Тема. Тенденции изменения доходов бюджета в условиях глобализации

 

Глобализация — создание единого мирового экономического пространства, в рамках которого складывается единый глобальный воспроизводственный процесс. Финансовая глобализация возникла как следствие и составная часть экономической интеграции, интенсивно развивавшейся в течение второй половины XX столетия. Однако многие элементы финансовой глобализации возникли как результат развития собственно финансовой сферы: рост свободных денежных капиталов и их перемещений между странами, появление новых финансовых инструментов, образование коллективных валют и другое.

Международные финансовые отношения развиваются и под влиянием изменений в самих финансах. Доля финансовых услуг в составе мировой внешней торговли быстро увеличивается. Появляются новые виды финансовых услуг и финансовых инструментов. Финансовые связи между государствами дифференцируются и усложняются. Финансовые аспекты воспроизводства за последние десятилетия значительно усилили свое влияние. Уровень капитализации становится важным показателем всей финансовой глобализации, а регулирование фондовых рынков - одной из ее проблем.

Глобализация оказывает влияние на доходы бюджетных систем как объективный процесс растущей взаимосвязанности и взаимозависимости государств, вытекающий из приоритета общих закономерностей всемирного развития. Это процесс объединения интересов государств (но не самих государств), их взаимное сотрудничество. При этом государства сохраняют свою обособленность. Объективной тенденцией является создание и межгосударственных объединений на уровне национальных рынков. При этом страны утрачивают свою обособленность, формируется единое экономическое (валютное, торговое и т.п.) пространство на территории данного региона, которое может постепенно расширяться. Финансовая глобализация предполагает объединение финансовых ресурсов стран с различными уровнями экономического развития и различной уязвимостью их финансовых систем. В последнее время мир столкнулся с рядом проблем, требующих мобилизации сил и ресурсов всего мирового сообщества: проблема преодоления бедности и отсталости; проблема мира и разоружения; проблема невосполнимости природных ресурсов; демографическая проблема и т.д. Основой для глобализации послужила новая инфраструктура, созданная па основе современных информационных технологий и телекоммуникаций, а также проводимая правительствами и международными учреждениями политика либерализма.

Как следствие финансовой глобализации, появились и стали динамично развиваться такие направления фискального реформирования, как гармонизация налоговых систем и гармонизация налоговой политики. Так, в странах ЕС рост интереса к проблемам налоговой гармонизации обусловлен введением в обращение единой валюты – евро. Введение евро значительно снизило риски и издержки, увеличило прозрачность хозяйственных взаимоотношений между компаниями стран, входящих в зону евро. Однако различные требования к исчислению и уплате налогов в странах ЕС приводили к увеличению издержек хозяйствующих субъектов, международному двойному налогообложению доходов европейских корпораций, что негативно сказывалось на развитии оборотов товаров, работ, услуг, инвестиций ЕС.

Гармонизация налоговых систем представляет собой процесс приведения в соответствие и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств. Данный процесс охватывает унификацию налогов, взаимодействие и координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в разные международные группы, например, Европейское экономическое сообщество (ЕС).

Отличительная особенность регулирования налогообложения в ЕС заключается в отсутствии общего документа, систематизирующего все основные нормы и законодательства ЕС. В настоящее время положение, определяющее налоговую политику в ЕС, представляет собой совокупность отдельных решений и инструментов ЕС (Совет ЕС, Европарламент и др.), которые оформляются в виде директив, регламентов, решений, заключений. В то же время гармонизация европейских налоговых систем подчиняется четко определенным принципам

Структура налогообложения в странах ЕС характеризуется значительной степенью унификации: налоговые системы всех стран ЕС предполагают взимание таких налогов, как налог на прибыль организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, социальный налог. Такие элементы налогообложения, как порядок исчисления и уплаты налога, налоговые льготы, система контроля за налогоплательщиками со стороны налоговых органов и другие, – идентичны.

Стремлением к унификации правил налогообложения в разных государствах обусловлено и создание типового Мирового налогового кодекса (в рамках Международной налоговой программы по оказанию помощи и содействия странам, проводящим рыночные реформы)., внедрение которого позво­ляет государствам интегрировать своё хозяйство в мировую экономическую систему хозяйствования.

