили. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной связи, компьютерных сетей

9. Иные виды доходов, полученные на территории РФ от российских и иностранных организаций.

 

Объект налогообложения.

Это ∑ доходов, полученных физическим лицом от российских и иностранных организаций и ЧП.

 

Налоговая база.

Включает в себя все виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме.

Доход в денежной форме может быть получен в валюте другого государства; при этом он пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Доход, полученный в натуральной форме, пересчитывается в рублях по рыночным ценам по данному товару или аналогичному на дату получения дохода.

Рыночная цена должна быть официально подтверждена. К доходу в натуральной форме относятся также оплата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, а также полученные физическим лицом услуги.

Доход физического лица может быть и в виде материальной выгоды.

Материальная выгода возникает в следующих случаях:

1) от экономии на % за пользование заемными или кредитными средствами в соответствии с законодательством пользование кредитными и заемными средствами должно быть платным, т.е. за пользование необходимо платить %. И % должен равняться ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ, а если кредит получен в иностранной валюте, то за пользование таким кредитом надо платить 9% годовых. И материальная выгода возникает, если кредит получен под % меньше, чем установлено законодательством

2) при реализации ценных бумаг по ценам ниже рыночных, сложившихся через котировку ценных бумаг

3) также, когда физическое приобретает товары (работы, услуги) у взаимозависимой организации или физического лица по ценам ниже, чем эти товары продаются другим не взаимозависимым лицам.