Его основная цель - формирование, становление и развитие налоговых систем, разработка механизма регули­рования налоговых отношений на научной основе, создание единой терминологии и единообразного толкования.

Мировой налоговый кодекс носит рекомен­дательный характер и не являются обязательными для стра­ны, пожелавшей им воспользоваться. Наряду с этим в кодекс включены общие принци­пы и положения, без которых невозможно сформировать налоговую систему государства.

Мировой кодекс включает пять разделов по числу основных налогов, которые рекомендуется вводить: раздел I - подоходный налог; раздел II - налог на добавленную стои­мость; раздел III - акцизные налоги, раздел IV - налог на недвижимость; раздел V - налоговая администрация.

 

КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ.

1. Доходы бюджета как экономическая и правовая категории.
2. Экономическое содержание доходов бюджета.
3. Функции доходов бюджета, их практическая реализация.
4. Классификации доходов бюджета.
5. Бюджетная классификация доходов бюджета, ее изменения.
6. Особенности формирования доходов бюджета в дореформенный период.
7. Содержание современной налоговой реформы.
8. Понятие фискальной политики и ее взаимосвязь с фискальным механизмом.
9. Фискальный механизм государства, его структура, критерии эффективности.
10. Современная фискальная политика Российского государства.
11. Особенности формирования федерального бюджета на среднесрочную перспективу.
12. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами.
13. Формы и виды безвозмездных поступлений в бюджет.
14. Состав и структура доходов федерального бюджета, тенденции изменения.
15. Понятие доходов бюджета от ВЭД, их состав, тенденции изменения.
16. Таможенные платежи как доходы федерального бюджета.
17. НДС во внешнеторговых сделках.
18. Акцизы во внешнеторговых сделках.
19. Налоговая декларация по НДС.
20. Правовая база мобилизации доходов в бюджет.
21. Бюджетные полномочия РФ.
22. Бюджетные полномочия субъектов РФ.
23. Бюджетные полномочия муниципальных образований.
24. Администратор доходов бюджета от ВЭД.
25. Таможенные пошлины: понятие, классификация, методика исчисления.
26. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ.
27. Доходы бюджета Ростовской области.
28. Налоговые органы: задачи, структура.
29. Формы налогового контроля.
30. Выездная налоговая проверка.
31. Камеральная налоговая проверка.
32. Планирование выездных налоговых проверок.
33. Налогоплательщики: права, обязанности, ответственность.
34. Взаимодействие органов, осуществляющих мобилизацию доходов в бюджет.

 

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ МАТЕРИАЛ.

Глоссарий.

Адвалорная ставка — ставка таможенной пошлины, начисляемая в про­центах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Административная ответственность — юридическая ответственность за совершение административного правонарушения. Разновидностью админист­ративной ответственности является ответственность за совершение налого­вого правонарушения.

Азартная игра — основанное на риске соглашение о выигрыше, заклю­ченное двумя или несколькими участниками между собой либо с организато­ром игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установ­ленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).

Акт налоговой проверки — документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной налого­вой проверки в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ и являющийся одним из оснований для принятия решения по результатам рассмотрения ма­териалов проверки.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).

Аналитические регистры налогового учета — сводные формы система­тизации данных без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета.

Антидемпинговые пошлины — таможенные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует орга­низации или расширению производства подобных товаров в Российской Фе­дерации.

Арендная плата (за землю) — плата, взимаемая за земли, переданные в аренду. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю уста­навливаются договором.

Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, числен­ность работающих, единица производственной мощности и другие), характе­ризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых ус­ловиях.

Банкротство (от итал. banco — скамья, банк и rotto — сломанный) — не­состоятельность должника - предприятия, фирмы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долго­вым обязательствам.

Беспошлинный вывоз — импорт товаров, свободных от обложения та­моженными пошлинами. Применяется к отдельным товарам или всему им­порту из одной или группы стран, может носить временный или длительный характер.

Бюджеты (бюджет) (англ. budget — роспись доходов и расходов госу­дарства, семьи или отдельного лица на определенный срок) — в законодатель­стве о налогах и сборах под данным термином могут пониматься федераль­ный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).

Валовая прибыль — сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного иму­щества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшен­ных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль — исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.

Валовой доход — все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, кото­рые в соответствии с законодательством о налогах и сборах не подлежат нало­гообложению.

Взаимозависимые лица для целей налогообложения — физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельно­сти представляемых ими лиц.

Взимание налогов по декларации и у источника доходов — взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявле­ния о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год); взимании налогов у источника доходов предусматривает, что исчисление и удержание налога осуществляются предпринимателем при выплате зара­ботной платы и жалования рабочим и служащим.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход платель­щика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель­ности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.

Временные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Государственная пошлина — обязательный и действующий на всей тер­ритории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юриди­чески значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная регистрация — обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).

Данные налогового учета — информация о величине или иной характе­ристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отра­жаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах на­логоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Дань — прямой налог (подать), собираемый с населения; военная кон­трибуция с побежденного народа. Дань была одним из основных источников государственных доходов при рабовладельческом строе.

Двойное налогообложение — двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.

Декларант — лицо, перемещающее через таможенную границу Россий­ской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представля­ющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.

Декларация ( от лат. declaratio — объявление, провозглашение) — офи­циальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла­те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специ­альная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физи­ческого лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражда­нина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.

Дивиденд (от лат. dividendum — то, что надлежит разделить) — любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распреде­лении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде про­центов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (уча­стнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Добавленная стоимость — часть стоимости товаров (работ, услуг), при­ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризую­щий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его произ­водства и реализации.

Единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Закон об основах налоговой системы — Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», опреде­лявший до введения в действие первой части НК РФ общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошли­ны и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налого­плательщиков и налоговых органов.

Законодательство о налогах и сборах — совокупность актов законода­тельства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подраз­деляется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (фе­деральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных ор­ганов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с пере­мещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.

Идентичные товары — товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитывают­ся, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рын­ке, страна происхождения товара и производитель.

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с из­влечением организациями или индивидуальными предпринимателями дохо­дов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Игровое поле — специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем органи­затора игорного заведения, участвующем в указанной игре.

Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, элек­трическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.

Игровой стол — специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначен­ное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых орга­низатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторо­на или как организатор.

Индивидуальный предприниматель — физическое лицо, зарегистриро­ванное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К индивидуальным пред­принимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, част­ные детективы.

Источник налога — доход (или имущество), из которого налогоплатель­щик уплачивает налог.

Казна — 1) хранилище денег, драгоценностей и других материальных ценностей ханов, королей, царей, великих и удельных князей, монастырей и др.; 2) в условиях централизованных государств — совокупность финансовых ре­сурсов государства.

Касса тотализатора или букмекерской конторы — специально обору­дованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализа­тора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

Комбинированная ставка — ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.

Корпорационный налог — налог на доходы юридических лиц (объеди­нений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.

Ликвидация юридического лица (организации) — прекращение юри­дического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Лицензионные сборы — разновидность обложения импортеров и экс­портеров при получении ими письменного разрешения официальных учреж­дений на провоз товаров через границу в соответствии с установленной ли­цензионной системой.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взима­емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го­сударства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части до­бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определя­емой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимость материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Налоговая политика — система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов; составная часть финансовой политики государ­ства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-эко­номическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.

Налоговая проверка — форма налогового контроля, осуществляемого на­логовыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу изме­рения налоговой базы.

Налоговая тайна — право налогоплательщика на неразглашение инфор­мации, предоставленной налоговым органам.

Налоговая юрисдикция — круг полномочий государства, субъекта РФ, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуп­равления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или без­действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность.

Налоговое уведомление — уведомление о необходимости уплатить на­лог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законода­тельством о налогах и сборах Российской Федерации, налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложе­ны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис­лению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налогов.

Налоговый контроль — система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщи­ков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и от­четности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Налоговый период — календарный год или иной период времени при­менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нало­говая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый учет — система регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первич­ных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмот­ренным НК РФ.

Налогооблагаемые временные разницы — при формировании налого­облагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет­ных периодах.

Налогоплательщики (плательщики сборов) — организации и физиче­ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла­чивать налоги (сборы).

Недоимка — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциально­го дохода за расчетный срок окупаемости.

Носитель налога — термин экономической теории, означающий физи­ческое лицо, фактически несущее бремя налогообложении даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное подразделение организации, по местонахождению которого обо­рудованы стационарные рабочие места.

Объект налогообложения — объект, имеющий стоимостную, количе­ственную или физическую характеристики, с наличием которого у налогопла­тельщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обя­занности по уплате налога.

Объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйствен­ные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

Отложенное налоговое обязательство — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подле­жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет­ных периодах.

Отложенный налоговый актив — часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе­риодах.

Оффшорные зоны (от англ. off-shore — находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) — налоговые убежища, налоговые гавани; обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, проводящие политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предостав­ления им широких налоговых льгот.

Пари — основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное дву­мя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорно­го заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от собы­тия, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.

Пеня (от лат. роепа — наказание) — санкция за несвоевременное выпол­нение денежных обязательств. Начисляется в процентах к сумме невыпол­ненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.

Переложение налогов — термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и со­циальных групп на другие.

Платежное извещение — документ, которым финансовый орган уведом­ляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В нем должны указываться основания произ­веденного обложения.

Показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных

для объекта учета.

Порядок исчисления налога — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

Порядок уплаты налогов (сборов) — порядок внесения или перечисле­ния налоговых платежей в бюджет.

Постоянное налоговое обязательство — сумма налога, которая приво­дит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном пе­риоде.

Постоянное представительство иностранного юридического лица ~

филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятель­ности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведе­нием предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, мон­тажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функ­ции в Российской Федерации.

Постоянные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтер­скую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налого­вой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Работа — деятельность, результаты которой имеют материальное выра­жение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей органи­зации и (или) физических лиц.

Расходы — понесенные лицом затраты, влекущие в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшение налоговой базы.

Рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, ус­луг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) тер­ритории России или за пределами.

Рыночная цена — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред­ложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само­управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщик налогов (сборов) — государственный орган, орган местного самоуправления или другой уполномоченный орган, осуществляющий в слу­чаях, предусмотренных НК РФ, сбор (прием) средств от налогоплательщи­ков в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка исполь­зуемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресур­сов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресур­сов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответ­ствии с ним федеральными законами.

Срок уплаты налогов (сборов) — календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

Таможенная стоимость товара — стоимость товара, определяемая в со­ответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара таможенной пошлиной; внеш­неэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государ­ственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнетор­говых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) — налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины ус­ловного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоян­ного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенно­го налогового обязательства отчетного периода.

Товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа­лизации.

Требование об уплате налога — направленное налогоплательщику пись­менное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уп­латить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствую­щие пени.

Убытки — в хозяйственной практике выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.

Уклонение от налогов — преднамеренное сокрытие налогоплательщи­ками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложе­ния налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помо­щью других незаконных методов.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убыт­ка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагае­мой прибыли (убытка).

Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации —

физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Фе­дерации не менее 183 дней в календарном году.

Целевые налоги — налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государственные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилиза­ции государством средств на проведение определенных мероприятий.

Цена товаров (работ, услуг) для налогообложения — фактический либо расчетный показатель, используемый для определения налоговых обязательств при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивиду­альными предпринимателями.

Чрезвычайные налоги — обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).

Штраф (от нем. strafe — наказание) — денежное взыскание, мера мате­риального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законо­дательства, договоров или определенных правил.

Экспертиза — исследование специалистом (экспертом) каких-либо во­просов, решение которых требует специальных знаний в области науки, тех­ники, искусства или ремесла.

Юридическое лицо — организация, которая имеет в собственности, хо­зяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные пра­ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.